2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表（16篇）

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表

自從2023年度新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表正式啟用之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常風(fēng)險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在填寫申報表過程中經(jīng)常會出現(xiàn)以下10種錯誤。在這里瑞卡小編提醒大家：一下的十大區(qū)你一定要一一對照哦！一面來年繼續(xù)犯同樣的錯誤，那就有點(diǎn)說不過去了。

好了以上的企業(yè)填寫申報表過程中經(jīng)常會出現(xiàn)的10大誤區(qū)就講解到這里了。希望可以對大家有所幫助！

【第2篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

國家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號

為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單和填報說明進(jìn)行了修訂。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進(jìn)行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報說明進(jìn)行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

國家稅務(wù)總局

2023年6月14日

【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅

老會計分享企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)和企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)

包含：預(yù)繳申報表 、匯總納稅企業(yè)所得稅分配表、核定征收申報表

扣繳所得稅報告表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

包含：企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）、a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表、a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表、

a102020金融企業(yè)支出明細(xì)表、a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表、a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表、a105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整表、a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表、a105070捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)-匯總納稅企業(yè)所得稅分配表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)-預(yù)繳申報表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

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a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

a105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表

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a105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表

a107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表

a108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

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a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表

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【第4篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表表單

每年的企業(yè)所得稅匯算清繳對企業(yè)財務(wù)人員來說都是一個巨大的挑戰(zhàn)，我們經(jīng)過6個月的辛苦工作，匯算清繳的成果就是企業(yè)所得稅納稅申報表。為幫助企業(yè)財務(wù)人員順利地填報申報表，我們浩誠稅務(wù)師事務(wù)所在深入研究國家稅務(wù)總局公告2023年第54號、2023年第57號和2023年第41等企業(yè)所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所得稅申報表填報進(jìn)行解析，敬請關(guān)注。

一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》填報表單

（一）填報表單的格式

表1企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

（二）表單編號規(guī)則

a類2023年版申報表設(shè)置了四層架構(gòu)體系：主表、一級附表、二級附表以及三級附表，其編號體現(xiàn)了申報表級次及其勾稽關(guān)系。

表單編號由字母和數(shù)字共同組成,共7位，首位為字母，后6位為數(shù)字。第1位為字母，表示申報表類型。其中，a代表查賬征收方式，b代表核定征收方式。第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表

基礎(chǔ)信息表，“1”代表年度納稅申報表，“2”代表季度納稅申報表。第3，4位為數(shù)字，表示二級表。按照01，02，03，……順序排列。第5、6、7位為數(shù)字,表示三級表。按照010，011，012，……的順序排列。

（三）表單填報說明

表1列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細(xì)閱讀這些表單的填報信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“是否填報”。選擇“填報”的，在“□”內(nèi)打“√”，并完成該表單內(nèi)容的填報。未選擇“填報”的表單，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。各表單有關(guān)情況如下：

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

本表為必填表，填報內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

本表為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

3.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

4.《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

5.《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

6.《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）

本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

8.《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）

本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。

9.《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）

本表反映納稅人財務(wù)、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105010）

本表反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

11.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105020）

本表反映納稅人會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

12.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

13.《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105040）

本表反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。

14.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

本表反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

15.《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）

本表反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

16.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）

本表反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

17.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

本表反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需填報本表。

18.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

本表反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）

本表反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

20.《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105110）

本表反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

21.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）

本表適用于保險、證券、期貨、金融、擔(dān)保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人填報，反映發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

22.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

本表反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。

23.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）

本表反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

25.《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

本表反映納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。

26.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

本表反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。

27.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）

本表反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

28.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

29.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

本表反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。

30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

31.《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107050）

本表反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。

32.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

33.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。

34.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

本表反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實際虧損額和實際虧損額情況。

35.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（a108030）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

36.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a109010）

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報，反映總機(jī)構(gòu)本年度實際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

根據(jù)以上說明可見，實行查賬征收的納稅人，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）。另外，納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出、資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)重組及遞延納稅事項、和特殊行業(yè)準(zhǔn)備金支出，無論是否進(jìn)行了納稅調(diào)整，都需要填報《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）和《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）。與之相應(yīng)的也必須填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）。對于具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。

另根據(jù)《關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第58號）的規(guī)定，為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負(fù)擔(dān)，小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面的填寫

（一）封面的格式

（二）封面的填寫要點(diǎn)

1.“稅款所屬期間”

