【導(dǎo)語】適用的企業(yè)所得稅稅率怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的適用的企業(yè)所得稅稅率，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】適用的企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅稅率有幾種？估計沒有人一下子能答上來的。下面，小編給你整理了一份企業(yè)所得稅稅率，超全！超實用！以后，你再也不會傻傻的分不清了。
一、基本稅率25%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條
二、適用20%稅率
概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：
1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元
2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人
3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）第一條、第二條。
三、適用15%稅率
1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
概述：對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條
3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條
4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)
概述：對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條
5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條
6.從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條。
四、適用10%稅率
1.重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)特定情形
概述：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條
2.非居民企業(yè)特定情形所得
概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條 。
（本資料來源于財務(wù)第一教室、稅臺、每日言稅、稅務(wù)大講堂等網(wǎng)絡(luò)媒體和國家稅務(wù)總局政策庫，僅供各位網(wǎng)友學(xué)習、工作實用，如您認為侵犯了您的權(quán)利，請私信本人，將會及時予以處理）。
【第2篇】售后服務(wù)適用稅率
4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為13%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，9%稅率的相對難記一些，歸納如下：
農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類
1.糧食
包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
3.煙葉
包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
4.茶葉
包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
5.園藝植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
6.藥用植物
包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纖維植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
11.其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。
（二）動物類
1.水產(chǎn)品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
2.畜牧產(chǎn)品
包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
3.蛋類產(chǎn)品
包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
4.鮮奶
包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
5.動物皮張
包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。
6.動物毛絨
包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
5.其他動物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。
食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
自來水
備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。
暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
冷氣
煤氣
包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
石油液化氣
天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。
沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志；以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
飼料
包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
化肥
包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
農(nóng)機
包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械、農(nóng)業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
二甲醚
食用鹽
交通運輸服務(wù)
包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。
郵政服務(wù)
包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
建筑服務(wù)
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
銷售不動產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
上述低稅率項目注意與免稅項目相區(qū)別：低稅率和免稅是不同的概念，低稅率是對特殊征稅對象所適用的優(yōu)惠性措施；免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應(yīng)納稅的一項權(quán)利，納稅人可以選擇接受或者不接受。有關(guān)增值稅免稅項目的總結(jié)見我的另一篇原創(chuàng)文章：增值稅免稅政策梳理。
本文政策依據(jù)：
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）
3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）
5.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）
【第3篇】關(guān)于動物骨粒適用增值稅稅率的公告
增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0。
其中，10%稅率的相對難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~
一、農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類
1.糧食
包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.煙葉
包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.茶葉
包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.園藝植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
