【導(dǎo)語(yǔ)】個(gè)人所得稅新怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的個(gè)人所得稅新，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】個(gè)人所得稅新
個(gè)人所得稅，又降了！稅務(wù)局剛剛通知！大幅度調(diào)低個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率。更重磅的是……
恭喜！個(gè)稅降了！
稅務(wù)局剛剛通知！
劃重點(diǎn)?。?！
一、調(diào)低六大行業(yè)所得率
二、適用范圍
1、定期定額個(gè)體工商戶。
2、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行核定征收的。
三、核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，如何計(jì)算？
四、執(zhí)行時(shí)間
自2023年1月1日起執(zhí)行！
個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)
匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始，3月底截止！
（圖源：梅松講稅）
個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)
十大熱點(diǎn)問(wèn)題
一、個(gè)體戶享受個(gè)稅減半優(yōu)惠
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)規(guī)定，2021.1.1-2022.12.31，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。
享受條件：
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。
3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：
減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。
4. 減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
案例分析:
年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元這樣計(jì)算：
本市納稅人李某是“天山時(shí)裝店”的個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2023年應(yīng)納稅所得額為200000元（適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。
?未享受新政策前李某的應(yīng)繳稅額：
200000×20%-10500-7320=22180元；
?享受新政策后，李某該項(xiàng)政策的減免稅額：
[（200000×20%-10500）-7320]×（1-50%）=11090元。
?享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為：
22180-11090=11090元。
年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元這樣計(jì)算：
本市納稅人吳某是“天山餐廳”的個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2023年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。
?未享受新政策前吳某的應(yīng)繳稅額：
（1200000×35%-65500）-7320=347180元；
?享受新政策后，吳某該項(xiàng)政策的減免稅額：
[（1000000×35%-65500）-7320×1000000÷1200000]×（1-50%）=139200元。
?享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為：
347180-139200=207980元。
二、個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)不能享受個(gè)稅減半政策
國(guó)家稅務(wù)總局明確：個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)不能享受個(gè)稅減半政策。
三、個(gè)體戶可以不記賬？
稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。
千萬(wàn)別不當(dāng)回事，已有個(gè)體戶因沒(méi)有建賬被罰5萬(wàn)多！
四、個(gè)體戶可以不報(bào)稅？
很多個(gè)體戶，將零申報(bào)和不申報(bào)混淆。認(rèn)為自己符合零申報(bào)的情形，就可以不報(bào)稅。注意了，零申報(bào)≠不申報(bào)，零申報(bào)也是需要在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅！
且，征管法的第六十二條規(guī)定：
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
嚴(yán)重的甚至?xí)怀?/p>
五、經(jīng)營(yíng)所得檢查中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些？
六、稅局檢查重點(diǎn)是什么？
七、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)所得如何區(qū)分？
八、承包承租經(jīng)營(yíng)如何計(jì)征個(gè)稅？
九、個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)有哪些區(qū)別？
十、創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人分得的紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)如何繳納個(gè)稅？
政策要點(diǎn)：
①實(shí)施日期: 2023年1月1日至2023年12月31日。
②創(chuàng)投企業(yè)可選擇兩種方式之一對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額：?jiǎn)我煌顿Y基金核算、年度所得整體核算。
兩種方式下的稅率：
①單一投資基金核算：個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；
②年度所得整體核算：個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
來(lái)源：梅松講稅、稅臺(tái)、北京稅務(wù)、稅務(wù)大講堂等
【第2篇】個(gè)人所得稅稅率表最新
“工資、薪金所得”擬先行一步，從今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點(diǎn)。這相當(dāng)于，以工資、薪金所得為收入來(lái)源的工薪階層，有望今年10月1日起，按新的起征點(diǎn)繳納個(gè)稅，提前享受本次個(gè)稅法修改的“紅利”。
全文895字，閱讀約需2分鐘
▲圖/視覺(jué)中國(guó)
相隔不到兩月，8月27日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議二審個(gè)稅法修正案草案。全國(guó)人大憲法和法律委員會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人作個(gè)稅法修正案草案審議結(jié)果的報(bào)告時(shí)說(shuō)，建議提請(qǐng)本次會(huì)議審議通過(guò)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入所得稅法》的決定(草案)(以下簡(jiǎn)稱決定草案)。