正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日。如納稅人在2023年底之前開始經(jīng)營的，至2023年12月31日仍在持續(xù)經(jīng)營，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年1月1日至2023年12月31日。

納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日。如納稅人營業(yè)執(zhí)照上登記的注冊成立時間為2023年4月1日，至2023年12月31日仍在持續(xù)經(jīng)營，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年4月1日至2023年12月31日。

納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。如納稅人注冊成立時間為2023年4月1日，至2023年7月31日生產(chǎn)經(jīng)營終止，則從2023年1月1日至2023年7月31日為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期，2023年1月1日至2023年7月31日應(yīng)作為一個獨(dú)立的納稅年度，在實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年1月1日至2023年7月31日。

納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日，如納稅人2023年4月1日開業(yè)，經(jīng)營到2023年9月10日法院裁定并宣告破產(chǎn)，則“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年4月1日至2023年9月10日。

實務(wù)中，存在著本年度仍在開辦期的企業(yè)，那么其“稅款所屬期間”該如何填寫呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）第三條的規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)本年度處在開辦期，顯然沒有開始生產(chǎn)、經(jīng)營，所以不必進(jìn)行匯算清繳。

2.“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”

填報有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。未取得統(tǒng)一社會信用代碼的，填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識別號。

3.“納稅人名稱”

填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件所載納稅人的全稱，不能用縮寫或簡稱。這與納稅人填開發(fā)票抬頭的規(guī)定一致。

《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第二款規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）規(guī)定，加強(qiáng)發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

4.“填報日期”

填報納稅人申報當(dāng)日日期。

5.“納稅人公章”

正式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的企業(yè)所得稅納稅申報表，需要在封面上加蓋納稅人公章，納稅人公章名稱要與營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證名稱一致。不能錯把納稅人的“發(fā)票專用章”或“財務(wù)專用章”當(dāng)作納稅人的公章使用，更不能把別的納稅人公章當(dāng)成了自己的公章使用。

6.“代理機(jī)構(gòu)簽章”

納稅人聘請機(jī)構(gòu)代理申報的，加蓋代理機(jī)構(gòu)公章，并填寫經(jīng)辦人姓名和經(jīng)辦人身份證號碼。比如，某上市公司聘請甲稅務(wù)師事務(wù)所有限公司作為代理申報機(jī)構(gòu)，代理申報2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表，則封面上應(yīng)加蓋代理機(jī)構(gòu)甲稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的公章，并填寫經(jīng)辦人姓名和經(jīng)辦人身份證號碼。

（作者簡介：謝德明，河南浩誠稅務(wù)師事務(wù)所首席財稅專家顧問、中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)博士）

【第5篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填

企業(yè)所得稅匯算清繳工作在本月的31日之前完成！所以企業(yè)的財務(wù)人員要注意啦。下面是2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填報方式和申報流程，財務(wù)人員在辦理過程中還存在有問題的，希望下面的詳細(xì)申報流程和申報表填寫說明及填寫案例能夠給大家?guī)韼椭?/p>

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報全流程

上述就是企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報流程的全部內(nèi)容了。

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的是填報37張申報表。有些會計對一些納稅調(diào)整項目的填報不是十分清楚，今天就在下文匯總了2022企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明，照著填寫吧！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項目申報表填寫說明

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表格式（帶公式）37張

37張申報表填寫內(nèi)容太多，不在這里展示了……

匯算清繳還有半個月的時間，財務(wù)人員要盡快辦理了！

【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表

首先，身為會計人員都應(yīng)該清楚：企業(yè)所得稅匯算清繳時間是每年的1月1日到5月31日！現(xiàn)在是4月底，還未完成所得稅匯算清繳的要抓緊時間了。注意最后的截止時間哦！

接下來是有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳年報填寫的內(nèi)容！企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填寫有10個表格修訂了內(nèi)容，下面是具體的變化匯總以及修訂后的填寫說明，不清楚，借此機(jī)會瞅瞅吧！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間

二、企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表的相關(guān)規(guī)定

三、企業(yè)所得稅匯算清繳修訂的部分表單及填報說明

四、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)填寫

五、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）案例填報示例

六、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）案例填報示例

七、匯算清繳熱點(diǎn)問題解答

企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多，所以還是建議大家提前做這項工作，到最后一個月，時間上就有點(diǎn)緊張了！上述整理的有關(guān)申報表的變化內(nèi)容及填寫說明，就到這里了，也祝大家接下來的財務(wù)工作一切順利哦！

【第7篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表修改

納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅申報的時候，因為粗心難免會出現(xiàn)失誤。如果自查后發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報有誤，這種情況該怎么處理呢?如何修改?接下來快隨著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

企業(yè)所得稅申報有誤怎么處理?