6.藥用植物
包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纖維植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
11.其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。
（二）動物類
1.水產(chǎn)品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.畜牧產(chǎn)品
包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.蛋類產(chǎn)品
包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.鮮奶
包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.動物皮張
包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。
6.動物毛絨
包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.其他動物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、自來水
備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
十二、飼料
包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機
包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械、農(nóng)業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運輸服務(wù)
包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。
二十、郵政服務(wù)
包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務(wù)
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷售不動產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)
包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
本文政策依據(jù)：
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）
5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）
【第4篇】土地增值稅適用稅率
土地增值稅是一種對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物以及附著物取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。
土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得取得的增值額為征稅對象。對以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不征稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項目金額后的余額為增值額。
計算增值額的扣除項目有：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；2、開發(fā)土地的成本、費用；3、新建房的配套設(shè)施以及費用，或者舊房以及建筑物的評估價格；4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；5、財政部規(guī)定的其他扣除項目。
土地增值稅實行四級超率累進稅率：1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；2、增值額超過扣除項目50%，未超過100%的部分，稅率為40%；3、增值額超過扣除項目100%，未超過200%的部分，稅率為50%；4、增值額超過扣除項目200%的部分，稅率為60%。
有下列情形之一的，免征增值稅；1、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20% 的；2、因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
納稅人有下列情形之一的，按照評估價格計算征收：1、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格；2、提供扣除項目金額不實的；3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，并且無正當理由的。
納稅人應(yīng)當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅人未按照本條例繳納增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。
【第5篇】9個點的稅是怎么計算的？適用9%稅率的情況有哪些？
發(fā)票在我們?nèi)粘Ｉ钪薪?jīng)常用到的，但是不同的發(fā)票有不同的操作，大多數(shù)人不一定知道，特別如果是外行人的話更容易一頭霧水，比如經(jīng)常提到的增值稅9個點的稅額是怎么計算的？普遍適用9%稅額的行業(yè)又有哪些？下面，我們來一起了解一下這個知識點。
一、開增值稅發(fā)票為什么要加9個稅點？
首先我們要了解為什么加稅點這件事，一家公司開票需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、企業(yè)所得稅等稅，如果對方公司有進項票抵扣，交的稅會少一點，根據(jù)行業(yè)不同稅負也不同，所以為了平衡稅負，企業(yè)一般會加上稅點，這個稅點通常是一方要的在票面金額上的含稅價算出來的，然后再開到票里。
根據(jù)我國稅收體系，9%的稅率主要應(yīng)用在增值稅方面，在營改增以后，增值稅已經(jīng)變成了我國的第一大稅種。增值稅9個點的意思，就是在不含稅價格上加9個點。
二、9個點的稅怎么算？
含稅價格=不含稅價格×（1+9%）
所以，9個點的增值稅計算公式：應(yīng)納增值稅稅額=含稅價格÷（1+9%）×9%。
舉個例子，一家公司買貨物需要10萬，這10萬塊9個點的稅費怎么算？
首先我們要明確這10萬元是含稅價還是不含稅價，兩者的算法是不一樣的。
如果這10萬是不含稅價，稅費的計算方式是，
稅費：100000×9%=9000元。
如果這10萬是含稅價，需要先將其轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓悆r，再計算稅費，這里就要用到公式了，計算方法為，
不含稅價=100000÷（1+9%）=91743.1元。
再計算稅費，計算方法為，
稅費：91743.1×9%=8256.88元。
注：含稅價和不含稅價的區(qū)別
1、因為增值稅是價外稅，因此目前的增值稅專用發(fā)票和機打的增值稅普通發(fā)票均在票面上分別體現(xiàn)不含稅價格、稅金和合計三個數(shù)據(jù)。
對于收票人來說,支付的都是合計數(shù)據(jù)，只不過是如果收票方不是最終消費環(huán)節(jié)且接收的是增值稅專用發(fā)票，那么他支付的稅金是可以轉(zhuǎn)嫁的，增值稅的稅金由最終消費者承擔。
2、開具普通發(fā)票時的價格是含稅價格，如果開的是增值稅專用發(fā)票這個價格就是不含稅價格。含稅價包含的是增值稅即零售價，部分征收消費稅的貨物除了增值稅也包含了消費稅，但不包括價外費用，如包裝，裝卸費等。
三、適用9%稅率的情況有哪些？
對于增值稅來說，常見的稅率有13%，9%和人6%。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，自2023年4月1日起，適用9%稅點的行業(yè)有：交通運輸行業(yè)、建筑行業(yè)、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品銷售、郵政、基礎(chǔ)電信、轉(zhuǎn)讓使用土地權(quán)及銷售或進口規(guī)定的貨物等。
如果9%稅額的銷貨方取得了其他購進業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票，可以抵消銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的9%稅額的增值稅。
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【第6篇】適用稅率和納稅義務(wù)發(fā)生時間
（一）基本原則：
發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項的憑據(jù)的當天。