提交本次全國(guó)人大常委會(huì)審議的決定草案提出：“本決定自2023年1月1日起施行”。“自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用”。
▲圖/視覺(jué)中國(guó)
決定草案同時(shí)規(guī)定：自2023年10月1日至2023年12月31日，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行適用本決定的個(gè)人所得稅稅率表二(經(jīng)營(yíng)所得適用)計(jì)算繳納稅款。
上述規(guī)定意味著，如果本次全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)了決定草案，那么修改后的新個(gè)稅法，將于明年1月1日起實(shí)施，不過(guò)，“工資、薪金所得”擬先行一步，從今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點(diǎn)。這相當(dāng)于，以工資、薪金所得為收入來(lái)源的工薪階層，有望今年10月1日起，按新的起征點(diǎn)繳納個(gè)稅，提前享受本次個(gè)稅法修改的“紅利”。
新京報(bào)記者 王姝
值班編輯 花木南 吾彥祖
【第3篇】新個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)
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閱前小科普：
年終獎(jiǎng)在稅法上叫“全年一次性獎(jiǎng)金”，和正常工資的計(jì)稅方式不一樣。目前的個(gè)稅優(yōu)惠算法來(lái)源于：《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)）。
修訂后新《個(gè)人所得稅法》2023年1月1日就要正式實(shí)施了，就在距離這一天僅剩4天的時(shí)候，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)），將全年一次性獎(jiǎng)金政策延長(zhǎng)了3年。
財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文，要點(diǎn)如下：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算適用月度稅率表：
小結(jié)：
和官方問(wèn)答中給出的關(guān)于2023年第四季度的計(jì)算方法略有不同，根據(jù)164號(hào)文的規(guī)定，并沒(méi)有提及“在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，當(dāng)月工資薪金所得是否稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額5000”這一條，也就是說(shuō)，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)稅時(shí)不用減5000（當(dāng)然也不減專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除）。
但是要注意的是，2019-2023年這3年過(guò)渡期內(nèi)，我們是可以選擇年終獎(jiǎng)到底單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，還是和當(dāng)年工資合并計(jì)算的。
比如：月收入5000元，年終獎(jiǎng)發(fā)了4萬(wàn)元。
如果年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)算，需要繳納40000*10%-210=3790元的個(gè)稅。
如果選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算下，在新個(gè)稅法下，年收入10萬(wàn)可能不需繳納一分錢的個(gè)稅。
所以要想做好個(gè)稅籌劃，就需要測(cè)算比較一下，兩種方式哪種可以享受到更多的個(gè)稅紅利。
舉例
假設(shè)a公司每年都是在11月份發(fā)放職工全年一次性獎(jiǎng)金。其中，員工小張?jiān)?023年11月18日獲得一次性獎(jiǎng)金120,000元。小張選擇不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得。
步驟一：找稅率
120,000元除以12，得出商數(shù)10000元尋找適用稅率。
根據(jù)上文提供的月度稅率表，查找到對(duì)應(yīng)的稅率是10%，速算扣除數(shù)是210。
步驟二：根據(jù)公式計(jì)算
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=120000*10%-210=11790元。
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【第4篇】個(gè)人所得稅的3個(gè)優(yōu)惠新政
01
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)
為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2022〕7號(hào)）有關(guān)要求，現(xiàn)就個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：
一、自2023年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。
二、個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，由開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。
三、人力資源社會(huì)保障部門與稅務(wù)部門應(yīng)建立信息交換機(jī)制，通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)將個(gè)人養(yǎng)老金涉稅信息交換至稅務(wù)部門，并配合稅務(wù)部門做好相關(guān)稅收征管工作。
四、商業(yè)銀行有關(guān)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)對(duì)在該行開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶納稅人的納稅情況進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。
五、各級(jí)財(cái)政、人力資源社會(huì)保障、稅務(wù)、金融監(jiān)管等部門應(yīng)密切配合，認(rèn)真做好組織落實(shí)，對(duì)本公告實(shí)施過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題，及時(shí)向上級(jí)主管部門反映。
六、本公告規(guī)定的稅收政策自2023年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施。
個(gè)人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局另行發(fā)布。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū)，自2023年1月1日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年11月3日
02