參考文件： 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2009]79號)第十條

根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，如果匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤，則應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期限內(nèi)，重新完成企業(yè)所得稅年度申報的辦理。

企業(yè)所得稅申報有誤如何修改?

如果納稅人發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報有誤，需對申報進(jìn)行相應(yīng)修改。則應(yīng)當(dāng)攜帶相關(guān)資料到稅務(wù)征收大廳完成相關(guān)手續(xù)的辦理。

包括的資料有：

一份復(fù)印件：之前的年度企業(yè)所得稅納稅申報表主表+全部附表

兩份原件：修改之后的企業(yè)所得稅納稅申報表主表+全部附表

情況說明：對于納稅申報修改的相關(guān)情況說明(申報修改年度、原因是什么，申報主表及附表修改的具體行次是什么)

會計網(wǎng)總結(jié)：

1、如果納稅人在申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅報錯了，并且稅款尚未清繳，則可以重新進(jìn)行申報。

2、如果納稅人過了申報期，才發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報有誤，則需要攜帶相應(yīng)資料到稅局前臺重新進(jìn)行申報。(資料包括了稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明及已蓋公章的正確的企業(yè)所得稅納稅申報表)

【第8篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么申報

一、登錄電子稅務(wù)局

二、點(diǎn)擊我要辦稅，企業(yè)所得稅申報

1、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表

（a類 , 2023年版） -不需要填寫

2、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

特別需要注意的是：“103資產(chǎn)總額”：填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，需要保留小數(shù)點(diǎn)后2位。即： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

“104從業(yè)人數(shù)”：填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

實際我們在填寫“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”的數(shù)據(jù)可以根據(jù)2023年企業(yè)所得稅第四季度季度平均值填寫（前提是企業(yè)所得稅季度數(shù)據(jù)無誤）

持股人員及比例可以在企查查查看

圈內(nèi)為必選必填項，其他根據(jù)企業(yè)自身情況填寫，全部填寫完之后保存-確定-確定-確定，會跳出來

小微企業(yè)一定要勾選a107040，否則享受不到減免優(yōu)惠（其它根據(jù)企業(yè)自身情況勾選）

3、a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

數(shù)據(jù)根據(jù)財務(wù)報表中利潤表2023年本年累計填寫

全部填寫完之后保存

4、（修訂）a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表

部分?jǐn)?shù)據(jù)通過附表生成，如需填寫，請?zhí)顚憣?yīng)附表數(shù)據(jù)

5、（修訂）a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

工資薪金根據(jù)明細(xì)賬中職工薪酬本年累計填寫

其它按照企業(yè)自身情況填寫，填寫完之后保存-確定，之后會出現(xiàn)（修訂）a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表主表

因為后期企業(yè)拿了一些2023年未入賬的票據(jù)憑證，所以要把這部分支出調(diào)減

保存好之后可以看到a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類） 中納稅總額減少了6210.22元

點(diǎn)擊保存-確定

6、a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（按照企業(yè)實際情況填寫，沒有就直接保存-確定就行）后面數(shù)據(jù)無誤依次保存

7、a106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（自動生成，無需填寫）

保存之后數(shù)據(jù)無誤直接保存

8、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（系統(tǒng)自動核算）

保存之后主表數(shù)據(jù)無誤直接保存就行

點(diǎn)擊申報-勾選居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度-申報數(shù)據(jù)提交-確定

【第9篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表下載

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀

作者 李宜航 國家稅務(wù)總局所得稅司

導(dǎo)言

2023年，國際環(huán)境日趨錯綜復(fù)雜、國內(nèi)疫情反復(fù)沖擊，我國經(jīng)濟(jì)面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力仍然較大。為助企紓難解困、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤，財政部、國家稅務(wù)總局出臺了一系列稅收政策，著力穩(wěn)定市場主體、鼓勵科技創(chuàng)新，保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間。本文詳細(xì)梳理2023年度企業(yè)所得稅新政，并對其中的實施要點(diǎn)進(jìn)行解析，以期對讀者準(zhǔn)確理解把握政策、對順利完成匯算清繳有所助益。

