股息收入要交所得稅嗎（6篇）

【第1篇】股息收入要交所得稅嗎

“未分配利潤”是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)中待以后年度分配或待分配的利潤。一般情況下未分配利潤作為公司的“賬面記錄”、股東的“未來財富”是不需要納稅的，但是最近小王卻接連為“未分配利潤”繳納了個人所得稅，那么，我們跟著小王一起來看看吧~

問題1：小王是甲合伙企業(yè)的合伙人，近期打算將其股份轉(zhuǎn)讓給小李，卻被稅務(wù)局工作人員攔住了：

小王：企業(yè)最近幾年都沒分紅了，雖然賬上還趴著“未分配利潤”，但畢竟沒有真金白銀地落入我口袋呀，稅務(wù)局怎么還讓我補(bǔ)稅呢？

稅務(wù)：合伙企業(yè)無論是否實際分配，均需按照合伙人的一定比例計算合伙人當(dāng)年實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額和經(jīng)營所得的個人所得稅。因此，無論是分配給合伙人，還是不分配留在企業(yè)賬上，都要繳稅。

問題2：小王是乙公司的股東，最近乙公司打算進(jìn)行股份制改造，將盈余公積和未分配利潤100萬轉(zhuǎn)為實收資本和資本公積，乙公司財務(wù)小李發(fā)來了公司代扣代繳個稅賬單：

小王：合伙企業(yè)未分配利潤要交稅我理解了，畢竟帶著利潤轉(zhuǎn)讓股份賣價更高嘛，就當(dāng)提前交稅了。但這次我沒有任何收入，不但沒有收入，而且有可能分紅的利潤、盈余公積金都沒有了，成了公司資本，沒錢怎么交稅呢？

稅務(wù)：對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，個人股東均要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依法繳納20%的個人所得稅，除中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東可以在不超過5個公歷年度內(nèi)分期繳納該項個人所得稅外。其他股東必須在轉(zhuǎn)增股本時納稅。（中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。）

小王：據(jù)我所知，個人以非貨幣性資產(chǎn)向公司投資，是可以享受 5年分期繳納個人所得稅的優(yōu)惠，既然未分配利潤并沒有到我手上，那么是不是可以視為“非貨幣性資產(chǎn)投資”享受遞延納稅的優(yōu)惠呢？

稅務(wù)：不可以。首先，“未分配利潤”不屬于股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等“非貨幣性資產(chǎn)”形式。其次，“轉(zhuǎn)增實收資本”也不屬于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，或者以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。所以，企業(yè)將“未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本”的行為，不能適用“個人非貨幣性資產(chǎn)投資5年延緩繳納個稅”的優(yōu)惠政策。

問題3：

小王于2023年11月，以丙公司股東的身份向丙公司借款100萬元。2023年2月底稅務(wù)稽查時要求小王繳納個人所得稅。

小王：我這是借款，有借條的，上面寫了2023年5月歸還，這不是分紅。

稅務(wù)：股東借款要特別注意歸還時間。根據(jù)規(guī)定，納稅年度內(nèi)（公歷年1月1日-12月31日）個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還、又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

【第2篇】利息股息紅利收入

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利息、股息、紅利所得相關(guān)個人所得稅政策：

一、個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后，將企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本

1、新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本：先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后 再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

2、應(yīng)稅的盈余積累，是指新股東的股權(quán)收購價格 低于原所有者權(quán)益的差額部分，且 未計入股權(quán)交易價格，在盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

例1：甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額 8000 萬元，負(fù)債 3000 萬元，所有者權(quán)益 5000 萬元，其中：實收資本（股本）1000 萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計 4000 萬元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購買該企業(yè) 100％股權(quán)，股權(quán)收購價 4500 萬元，新股東收購企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累 4000 萬元向新股東轉(zhuǎn)增實收資本。

解：新股東以 4500 萬元取得原企業(yè) 100％的股權(quán)，包括股本 1000 萬元和盈余積累 3500 萬元，但甲企業(yè)把原來盈余積累 4000 萬元轉(zhuǎn)成股本，新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累 500 萬元，即新股東的股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

應(yīng)納稅額＝500×20％＝100萬元

二、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本

1、5 年遞延納稅： 中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在 不超過 5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2、稅目：“利息、股息、紅利所得”，適用 20％稅率。

3、股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4、如果是上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，股息紅利實行差別化個人所得稅政策。

三、證券投資基金

1、個人投資者 買賣基金單位獲得的差價收入， 暫不征收個人所得稅。

2、對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由 上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳 20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。