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)
為支持居民改善住房條件，根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第30號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：
一、在2023年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購(gòu)買住房的，可按規(guī)定申請(qǐng)退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。
納稅人換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅額的計(jì)算公式為：
新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅；
新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。
現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額與核定計(jì)稅價(jià)格不一致的，以核定計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。
現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額均不含增值稅。
二、對(duì)于出售多人共有住房或新購(gòu)住房為多人共有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購(gòu)住房金額。
三、出售現(xiàn)住房的時(shí)間，以納稅人出售住房時(shí)個(gè)人所得稅完稅時(shí)間為準(zhǔn)。新購(gòu)住房為二手房的，購(gòu)買住房時(shí)間以納稅人購(gòu)房時(shí)契稅的完稅時(shí)間或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的登記時(shí)間為準(zhǔn)；新購(gòu)住房為新房的，購(gòu)買住房時(shí)間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時(shí)間為準(zhǔn)。
四、納稅人申請(qǐng)享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)依法繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)涉及的個(gè)人所得稅，并完成不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記；新購(gòu)住房為二手房的，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅并完成不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記；新購(gòu)住房為新房的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刈》砍青l(xiāng)建設(shè)部門要求完成房屋交易合同備案。
五、納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填報(bào)《居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)表》（詳見(jiàn)附件），并應(yīng)提供下列資料：
（一）納稅人身份證件；
（二）現(xiàn)住房的房屋交易合同；
（三）新購(gòu)住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件；
（四）新購(gòu)住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依托納稅人出售現(xiàn)住房和新購(gòu)住房的完稅信息，為納稅人提供申請(qǐng)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，并留存不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書復(fù)印件和新購(gòu)新房的房屋交易合同復(fù)印件；納稅人核對(duì)確認(rèn)申請(qǐng)表后提交退稅申請(qǐng)。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門共享的房屋交易合同備案等信息開(kāi)展退稅審核。經(jīng)審核符合退稅條件的，按照規(guī)定辦理退稅；經(jīng)審核不符合退稅條件的，依法不予退稅。
七、納稅人因新購(gòu)住房的房屋交易合同解除、撤銷或無(wú)效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷或無(wú)效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)繳回已退稅款。
納稅人符合本條第一款規(guī)定情形但未按規(guī)定繳回已退稅款，以及不符合本公告規(guī)定條件騙取退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理。
八、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要開(kāi)展宣傳引導(dǎo)，加強(qiáng)政策解讀和納稅輔導(dǎo)，持續(xù)優(yōu)化辦理流程，開(kāi)展提示提醒，便利納稅人享受稅收優(yōu)惠。
九、本公告執(zhí)行期限為2023年10月1日至2023年12月31日。
特此公告。
附件：居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)表
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年9月30日
03
財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于法律援助補(bǔ)貼有關(guān)稅收政策的公告
財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)法律援助法》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就法律援助補(bǔ)貼有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對(duì)法律援助人員按照《中華人民共和國(guó)法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征增值稅和個(gè)人所得稅。
二、法律援助機(jī)構(gòu)向法律援助人員支付法律援助補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)當(dāng)為獲得補(bǔ)貼的法律援助人員辦理個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得免稅申報(bào)。
三、司法行政部門與稅務(wù)部門建立信息共享機(jī)制，每一年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳開(kāi)始前，交換法律援助補(bǔ)貼獲得人員的涉稅信息。
四、本公告所稱法律援助機(jī)構(gòu)是指按照《中華人民共和國(guó)法律援助法》第十二條規(guī)定設(shè)立的法律援助機(jī)構(gòu)。群團(tuán)組織參照《中華人民共和國(guó)法律援助法》第六十八條規(guī)定開(kāi)展法律援助工作的，按照本公告規(guī)定為法律援助人員辦理免稅申報(bào)，并將法律援助補(bǔ)貼獲得人員的相關(guān)信息報(bào)送司法行政部門。