稅前扣除政策

固定資產(chǎn)加速折舊作為企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項稅收優(yōu)惠政策，是近年來國家鼓勵企業(yè)技術(shù)更新和設(shè)備改造的行之有效的政策措施。2023年以來，國家先后出臺了一系列固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除政策，加大企業(yè)購置設(shè)備器具初期的稅前扣除金額，減少初期應(yīng)納稅額，有效緩解企有資金壓力。

中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策- 01

為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)(以下簡稱“2023年第12號公告')，明確中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具(即除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，下同)，單位價值在500萬元以上的，企業(yè)可自愿選擇按照單位價值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限的不同，一次性扣除的比例分為兩檔:一是最低折舊年限為3年的，全額可在當(dāng)年一次性稅前扣除;二是最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

值得注意的是，2023年第12號公告中所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)且符合一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。該判定標(biāo)準(zhǔn)在《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)》的基礎(chǔ)上大幅放寬，與《企業(yè)所得稅法實施條例》中所界定的小型微利企業(yè)有所不同。

高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策-02

為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》 (財政部 稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號)(以下簡稱“2023年第28號公告')，明確高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并可在稅前實行100%加計扣除。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

該政策實施中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注兩個方面:一是享受范圍。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)均可享受該項政策。高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火(2016〕32號)執(zhí)行。二是設(shè)備、器具購進(jìn)時點(diǎn)的判別。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第46號)的相關(guān)規(guī)定，設(shè)備、器具的購進(jìn)時點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購進(jìn)的，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的，按到貨時間確認(rèn);自行建造的，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

稅收優(yōu)惠政策作為新的組合式稅費(fèi)支持政策的重要組成部分，一系列圍繞支持科技創(chuàng)新、服務(wù)小微企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺。

(一)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策

研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策直接作用于企業(yè)研發(fā)資金投入，有利于激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。2023年，為加大對科技型中小企業(yè)研發(fā)投入的精準(zhǔn)支持，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號)，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高至100%，明確自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計扣除。其中，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照實際發(fā)生額的100%加計機(jī)險·形成無形資產(chǎn)的。按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

此外，為了提振市場信心，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，2023年第28號公告中進(jìn)一步明確，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)(制造業(yè)和科技型中小企業(yè)除外)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間(也就是2023年第四季度)，稅前加計扣除比例提高至100%。由于該政策的適用期限并不是一個完整的納稅年度，因此2023年第28號公告同步明確了計算方法，規(guī)定第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

(二)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為加大小微企業(yè)紓困解難力度，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號)，明確自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業(yè)年理納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負(fù)率進(jìn)一步下降至5%。

(三)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策

基礎(chǔ)研究是提升國家創(chuàng)新能力的動力源泉。為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第32號)(以下簡稱“2023年第32號公告')，對基礎(chǔ)研究資金的投入方和接收方分別做出了制度安排。

投入方方面(適用于所有企業(yè))，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除;接收方方面，對非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。此外，2023年第32號公告還對非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金、基礎(chǔ)研究范圍等進(jìn)行了界定，規(guī)定了協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域、需留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料、基礎(chǔ)研究資金管理等適用政策的形式要件。

(四)廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為支持廣州南沙地區(qū)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅(2022〕40號)，明確了兩項稅收優(yōu)惠政策:一是對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

享受這一優(yōu)惠的企業(yè)須同時符合鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)和實質(zhì)性運(yùn)營兩個條件。其中，鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，主要是指以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡稱《目錄》)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上;實質(zhì)性運(yùn)營，是指企業(yè)的實際管理機(jī)構(gòu)要設(shè)在南沙先行啟動區(qū)，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。二是在南沙設(shè)立的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)，自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其具備資格年度之前8個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至13年。高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)應(yīng)以《目錄》中規(guī)定的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)為主營業(yè)務(wù)，目其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的60%以上。

(五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2023年，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》 (財稅(2018]55號)，明確公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱'初創(chuàng)科技型企業(yè)')滿兩年(24個月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。其中，初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件中限定:接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元。

為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019]13號)，將初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件適當(dāng)放寬，對財稅[2018]55號文件關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)判定條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人'調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元'調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元'。該政策調(diào)整干2023年12月31日到期。財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號)，將上述判定口徑延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日。