例2：個人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個人所

得稅的是（c）。

a.國債利息收入

b.儲蓄存款利息收入

c.公司債券價差收入

d.買賣股票價差收入

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【第3篇】股息紅利確認(rèn)收入

一、征收范圍： 利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

二、應(yīng)納稅所得額：利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

三、稅率：利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

四、納稅義務(wù)發(fā)生時間：利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

五、納稅義務(wù)人及扣繳：

1、納稅人取得利息、股息、紅利所得按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款；

2、納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款；

3、納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款；

4、居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。

六、優(yōu)惠政策：

1、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅；

2、上市公司派發(fā)股息紅利時,對個人持股1年以內(nèi)(含1年)的,上市公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉(zhuǎn)讓股票時,證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額,由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司。證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司,上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納；

3、上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策其他有關(guān)操作事項,按照《財政部 國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2012〕85號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

4、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策,按照本通知規(guī)定執(zhí)行.其他有關(guān)操作事項,按照《財政部國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕48號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【第4篇】股息收入企業(yè)所得稅

導(dǎo)讀：稅務(wù)在我們的生活中扮演著重要的角色，我們時時刻刻都在和稅務(wù)打交道，理所當(dāng)然的，企業(yè)在發(fā)展的過程中也離不開稅務(wù)，在企業(yè)盈利的過程中，也都需要做正規(guī)的財務(wù)會計處理，按要求繳納稅費(fèi)。那么股息收益企業(yè)所得稅科目是什么呢?

股息收益企業(yè)所得稅科目

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第四條規(guī)定，關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題：

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）“示例十”規(guī)定：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實施條例第二章第二節(jié)中關(guān)于收入確認(rèn)時間的規(guī)定確認(rèn)境外所得的實現(xiàn)年度及其稅額抵免年度。

（1）企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度的，應(yīng)按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認(rèn)境外所得。

提示：企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在被投資企業(yè)股東會或者股東大會（不是董事會）作出利潤分配決策時確認(rèn)收入實現(xiàn)，不論企業(yè)是否實際收到股息、紅利等收益款項。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從被投資企業(yè)分配的股息、紅利和其他利潤分配收益全額確認(rèn)股息、紅利收益金額；企業(yè)如用其他方式變相進(jìn)行利潤分配的，應(yīng)將全部權(quán)益性投資性質(zhì)的收益作為股息、紅利收益。

企業(yè)實施股權(quán)捐贈后，如何在企業(yè)所得稅前扣除

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕45號）文件規(guī)定：

二、企業(yè)實施股權(quán)捐贈后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會團(tuán)體接受股權(quán)捐贈后，應(yīng)按照捐贈企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈票據(jù)。

三、本通知所稱公益性社會團(tuán)體，是指注冊在中華人民共和國境內(nèi)，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈稅前扣除資格的基金會、慈善組織等公益性社會團(tuán)體。

好了，關(guān)于“股息收益企業(yè)所得稅科目”小編都已經(jīng)介紹解答清楚了，希望你們在閱讀之后，可以明白上文答案含義，有任何的問題可以直接來咨詢會計學(xué)堂!

【第5篇】股息收入個人所得稅

一、現(xiàn)金分紅

（一）持有上市公司無限售條件流通股的個人股東及證券投資基金取得

根據(jù)《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101 號）和《關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2012〕85 號）的有關(guān)規(guī)定，個人（包括證券投資基金）從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；對個人持股 1 年以內(nèi)（含 1 年）的，公司暫不扣繳個人所得稅，待個人轉(zhuǎn)讓股票時，中國結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付中國結(jié)算公司，中國結(jié)算公司于次月 5個工作日內(nèi)劃付公司，公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

1.股東的持股期限在 1 個月以內(nèi)（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，實際稅負(fù)為 20%；

2.持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，實際稅負(fù)為 10%；

3.持股期限超過 1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

（二）持有上市公司有限售條件流通股的個人股東取得

根據(jù)《關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2012〕85 號）有關(guān)規(guī)定，其取得的股息紅利減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按照 10%的稅率代扣代繳所得稅。

（三）持有上市公司股票的合格境外機(jī)構(gòu)投資者（qfii）股東取得

上市公司根據(jù)《關(guān)于中國居民企業(yè)向 qfii 支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]47 號）的規(guī)定，按 10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。如相關(guān)股東認(rèn)為其取得的股息紅利收入需要享受稅收協(xié)定（安排）待遇的，可按照規(guī)定在取得股息紅利后自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

（四）企業(yè)和個人通過滬港通、深港通投資持有上市公司股票的香港市場投資者取得

1.根據(jù)《關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81 號）的有關(guān)規(guī)定，對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上海證券交易所上市 a 股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報。