如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間的判定
1、銷售貨物
按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
2、 其他銷售行為
銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
（三）關(guān)于收訖銷售款項
1、收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
2、取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
具體表述及判定
1、直接收款方式銷售貨物時：
①貨物已發(fā)出，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；
②貨物已發(fā)出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；
③貨物未發(fā)出，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；
④貨物未發(fā)出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生。
2、賒銷和分期收款方式銷售貨物時：
①貨物已發(fā)出，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；
②貨物已發(fā)出，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；
③貨物已發(fā)出，合同未約定收款日，發(fā)出貨物時，納稅義務(wù)發(fā)生。
3、預(yù)收貨款方式銷售貨物時：
①款項已收到，貨物發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生；
②款項已收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個月，收到款項時，納稅義務(wù)發(fā)生；
③款項未收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個月，合同約定收款日期，納稅義務(wù)發(fā)生。
4、視同銷售貨物，貨物移送時，納稅義務(wù)發(fā)生。
5、銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時：
①勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；
②勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，未收到款項，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；
③款項未收到，合同也未約定收款日期，勞務(wù)或服務(wù)完成時，納稅義務(wù)發(fā)生。
6、視同銷售服務(wù)，服務(wù)已經(jīng)提供，納稅義務(wù)發(fā)生。
7、提供租賃服務(wù)時：不論服務(wù)是否提供，款項收到時，納稅義務(wù)發(fā)生。
8、轉(zhuǎn)讓金融商品時：不論款項是否收到，金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移，納稅義務(wù)發(fā)生。
9、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時：
①無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；
②無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，未收到款項，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；
③款項未收到，合同也未約定收款日期，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務(wù)發(fā)生。
④視同銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務(wù)發(fā)生。
lawping注1關(guān)于房地產(chǎn)：（海南解釋）房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。 在具體交房時間的辨別上，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準。
以交房時間作為房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間 ，主要是基于以下幾點考慮：
一是可以解決稅款預(yù)繳時間與納稅義務(wù)發(fā)生時間不明確的問題；
二是可以解決房地產(chǎn)公司銷項稅額 與進項稅額發(fā)生時間不一致造成的錯配問題（如果按收到房屋價款作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，可能形成前期銷項稅額大、后期進項稅額大、長期留抵甚至到企業(yè)注銷時進項稅額仍然沒有抵扣完畢的現(xiàn)象）。
三是可以解決從銷售額中扣除的土地價款與實現(xiàn)的收入匹配的問題。
（安徽解釋）增值稅納稅義務(wù)確定的前提是納稅人是否已發(fā)生應(yīng)稅行為。對以買賣方式轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，應(yīng)對照《商品房買賣合同》上約定的交房時間，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購買方在合同約定的最遲交房時間之前完成房屋交付手續(xù)的，以實際交付時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)原因造成延遲交房的，以實際交房時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間；因購買方原因未按合同約定完成不動產(chǎn)交付手續(xù)的，以合同約定的最遲交房時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。對以投資、分配利潤、捐贈、抵債等方式轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)以不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
（福建解釋）根據(jù)福建省國稅局貨勞處《房地產(chǎn)企業(yè)營改增有關(guān)問題解答（二）》的規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間按以下方式確認：對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的納稅義務(wù)時間確認問題，凡是購房合同沒有明確采用直接收款方式的，一律按預(yù)收款方式認定，實際收到預(yù)收款時開具編碼為‘602’、稅率為‘不征稅’的普通發(fā)票，按規(guī)定預(yù)繳稅款，以納稅人辦理產(chǎn)權(quán)登記的時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間；先開具適用稅率增值稅發(fā)票的，以發(fā)票開具時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間。如合同已經(jīng)明確采用直接收款方式的，無論是否在約定時間收到款項，均按合同約定的收付款時間確認為納稅義務(wù)發(fā)生時間，不預(yù)繳稅款。”房開企業(yè)預(yù)售商品房，簽訂《商品房預(yù)售合同》，無論采用一次性付款、分期付款或者按揭付款的方式，都屬于預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)。
lawping注2關(guān)于利息：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財務(wù)公司、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)
銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息（納稅人提供貸款服務(wù)，一般按月或按季結(jié)息）的，結(jié)息日當日計收的全部利息收入，均應(yīng)計入結(jié)息日所屬期（增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間）的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。
綜合北京稅務(wù)
【第7篇】適用增值稅6%稅率的有哪些
1.（單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用13%稅率的是（ ）。
a.提供建筑服務(wù)
b.銷售天然氣
c.銷售無形資產(chǎn)