(六)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為鼓勵污染防治企業(yè)專業(yè)化、規(guī)?；l(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，2023年，財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部公告2023年第60號)明確，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策于2023年12月31日到期?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第4號)將上述政策延期執(zhí)行至2023年12月31日。

“放管服”改革

2023年，稅務(wù)部門以納稅人繳費(fèi)人獲得感為基點(diǎn)，創(chuàng)新征管思路和服務(wù)舉措，加大力度優(yōu)化辦稅流程，推動稅收政策落地落細(xì)，促進(jìn)營商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。

預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策規(guī)定除提高加計扣除比例之外，稅務(wù)部門也出臺政策便利納稅人更加及時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。2023年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號)，對研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策在10月預(yù)繳享受問題作出長期性制度安排。

該公告明確企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。

同時，辦理方式方面沿用了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)的做法，即“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??？紤]到科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件，為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，國家稅務(wù)總局公告2023年第10號明確，在10月預(yù)繳申報時，由企業(yè)自行判斷本年度是否符合科技型中小企業(yè)條件，如符合，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計扣除政策，待年度匯算清繳時再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管規(guī)定

為規(guī)范政策執(zhí)行，便利納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)。該公告在小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍、辦理程序、判斷方法、預(yù)繳期限、多繳稅款處理方面，基本沿用了《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號)的規(guī)定，保持了政策適用標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)定性。此外，對部分問題進(jìn)行了補(bǔ)充完善，明確企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)匯總計算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。同時，刪除了“定額核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策”的相關(guān)規(guī)定，即明確定額核定征收企業(yè)不再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅年度納稅申報

為更好落實新的組合式稅費(fèi)支持政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號)，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)的表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂;對《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(a105000)的填報說明進(jìn)行修訂。此外，國家稅務(wù)總局公告2023年第27號明確，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，簡化了辦稅流程。

2022版企業(yè)所得稅年度納稅申報表變化解析

作者 馬澤方 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

導(dǎo)言一

近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號)(以下簡稱《公告》)，修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》的部分電報表，主要變化是增加了2023年新出臺的優(yōu)惠政策的填報行次。本文就2022版申報表主要變化予以歸納分析。

一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除

(一)報表變化

《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行由原來的“加計扣除比例”修改為“加計扣除比例及計算方法'，同時增加第l1行'本年允許加計機(jī)險的研發(fā)弗田臺額 aoao l1.1行“其中:第四季度允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用金額(l1-l11)'，用于填報2023年適用兩種研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為100%，其他企業(yè)(包括除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)，下同)為75%。《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號)(以下簡稱“28號公告”)第二條規(guī)定:“現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。'因此，其他企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為75%，第四季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為100%。

其他企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算

享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

(三)案例填報

例1:甲公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬元，第四季度發(fā)生40萬元。若甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額為80x75%+40*100%=100(萬元);若甲公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額為120x3/4x75%+120*1/4*100%=97.5(萬元)。顯然，甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算更為合適，則在《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計扣除比例及計算方法'填入代碼122，具體填報見表1。

例2:乙公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬元，第四季度發(fā)生20萬元。若乙公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額為100x75%+20*100%=95(萬元);若乙公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額為120x3/4x75%+120x1/4x100%=97.5(萬元)。顯然，乙公司選擇按比例計算更為合適，則在《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計扣除比例及計算方法”填入代碼121，具體填報

見表2。

二、500萬元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除

(一)報表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第12.1-12.3行中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具'，用于填報中小微企業(yè)2023年度新購置500萬元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年1月1日至今，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性稅前扣除，不再分年度計算折舊。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)將一次性稅前扣除的額度提高至500萬元以上，規(guī)定中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的、單位價值在500萬元以上的設(shè)備、器具，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

(三)案例填報

例3:丙公司是中小微企業(yè)，于2023年6月購進(jìn)一臺設(shè)備并投入使用，不含稅金額600萬元，按直線法計提折舊，最低折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。則2023年度丙公司會計上計提折舊金額為600÷5x6/12=60(萬元)，稅收上計算折舊金額為600x50%=300(萬元)，納稅調(diào)減300-60=240(萬元)。丙公司填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)見表3。

三、高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計扣除

(一)報表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第111行1.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除'、第12.4行4.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除';《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第30.2行2高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”，用于填報高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計扣除的情況。