五、本公告自2023年1月1日起施行。按照本公告應(yīng)予免征的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，已征增值稅可抵減納稅人/span>
特此公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2023年8月5日
【第5篇】新個(gè)人所得稅稅率
個(gè)人所得稅，大家應(yīng)該很熟悉了，顧名思義，個(gè)人所得稅就是個(gè)人的所有合法收入達(dá)到一定的數(shù)目之后，就需要向國(guó)家繳納稅務(wù)。這是我們每個(gè)公民應(yīng)該完成的責(zé)任和義務(wù)。相信大家的工資到達(dá)一定數(shù)目之后都會(huì)依法扣稅吧。那么個(gè)人所得稅都有哪些？稅率分別多少？哪些可以免呢？下面就讓小編為大家詳細(xì)地講解一下吧！
一、應(yīng)納的個(gè)人所得稅有：
1、工資、薪資所得;
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;
3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
4、勞務(wù)報(bào)酬所得;
5、稿酬所得;
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得;
7、利息、股息、紅利所得;
8、財(cái)產(chǎn)租賃所得;
9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
10、偶然所得;
11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
二、個(gè)人所得稅的稅率：
1、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%(稅率表附后)。
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。
3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
4、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
三、下列各項(xiàng)的個(gè)人所得，可以免納個(gè)人所得稅：
1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍及以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
依法繳納個(gè)人所得稅，這是我們中華人民應(yīng)盡的義務(wù)。但是有些公民依法繳納稅務(wù)的觀念還比較薄弱，他們認(rèn)為國(guó)家扣他們的血汗錢是不應(yīng)該的，但是我們轉(zhuǎn)念一想，我們掙得錢還是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的所得。
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【第6篇】新個(gè)人所得稅法過(guò)渡期政策
1.此次個(gè)人所得稅改革的重要意義？
答：進(jìn)行個(gè)稅改革的目的在于切實(shí)減輕廣大納稅人的負(fù)擔(dān)，還利于民，其重要意義集中體現(xiàn)為以下三點(diǎn)。
一是落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革要求的重要舉措。黨的十八屆三中、五中全會(huì)提出建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，黨的十九大要求深化稅收制度改革，2023年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告對(duì)個(gè)人所得稅改革工作作出了部署。推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，是全面落實(shí)上述要求的具體舉措。
二是完善現(xiàn)行稅制的客觀要求?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在一些問(wèn)題，如分類征稅方式下不同所得項(xiàng)目之間的稅負(fù)不盡平衡，基本減除費(fèi)用多年來(lái)沒(méi)有調(diào)整，費(fèi)用扣除方式較為單一，工資薪金所得的中低檔稅率級(jí)距較窄等，需要通過(guò)修改個(gè)人所得稅法予以解決。
三是改善民生、調(diào)節(jié)收入分配的迫切需要。近年來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入增速較快，中等收入群體持續(xù)擴(kuò)大，但居民收入分配差距依然較大，有必要完善稅制，適當(dāng)降低中低收入者稅負(fù)，更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。
2.此次個(gè)人所得稅改革的主要內(nèi)容（變化）是什么？
答：此次個(gè)稅改革的目的是為了進(jìn)一步便民、惠民、利民，主要內(nèi)容包括：
一是將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。
二是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式。一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。
三是優(yōu)化調(diào)整個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距保持不變。
四是推進(jìn)個(gè)人所得稅配套改革。推進(jìn)部門共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。
3.此次個(gè)人所得稅改革實(shí)施步驟如何開(kāi)展？
答：此次個(gè)人所得稅改革的程序較為復(fù)雜，因?yàn)榧{稅人遵從新稅制需要一定輔導(dǎo)期，征納雙方需要轉(zhuǎn)變征納方式的適應(yīng)期，社會(huì)需要配套保障的準(zhǔn)備期。為讓百姓盡早分享改革紅利。在全國(guó)人大的關(guān)心指導(dǎo)下，此次個(gè)稅改革按照“一次立法、兩步實(shí)施”的步驟實(shí)行。具體如下：
在“一次立法”階段，提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)修訂個(gè)人所得稅法，初步建立綜合分類稅制，并于2023年1月1日起實(shí)施新稅法。同時(shí)，授權(quán)國(guó)務(wù)院在新稅法實(shí)施前，比照新稅法相關(guān)要素，實(shí)施過(guò)渡期政策。
在“兩步實(shí)施”階段，第一步是2023年10月1日至年底實(shí)施過(guò)渡期政策，包括：各所得項(xiàng)目仍然維持現(xiàn)行分類征收辦法，按月或按次計(jì)稅；工資薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新稅率表；勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬計(jì)稅方式暫不調(diào)整，次年不匯算清繳；對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。第二步是2023年1月1日起全面實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，包括：對(duì)四項(xiàng)綜合所得實(shí)行按年綜合計(jì)稅，次年申報(bào)期實(shí)行自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)等等。
4.為什么要實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的稅制模式?