d.銷售淀粉
2.（單選題）某酒廠下設(shè)一非獨立核算的門市部，2023年10月該酒廠共生產(chǎn)啤酒150噸，當月將其中100噸由總機構(gòu)移送到非獨立核算門市部用于銷售，當月門市部實際對外銷售啤酒80噸，則該酒廠當月就上述業(yè)務(wù)計算繳納消費稅的啤酒銷售數(shù)量為（ ）噸。
a.150
b.100
c.80
d.0
3.（多選題）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，計算白酒的消費稅時，應(yīng)并入白酒計稅銷售額的有（ ）。
a.品牌使用費
b.包裝費
c.包裝物押金
d.包裝物租金
4.（多選題）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，準予抵扣外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（ ）。
a.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
b.外購已稅素板生產(chǎn)的實木地板
c.外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品
d.外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火
5.（判斷題）張某將位于北京的一處購買3年的非普通住房對外銷售，免征增值稅。（ ）
解析：
1. 正確答案：d
考點：消費稅的計算
解析：選項ab：提供建筑服務(wù)和銷售天然氣適用9%的稅率。選項c：銷售無形資產(chǎn)適用6%的稅率。
2.正確答案：c
考點:消費稅的計算
解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
3. 正確答案：abcd
考點：簡易計稅
解析：無。
4. 正確答案：bcd
考點：以舊換新
解析：選項a：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費稅稅款。
5. 正確答案：×
考點:納稅義務(wù)發(fā)生時間
解析：個人將購買2年以上的位于北、上、廣、深的非普通住房對外銷售，差額征收增值稅；個人將購買2年以上的位于其他地區(qū)的非普通住房對外銷售，免征增值稅。
【第8篇】律師事務(wù)所適用稅率
提成律師所分得的收入律所全額計入成本無需再找發(fā)票，但律所要代扣代繳提成律師的個稅。提成部分會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-提成律師分成、貸：應(yīng)付工資-應(yīng)付提成律師款
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅（代扣代繳部分）
提成律師分得的提成款有兩種計算申報個稅的方法：1，按照提成收入的65%計算個稅，適用7級超額累進稅率計算，其中另35%法定扣除標準無需發(fā)票，不計算個稅。2，按照辦理案件過程中實際發(fā)生的各種票據(jù)據(jù)實扣除，當然如果票據(jù)不全、無法取得還是按照35%直接扣除較為合適。根據(jù)提成律師自己情況而定。但必須注意提成律師的差旅費、辦案費支出票據(jù)不得再在所在律師入賬計入律所成本費用支出。
【第9篇】增值稅一般納稅人銷售貨物適用13稅率的有
一般納稅人中的貨物銷售不一定適用13%的增值稅率！接下來我們通過5個案例來為大家詳細解析：
【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售給消費者，12月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？
答復(fù)：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。
參考政策：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：
“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用
納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣，12月份外賣銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？
答復(fù)：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。
參考政策：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？
答復(fù)：餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。
參考政策：
廣州市國家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問題解答（2016-05-20）：
問：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？
答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。
【案例四】一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時也銷售給學(xué)員教材，12月份銷售給學(xué)員教材的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？
答復(fù)：提供教育服務(wù)的同時也銷售給學(xué)員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計稅適用稅率6%。
參考政策：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱36號文）附件一第40條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?！?/p>
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬元。請問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？
答復(fù)：提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計稅適用稅率9%。
參考政策：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（ 財稅〔2016〕36 號） 規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
因此，建筑安裝企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項銷售行為，應(yīng)視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”的混合銷售行為，應(yīng)按照銷售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開票。
來源: 郝老師說會計
【第10篇】增值稅零稅率適用范圍
一、增值稅稅率體現(xiàn)整體稅負
增值稅稅率是按照貨物的整體稅負設(shè)計的，用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，為該貨物在這一環(huán)節(jié)所負擔的全部增值稅稅額。
增值稅稅率對應(yīng)不含稅銷售額，17%稅率相當于含稅價的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。
二、我國增值稅稅率
稅率類型
稅率
適用范圍
（一）基本稅率
17%
銷售或進口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供動產(chǎn)租賃服務(wù)；
（二）低稅率
13%
銷售或進口稅法列舉的貨物
【提示】2017-7-1取消，不影響考試
11%
提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6%
提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
（三）零稅率
0
出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為
（四）其他規(guī)定
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，未分別核算的，從高適用稅率。
2.試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
三、13%低稅率貨物：見教材（p92-98）
【提示】共20類；具體范圍了解不屬于13%的貨物。
（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
1.植物類
（1）糧食： 包括切面、餃子皮等糧食復(fù)制品。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉17%。