(二) 相應(yīng)政策

28號公告第一條規(guī)定:“高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備，器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。'理解該政策關(guān)鍵點(diǎn)有四:一是僅限于高新技術(shù)企業(yè);二是僅限于2023年第四季度新購置的房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具;三是設(shè)備、器具沒有金額限制，無論是否超過500萬元，均可一次性稅前扣除;四是設(shè)備、器具沒有研發(fā)限制，無論是否用于研發(fā)，均可加計扣除。

(三)案例填報

例4:丁公司是高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進(jìn)一臺設(shè)備，不含稅金額240萬元，按直線法計提折舊，最低折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。則2023年度丁公司會計上計提折舊金額為240÷10x1/12=2(萬元);稅收上可以一次性稅前扣除240萬元，納稅調(diào)減240-2=238(萬元)，同時加計扣除240萬元。需要注意的是，雖然政策不區(qū)分固定資產(chǎn)金額是500萬元以上還是500萬元以下，但填報申報表時需要區(qū)分。前者填報第11.1行，后者填報第12.4行。丁公司填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表4和表5。

四、基礎(chǔ)研究-

(一)報表變化

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第16.1行1.取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅'、第30.1行“1.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除”。前者用于填報相關(guān)機(jī)構(gòu)取得基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅的情況，后者用于填報企業(yè)出資給相關(guān)機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)研究的支出100%加計扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第32號)規(guī)定，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱“科研機(jī)構(gòu)”)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。該非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金和基礎(chǔ)研究應(yīng)符合公告規(guī)定的條件。

(三)案例填報

例5:戊公司于2023年向a高校出資100萬元用于基礎(chǔ)研究。對于戊公司來說，該100萬元不僅可以稅前扣除，并且可以100%加計扣除;對于a高校來說，該100萬元可以作為免稅收入。戊公司填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表6。

a高校填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表7。

五、基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金--

(一)報表變化

《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)增加第15行“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金'及其明細(xì)行次(15.1-15.2)，用于填報原始權(quán)益人或項目公司執(zhí)行基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金(以下稱基礎(chǔ)設(shè)施reits)試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。

(二)相應(yīng)政策

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金(reits)試點(diǎn)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第3號)就基礎(chǔ)設(shè)施reits給予了特殊性稅務(wù)處理。其規(guī)定，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定;原始權(quán)益人取得項目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。

基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施reits完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款后繳納。其中，對原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，允許遞延至實際轉(zhuǎn)讓時繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例填報

例6:己公司是原始權(quán)益人，2023年1月將持有的不動產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給項目公司，該不動產(chǎn)計稅基礎(chǔ)1億元，公允價值5億元，己公司持有項目公司100%股權(quán)。2023年2月，己公司與基礎(chǔ)設(shè)施reits項下的專項支持計劃簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將項目公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給專項支持計劃，作價10億元。2023年4月，基礎(chǔ)設(shè)施reits發(fā)行基金，己公司認(rèn)購20%份額。2023年6月，己公司收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10億元。

設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，己公司劃轉(zhuǎn)不動產(chǎn)不確認(rèn)所得，納稅調(diào)減4億元;取得項目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為1億元。基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，己公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得賬載金額為10-5=5(億元)，稅收金額為(10-1)x(1-20%)=7.2(億元)，納稅調(diào)增7.2-5=2.2(億元)。己公司填報《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)見表8。

六、南沙先行啟動區(qū)稅收優(yōu)惠-

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅(2022〕40號)規(guī)定，對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)填報《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)新增的第244行(四)南沙先行啟動區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅'。

【第10篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a表2023

最近一段時間，不少企業(yè)的財稅負(fù)責(zé)人都著手研究最新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。國家稅務(wù)總局日前發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號，以下簡稱41號公告），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（以下簡稱2019修訂版申報表）進(jìn)行了修訂。

修訂后的申報表看似復(fù)雜，實際上重點(diǎn)十分清楚：2023年稅收優(yōu)惠政策的變化點(diǎn)，即是填報要點(diǎn)。2023年出臺的保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在2019修訂版申報表中有所體現(xiàn)。

具體來說，41號公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個表單的填報說明。

保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出填報要點(diǎn)

2023年以來，保險企業(yè)直接享受減稅降費(fèi)的紅利。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財險公司稅前扣除比例提高了3個百分點(diǎn)，壽險公司提高8個百分點(diǎn)。同時，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。這都大大降低了保險業(yè)展業(yè)成本。

考慮到保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用，2019修訂版申報表在a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”。

也就是說，保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不填報a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”，而應(yīng)填報至a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報要點(diǎn)