答：在分類稅制下，納稅人的各項(xiàng)所得需按其所得性質(zhì)進(jìn)行分類，按月或按次繳納稅款，沒(méi)有就其全年所得綜合征稅，難以充分體現(xiàn)稅收公平原則。實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制，可以更好地兼顧納稅人的收入水平和負(fù)擔(dān)能力。從國(guó)際上看，個(gè)人所得稅按征稅模式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合稅制等類型。目前世界上只有極少數(shù)國(guó)家采用綜合稅制或分類稅制，大多數(shù)國(guó)家都采用綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。
5.此次稅改綜合所得的稅率表是如何調(diào)整的？
答：財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，按照綜合與分類相結(jié)合稅制改革的總體要求，設(shè)計(jì)了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、居民收入能力和減稅規(guī)模相匹配的綜合所得稅率表。
此次稅改，綜合所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，進(jìn)一步拉長(zhǎng)3%、10%、20%三檔較低稅率對(duì)應(yīng)的級(jí)距，同步縮減25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級(jí)距維持不變。主要考慮是通過(guò)適當(dāng)擴(kuò)大低檔稅率級(jí)距，進(jìn)一步降低中低收入者的稅負(fù)。我國(guó)個(gè)稅納稅人群呈金字塔型分布，適用中低檔稅率人數(shù)最多，在納稅人收入分布密集區(qū)間實(shí)行更精細(xì)調(diào)節(jié)，適度擴(kuò)大中低檔稅率（20%以下）級(jí)距，進(jìn)一步減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。
6.實(shí)行10月1日過(guò)渡期政策后，工資薪金所得的納稅人可以減多少稅？
答：10月1日后取得工資薪金的納稅人，可以扣除5000元/月的基本減除費(fèi)用并適用新稅率表，大部分納稅人都有不同程度的減稅，特別是中低收入者減稅幅度更為明顯。不同收入群體的減稅情況具體如下：
7.此次稅改經(jīng)營(yíng)所得稅率結(jié)構(gòu)是怎么調(diào)整的?