（2）蔬菜：各種蔬菜罐頭17%。
（4）茶葉：精制茶、摻兌各種藥物的茶和茶飲料17%。
（5）園藝植物：水果罐頭、果脯、蜜餞17%。
（6）藥用植物：中成藥17%。
2.動物類
（1）水產(chǎn)品：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭17%。
（2）畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶油）17%。鮮奶、滅菌乳13% 、調(diào)制乳17%
（二）食用植物油
（三）自來水
農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。
（四）暖氣、熱水
（五）冷氣
（六）煤氣（含液化煤氣）
（七）石油液化氣
（八）天然氣
天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
（九）沼氣
本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
（十）居民用煤炭制品
居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
（十一）圖書、報紙、雜志
（十二）飼料
直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑17%。
（十三）化肥
（十四）農(nóng)藥
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）17%。
（十五）農(nóng)膜
（十六）農(nóng)機：15類，見教材，例如：
1.屬于13%如：復(fù)式播種機；卷簾機;農(nóng)用運輸機；農(nóng)用挖掘機；養(yǎng)雞養(yǎng)豬設(shè)備、小農(nóng)具等。
2.屬于17%如：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械；農(nóng)用汽車；機動漁船；森林砍伐機械、集材機械；農(nóng)機零部件。
（十七）食用鹽
（十八）音像制品
（十九）電子出版物
（二十）二甲醚
關(guān)于稅率的綜合性練習：
【考題·單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月該超市銷項稅額為（ ）元。
a.18518.97 b.15757.90
c.16157.27 d.18918.33
『正確答案』 b
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
銷項稅額=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。
【例題·多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（ ）。
a.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
b.石油液化氣
c.飼料添加劑
d.蚊香、驅(qū)蚊劑
e.食用鹽
『正確答案』abe
『答案解析』選項cd，適用17%的稅率。
四、零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)
（一）零稅率的適用范圍
1.境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)
『答案解析』國際運輸服務(wù)是指：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。
2.航天運輸服務(wù)。
3.向境外單位提供完全在境外消費的下列服務(wù)：
（1）研發(fā)服務(wù)。（2）合同能源管理服務(wù)。（3）設(shè)計服務(wù)
（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。（5）軟件服務(wù)。
（6）電路設(shè)計及測試服務(wù)。（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
『解析』完全在境外消費是指：
4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
5.程租業(yè)務(wù)零稅率的適用
6.期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用
7.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述零稅率。
（二）放棄零稅率的規(guī)定
境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
（三）銷售適用零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)的征收管理
服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其適用的增值稅稅率。
五、增值稅征收率：3%、5%
（一）小規(guī)模納稅人征收率：
（二）一般納稅人采用簡易辦法征收增值稅
【第11篇】高新技術(shù)企業(yè)清算所得的適用稅率
根據(jù)《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)〔2016〕32號，以下簡稱“32號文件”）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。在實際稅收實踐中，對于在何種情形下不適用15%優(yōu)惠稅率，企業(yè)在實際運用中存在一定模糊認識，今天我們選取了納稅人高度關(guān)注的5個熱點問題，進行解答。
問：高新技術(shù)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)適用稅率如何確定？
【解析】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火[2016]32號）第十一條 認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：
（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
根據(jù)上述規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，適用15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)企業(yè)所得稅。
問：高新技術(shù)企業(yè)查補稅款能否適用15%稅率？
【解析】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。
彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)用彌調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額彌補以前年度稅法上的虧損，彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額仍為負數(shù)的，無需補繳企業(yè)所得稅。但是如果稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定條件的，不得享受15%優(yōu)惠稅率。
問：高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收適用15%稅率？
【解析】
根據(jù)《關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》國稅函[2010]157號 第一條第（三）項規(guī)定，居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
因此，居民企業(yè)（包括高新技術(shù)企業(yè)）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，均應(yīng)按照25%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
問：高新技術(shù)企業(yè)注銷是否適用15%的優(yōu)惠稅率？
【解析】
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》的通知》（國稅函[2009]388號）附件2:《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填表說明》，第十二行“稅率”明確為“填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%”。
根據(jù)上述規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)注銷應(yīng)當適用25%的稅率，不得適用15%的優(yōu)惠稅率。
問：高新技術(shù)企業(yè)境外所得能否全部按照15%稅率計算抵免限額?