2023年1月1日起，困擾永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)已久的稅務(wù)處理問題，也得到了明確?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號，以下簡稱64號公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時，投資方需填報a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。與此相對應(yīng)，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計算、繳納稅款。

需要注意的是，若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號公告第三條規(guī)定的9個條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時，會計上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會差異。此時，在a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額，并在第4列填報“調(diào)減金額”。

扶貧捐贈企業(yè)支出填報要點(diǎn)

作為扶貧捐贈的典型，中國石油化工集團(tuán)有限公司、北京快手科技有限公司、中國中化集團(tuán)有限公司等企業(yè)，近日得到國務(wù)院扶貧辦的公開表揚(yáng)。對于這些企業(yè)而言，也需要關(guān)注企業(yè)所得稅納稅申報表的變化。

2023年，對于這些扶貧企業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布文件，給予其稅收優(yōu)惠。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號，以下簡稱49號公告）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

那么，相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈支出，需要填報a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中：扶貧捐贈”。同時，由于49號公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”填報至a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠的企業(yè)填報要點(diǎn)

根據(jù)41號公告，享受了其他稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)該注意哪些填報要點(diǎn)呢？

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”。

此外，41號公告第二條規(guī)定，企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。需要注意的是，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》還得填報，只是不用報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來源：中國稅務(wù)報

作者：馬澤方 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

【第11篇】企業(yè)所得稅年度怎么納稅申報表

建議您使用谷歌（ 3.0.1.6以上含本版本）、360安全瀏覽器的極速模式、火狐瀏覽器、ie8版本以上(不含ie8)瀏覽器登入電子稅務(wù)局：

在申報列表中選擇，先申報年度財務(wù)報表，再申報所得稅年度申報，否則系統(tǒng)有監(jiān)控提示：

注意

財務(wù)報表申報成功后再進(jìn)行年度所得稅納稅申報，您最后提交時會進(jìn)行利潤表與年報主表的校驗，務(wù)必請您填報準(zhǔn)確，否則需重新填報。

財務(wù)報表填報時會有如下信息提示：

點(diǎn)擊企業(yè)所得稅申報，首先會提示您《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》相關(guān)項目的規(guī)則與注意事項：

如果您近三年存在企業(yè)所得稅匯繳多繳未退稅款情形的，而且存在不予退稅的，會提示您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，今年匯算后如果有應(yīng)納稅款可以進(jìn)行抵稅處理。

多繳稅款可以在“服務(wù)提醒”模塊里查看：

進(jìn)入年度所得稅納稅申報表申報界面后，首先申報a000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》：

需要注意

申報界面中灰色底色項目是系統(tǒng)自動計算、帶出或者是白名單控制的，如您單位帶出項目值有問題，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系進(jìn)行金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)的維護(hù)與修改。

我們的小微是自動判斷和鎖定為“是”，如果您的應(yīng)納稅所得額超過300萬，請您選擇“否”。如果您是小微企業(yè)，同時又是軟件企業(yè)或集成電路企業(yè)，無需填報a107072表。

本表填報的內(nèi)容會自動暫存，當(dāng)點(diǎn)擊“下一步”會存到金三系統(tǒng)。

同時進(jìn)入到申報表表單填寫界面：根據(jù)您的業(yè)務(wù)進(jìn)行表單選擇，其中部分表單是由《基礎(chǔ)信息表》的填報內(nèi)容控制的：

如：

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

選擇后可以點(diǎn)擊頁面尾部的“下一步”按鈕，繼續(xù)填報；也可以 “上一步”按鈕，回到《基礎(chǔ)信息表》改動信息：

當(dāng)您填報過后面表單具體內(nèi)容后，數(shù)據(jù)保存后，當(dāng)再次進(jìn)行申報界面會提示您：

您選的表單在左上角“主附表樹”列示：

您應(yīng)該按申報表層級進(jìn)行填報，填報后的數(shù)據(jù)可以暫存，注意暫存是保存表單所有的數(shù)據(jù)，不進(jìn)行表間的數(shù)據(jù)校驗；“保存”按鈕不但是保存所有的數(shù)據(jù)，而且要進(jìn)行表間的校驗，表間校驗必須通過才能保存成功。

所有申報數(shù)據(jù)保存成功后，點(diǎn)擊右上角“申報”按鈕，點(diǎn)擊后系統(tǒng)先會校驗利潤表與主表相關(guān)數(shù)據(jù)：