2.《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資深交所上市a股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報。

3.對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人），其股息紅利將由公司通過中國結(jié)算公司按股票名義持有人（香港中央結(jié)算有限公司）賬戶以人民幣派發(fā)，按 10%的稅率代扣代繳所得稅。

4.對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實后，對符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

（五）其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東取得

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

上市公司不代扣代繳企業(yè)所得稅，由其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東按稅法規(guī)定自行判斷是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅并辦理納稅申報。

二、資本公積轉(zhuǎn)增股本

（一）個人取得股票溢價形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1998〕289號）：

股份制企業(yè)用股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。

（二）個人取得法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本

《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕333號）：從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對屬于個人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會決議通過后代扣代繳。

（三）企業(yè)取得資本公積轉(zhuǎn)股

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

三、留存收益送紅股或非股權(quán)（票）溢價形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

（一）個人從非上市非高新技術(shù)企業(yè)取得

《中華人民共和國個人所得稅法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）：非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目及時代扣代繳個人所得稅，適用20%稅率征收個人所得稅。

（二）個人從上市中小高新技術(shù)企業(yè)取得

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）自2023年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

（三）個人從上市公司、掛牌公司取得

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2012〕85號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）、《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2023年第78號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）：

1.按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

2.持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額。

3.上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

（四）公司取得

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

因此，企業(yè)取得符合免稅條件的股票股息紅利，應(yīng)做免稅申報，并可以在轉(zhuǎn)讓股權(quán)（票）時按照面值增加股權(quán)（票）的計稅基礎(chǔ)。

本文由蓮稅觀阿蓮姐姐參考姜新錄老師“隴上稅語”上送、轉(zhuǎn)股的稅務(wù)處理總結(jié)一文，致謝！本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第6篇】股息紅利免稅收入

企業(yè)所得稅匯算清繳時無法判斷股票持有期是否滿12個月，股息紅利所得能否享受免稅優(yōu)惠？

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?/p>

這里12個月的時段計算，實務(wù)中較有爭議，有以下四種觀點(diǎn)：

1.購入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配的決議之日作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅；

2.購入股票之日作為起始日，轉(zhuǎn)讓股票之日作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅；

3.購入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議日所在年度的12月31日作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅；

4.購入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議日所在年度匯算清繳結(jié)束日（即次年5月31日）作為終止日，這個期間滿12個月可享受免稅，不滿12個月不得享受免稅。

問題：以上四種觀點(diǎn)，哪種正確？

解析：

（1）政策口徑

觀點(diǎn)二正確。持有期間指買入至賣出的期間，凡持有期滿12個月的，在持有期間宣告分配的股息，居民企業(yè)可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。凡持有期不滿12個月的，在持有期間宣告分配的股息，不能享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

居民企業(yè)分期取得股票（包括購買、定增等方式）的，分期轉(zhuǎn)讓股票的，按照先進(jìn)先出原則，確定持股時間。

（2）操作方法

納稅年度取得股息紅利收入的，如果在匯繳期滿（次年5月31日）前，持股滿12個月的，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

匯繳期滿前持股未滿12個月，暫不享受免稅優(yōu)惠，對股息所得不作納稅調(diào)減，待持股滿12個月后，由納稅人專項申報，更正企業(yè)所得稅申報表，追補(bǔ)享受股息紅利免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，多繳稅款抵頂當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，當(dāng)期應(yīng)納所得額不足抵減的，辦理退稅。

舉例說明：

甲企業(yè)2023年1月1日至2023年2月1日買賣a公司股票情況如下：

a公司2023年2月1日作出利潤分配決議，甲企業(yè)根據(jù)持股比例分得股息紅利1000元。

分析：

截至2023年5月31日，持股滿12個月的股數(shù)只有5000股。因此可享受免稅的股息紅利所得金額＝1000×（5000÷25000）＝200（元）。

2023年6月30日賣出15000股，其中5000股為2023年1月5日購入，持股期間取得的股息已享受免稅優(yōu)惠，另10000股為2023年12月5日購入，持股時間不滿12個月，故持股期間取得的股息不能享受免稅優(yōu)惠。

2023年12月18日賣出10000股，為2023年12月5日購入，持股時間達(dá)12個月，可享受免稅的股息紅利所得金額＝1000×（10000÷25000）＝400（元）。應(yīng)更正2023年度企業(yè)所得稅申報，調(diào)減股息所得400元。

作者：高金平；單位：國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院；來源：注冊稅務(wù)師、璟行財稅開審。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！