【解析】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號 ）就高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免有關(guān)問題補充明確：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
按照上述規(guī)定，不是所有高新技術(shù)企業(yè)在境外設(shè)立的企業(yè)分回的利潤都已可以享受按照15%優(yōu)惠稅率計算抵免限額，符合上述條件情形的必須是居民企業(yè)從境外設(shè)立不具有獨立法人資格的分支機構(gòu)取得的各項境外所得。
【第12篇】勞務(wù)報酬個人適用稅率
1、按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，勞務(wù)報酬、工資薪金所得，均屬于綜合所得，適用3%-45%的七級超額累進稅率。勞務(wù)報酬的適用稅率與工資薪金的適用稅率是一樣的。
2、為什么大家會覺得勞務(wù)報酬的稅率比工資高，是因為預(yù)扣預(yù)繳適用的預(yù)扣預(yù)繳率及預(yù)扣預(yù)繳方法不一樣。
綜合所得雖然是按年匯算，但平時我們按月發(fā)工資時，已經(jīng)按月預(yù)扣了個所稅；在發(fā)放勞務(wù)報酬時，也已經(jīng)按次預(yù)扣了個所稅。
在預(yù)扣工資的個所稅時，是按累計預(yù)扣法，要減去扣除費用。也就是要減去基本費用（每月五千元）、社保公積金及專項附加扣除（房貸、子女教育、贍養(yǎng)老人等），預(yù)扣率與綜合所得一樣，也是3%-45%的七級超額累進稅率。
在預(yù)扣勞務(wù)報酬的個所稅時，不能減基本費用等扣除，適用20%-40%三級超額累進預(yù)扣率。
3、年度結(jié)束時，工資薪金與勞務(wù)報酬等綜合所得會加總在一起，再按3%-45%的七級超額累進稅率計算個所稅，與平時已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的個所稅比較，多退少補。
4、舉個簡單的例子。假設(shè)某人為自由職業(yè)，沒有任職受雇的單位。2023年全年有兩筆勞務(wù)報酬：拍戲取得報酬100萬元。參加綜藝取得報酬100萬元。
100萬元的勞務(wù)報酬，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個所稅=100*0.8*0.4-0.7=31.3萬，兩次應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個所稅62.6萬元。
假設(shè)全年除了兩筆勞務(wù)報酬無其他綜合所得，沒有社保公積金及其他扣除，全年匯算時，可以減去基本費用6萬元。
應(yīng)納稅所得=200x0.8-6=154萬元，應(yīng)納個所稅=154*0.45-18.192=51.11萬元，平時預(yù)扣預(yù)繳62.6萬元，退稅11.49萬元。
【第13篇】城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率
1什么是城鎮(zhèn)土地使用稅
國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。
2稅率
大城市1.5-30元
中城市1.2-24元
小城市0.9-18元
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元
3計稅依據(jù)
納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準
4納稅義務(wù)發(fā)生時間
購置新建商品房，自房屋交付使用次月起，繳納
購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納
已出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間之次月起繳納；合同未 約定交付土地時間，受讓方從合同簽訂之次月起繳納
新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年開始繳納
新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納
4繳納地點
在土地所在地繳納
土地不屬于同一省市的，又納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機關(guān)繳納；同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定
5納稅期限
按年計算，分期繳納，具體納稅期限又省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
【第14篇】飼料的適用稅率是多少
問：暖氣、冷氣、熱水的增值稅適用稅率是多少？
答：一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
……
六、本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準?！?/p>
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）文件的規(guī)定，自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
文件附件一明確， 暖氣、冷氣、熱水具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定： “四、暖氣、熱水
暖氣、熱水是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。
利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。
五、冷氣
冷氣是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過供風系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。”
【第15篇】適用增值稅零稅率的
增值稅稅率
稅率分別是13%，9%,6%,零稅率。
13%的有
納稅人銷售或者進口貨物
有形動產(chǎn)租賃
加工修理修配勞務(wù)
租賃
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)-租賃服務(wù)-13%
融資性售后回租-貸款-6%
水路
承租，期租-交通運輸-9%
光祖-有形動產(chǎn)租賃-13%
航空
濕租-交通運輸-9%
干租-有形動產(chǎn)租賃-13%
出租建筑施工設(shè)備
配置操作人員-建筑服務(wù)-9%
不配置操作人員-有形動產(chǎn)租賃-13%