通過校驗后可以進(jìn)行正常申報：

本環(huán)節(jié)您可以享受國家稅務(wù)總局提供的風(fēng)險提示服務(wù)，也可以直接申報，建議您選用提示服務(wù)，減少您的涉稅風(fēng)險。按照總局統(tǒng)一工作部署該功能于3月中旬上線。

點(diǎn)擊“風(fēng)險提示服務(wù)”進(jìn)行風(fēng)險掃描，點(diǎn)擊“申報”則是忽略掃描直接申報。

可以復(fù)制提示內(nèi)容，進(jìn)行相關(guān)提示內(nèi)容的修改，可以忽略，再次點(diǎn)擊“申報”。

點(diǎn)擊申報后，提示您申報結(jié)果。

有了上圖恭喜您申報成功了！

如果您有三年應(yīng)退稅款，會給您提示，請您在提示信息中選擇進(jìn)行操作：

如果選擇放棄多繳抵應(yīng)繳，并放棄申請退稅，需要選擇放棄理由：

來源：大連稅務(wù)

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【第12篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023版下載

當(dāng)前，企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作正在如火如荼的開展，從這一期開始，小諾將對企業(yè)所得稅年度納稅申報工作進(jìn)行整理，并重點(diǎn)對部分報表的填報和風(fēng)險防范進(jìn)行講解。

? 為什么要開展企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

? 企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作思路？

企業(yè)所得稅年度匯算清繳的目的就是確定年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，確保稅款應(yīng)報盡報，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。從企業(yè)申報的角度來看，企業(yè)所得稅征收方式不同，其清繳思路和工作重點(diǎn)也不同，具體如下：

① 企業(yè)所得稅征收方式為“查賬征收”的，

企業(yè)所得稅年度納稅申報表是以“間接計算法”的思路進(jìn)行設(shè)計的，即通過會計報表利潤總額進(jìn)行會計差異所得調(diào)整、稅收優(yōu)惠調(diào)整和彌補(bǔ)以前年度虧損，得出應(yīng)納稅所得額，再據(jù)以計算應(yīng)納所得稅額。具體如下公式：

應(yīng)納所得稅額=（會計利潤總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額-所得抵減-彌補(bǔ)以前年度虧損）*25%

本期實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=應(yīng)納所得稅額-所得稅抵減額+-境外所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè)，其匯算清繳工作中最基礎(chǔ)的工作是會計利潤總額的計算，最核心最易出錯的工作是會計差異的調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確享受，后期小諾將重點(diǎn)對此部分進(jìn)行更新。

② 企業(yè)所得稅征收方式為“核定征收”的：

a、稅務(wù)機(jī)關(guān)按收入核定應(yīng)稅所得率的，本期實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=應(yīng)稅收入額*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

以上公式中，應(yīng)稅收入額取自納稅人財務(wù)報表中的累計收入總額，減去不征稅收入、免稅收入后的余額。

b、稅務(wù)機(jī)關(guān)按成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的，本期實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=成本費(fèi)用總額/（1-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率）*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè)，其匯算清繳工作的重點(diǎn)是確保應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用額的核算準(zhǔn)確。

? 企業(yè)所得稅年度納稅申報應(yīng)報送那些資料？

ü 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版》（2023年修訂）及其附表；

核定征收企業(yè)所得稅的納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（2023年修訂）及其附表；

ü 年度財務(wù)會計報告。

ü 其他根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況作為附表上報送備案的資料

? 企業(yè)所得稅年度納稅申報，哪些資料需要留存?zhèn)洳椋?/strong>

① 發(fā)生資產(chǎn)損失的相關(guān)資料；

② 企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策需留存?zhèn)洳榈馁Y料；

③ 非貨幣性資產(chǎn)投資需留存?zhèn)洳榈馁Y料；

④ 企業(yè)選擇適用特殊重組，按要求應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料；

⑤ 其他。

? 哪些企業(yè)需特別關(guān)注新政變化？

① 對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）

② 受疫情影響發(fā)生虧損的困難行業(yè)企業(yè)

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）

對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）

③ 發(fā)生公益性捐贈的企業(yè)

企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）

企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）

對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運(yùn)會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。（財政部公告2023年第18號）

④ 注冊在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財稅〔2020〕31號)

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。（財稅〔2020〕31號)

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。（財稅〔2020〕31號)

⑤ 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)

國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。 國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）