新增的（綠色，環(huán)境）
填埋，焚燒，專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物
產(chǎn)生貨物-產(chǎn)生貨物給委托方-對外賣-13%，
產(chǎn)生貨物不給委托方-現(xiàn)代服務(wù)-6%
2.不產(chǎn)生貨物-現(xiàn)代服務(wù)-6%
低稅率-9%
1.貨物類-初級農(nóng)產(chǎn)品
動物骨粒，干姜，姜黃，人工合成胚胎-9%，
不含淀粉，復(fù)合膠，人發(fā)，麥芽-13%
食用植物油，橄欖油-9%，
不含環(huán)氧大豆油，氫化植物油-13%
巴氏殺菌乳，滅菌乳-9%,保質(zhì)期特短，80度，保留營養(yǎng)成分。
鮮奶，（調(diào)制乳-13%）
2，自來水，暖氣，農(nóng)藥農(nóng)機（只含整機-9%,零部件-13%）
口訣-9%
涉農(nóng)的-糧奶植物油，食用油
涉民的-水煤各種氣（一定是居民用的煤）煤礦用的原煤不是
涉文的-書報和雜志
涉農(nóng)的-料肥3農(nóng)具
姜黃和牛胚，電子音響3甲醚，玉米胚芽，動物骨粒，交郵基電建不動。
3.服務(wù)，無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)-9%
交通運輸
郵政服務(wù)
基礎(chǔ)電信
建筑服務(wù)
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
銷售不動產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
口訣-交郵基電建不動（包括土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和出租）
低稅率-6%（除了13%的，9%的剩下的是6%了）
以下5種服務(wù)
現(xiàn)代服務(wù)
增值電信服務(wù)
金融服務(wù)
生活服務(wù)
銷售無形資產(chǎn)（含補充耕地指標-6%，不含土地使用權(quán)-9%），只有土地使用權(quán)例外
耕地指標，拿地的時候，要有耕地，才能拿地，占用多少地，要有多少耕地
零稅率-0%
出口貨物
零稅率-0%-必須要有資質(zhì)（一定要區(qū)分零稅率與免稅，有資質(zhì)零稅率，沒有資質(zhì)免稅）零稅率比免稅更便宜，可以退。
免稅-不扣進項，不退稅
零稅率-可扣可退
純背口訣
納稅人出口貨物，跨境提供的無形資產(chǎn)。
國航廣發(fā)同研設(shè)（國航廣發(fā)的logo是同一個顏色），轉(zhuǎn)技軟離電信業(yè)。
國際運輸服務(wù)-跨境了
航空運輸服務(wù)
廣播的制作發(fā)行服務(wù)
合同能源管理服務(wù)
研發(fā)服務(wù)
設(shè)計服務(wù)
轉(zhuǎn)讓技術(shù)服務(wù)
軟件服務(wù)
電商服務(wù)
信息服務(wù)
業(yè)務(wù)流程服務(wù)
零稅率-誰往國外跑，誰來申請。
承租-直接租-出租方是零稅率申請方.
期租，濕租，承租方利用工具提供運輸服務(wù)-承租方是零稅率申請方。
境內(nèi)的單位，個人向境外單位，個人提供期租濕租服務(wù)-出租方是零稅率申請方。
【第16篇】適用17稅率的項目有
導(dǎo)語：增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~
一、農(nóng)產(chǎn)品
一）植物類
1.糧食
包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.煙葉
包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.茶葉
包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.園藝植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
6.藥用植物
包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纖維植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
11.其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。
二）動物類
1.水產(chǎn)品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.畜牧產(chǎn)品
包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.蛋類產(chǎn)品
包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.鮮奶
包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.動物皮張
包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。
6.動物毛絨
包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.其他動物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、自來水
備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
十二、飼料
包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機
包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械、農(nóng)業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運輸服務(wù)
包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。
二十、郵政服務(wù)
包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務(wù)
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷售不動產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)
包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
本文政策依據(jù)：
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）
5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）