答：為平衡經(jīng)營(yíng)所得與綜合所得的稅負(fù)水平，此次改革對(duì)原個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表進(jìn)行了改革完善，在維持5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率不變的情況下，大幅度調(diào)整各檔次稅率級(jí)距，如最低稅率5%對(duì)應(yīng)的級(jí)距由原1.5萬(wàn)元提高到3萬(wàn)元;最高稅率35%對(duì)應(yīng)的級(jí)距上限由原10萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，切實(shí)減輕了納稅人稅收負(fù)擔(dān)。
8.過(guò)渡期個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何計(jì)稅，可以減多少稅？
答：根據(jù)新個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，2023年10月1日至12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。財(cái)政部、稅務(wù)總局已經(jīng)明確了過(guò)渡期期間應(yīng)納稅款的計(jì)算規(guī)則，確保個(gè)體經(jīng)營(yíng)者能夠及時(shí)享受減稅紅利。2023年匯算清繳時(shí)，需分段計(jì)算，前9個(gè)月適用3500元/月的基本減除費(fèi)用，并適用原稅法個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表;后3個(gè)月適用5000元/月的新標(biāo)準(zhǔn)，并適用新稅法經(jīng)營(yíng)所得稅率表。
舉例說(shuō)明：某個(gè)體戶按照稅法及相關(guān)規(guī)定計(jì)算出2023年全年應(yīng)納稅所得額為200000元，稅改前全年應(yīng)納稅額為55250元（200000×35%-14750），稅改后全年應(yīng)納稅額為48812.5元。稅改后計(jì)算方法為：應(yīng)納前三季度稅額=（200000×35%-14750）×9/12=41437.5元;應(yīng)納第四季度稅額=（200000×20%-10500）×3/12=7375元;全年應(yīng)納稅額=41437.5+7375=48812.5元。因此，200000元的應(yīng)納稅所得額，稅改后比稅改前納稅人減稅6437.5元，降幅12%。
9.個(gè)人所得稅改革后的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是多少，執(zhí)行時(shí)間是何時(shí)？
答：新個(gè)人所得稅法的施行時(shí)間為2023年1月1日。為向百姓提前釋放改革紅利，根據(jù)新個(gè)人所得稅法和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2023年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人在2023年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并適用新稅率表；對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2023年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行。
10.9月份的工資10月份發(fā)放（10月1日后發(fā)放的工資），是否可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率？
答：根據(jù)新個(gè)人所得稅法和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2023年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）規(guī)定，納稅人10月1日后實(shí)際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費(fèi)用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實(shí)際取得，可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率表。
但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計(jì)稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，需要與第一次工資所得合并計(jì)稅，不能再扣減一次5000元了。
11.2023年10月申報(bào)9月份工資的納稅人，個(gè)人所得稅可以減除5000元的基本減除費(fèi)用嗎？
答：根據(jù)新個(gè)人所得稅法和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2023年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）規(guī)定，單位10月1日后實(shí)際發(fā)放的工資適用5000元基本減除費(fèi)用和新的稅率表。
按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。對(duì)于9月正常發(fā)放的工資，相應(yīng)稅款在10月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納，不適用5000元/月基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
12.單位在9月底依法發(fā)放了10月份的工資,是否可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率？
答：根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定，工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。因此，有部分單位可能會(huì)因國(guó)慶節(jié)長(zhǎng)假而將10月份工資提前至9月底發(fā)放。各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應(yīng)于10月份發(fā)放的工資，可以適用新的基本減除費(fèi)用和稅率表，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)實(shí)事求是地讓納稅人享受到改革紅利。為此，稅務(wù)部門統(tǒng)一推廣使用的扣繳客戶端軟件已提供了相應(yīng)稅款計(jì)算功能，依法提前發(fā)放工資的單位可以通過(guò)選擇10月“稅款所屬期”適用5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率表，但相應(yīng)稅款仍需在法定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納。
需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發(fā)放的當(dāng)月工資仍需按3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行稅率表計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)于扣繳申報(bào)與事實(shí)不符的，稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)會(huì)進(jìn)行核查糾正。
13.此次稅改為什么要增加6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除？
答：為進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性、合理性，這次個(gè)人所得稅改革在提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，體現(xiàn)了個(gè)人生活和支出的差異性和個(gè)性化需求，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)減稅。
第一，這是貫徹落實(shí)黨的十九大精神，回應(yīng)社會(huì)訴求的重要舉措。黨的十九大提出“堅(jiān)持在發(fā)展中保障和改善民生”“在幼有所育、學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶上不斷取得新進(jìn)展”，社會(huì)對(duì)稅前扣除子女教育、大病醫(yī)療等支出有一定呼聲。此次稅制改革在考慮納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)、財(cái)政承受能力等因素的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加子女教育、大病醫(yī)療支出6項(xiàng)附加扣除，進(jìn)一步完善了個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除體系。
第二，適當(dāng)考慮子女教育、大病醫(yī)療等個(gè)性化支出，能進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性、合理性，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)減稅。
第三，這是與國(guó)際慣例接軌的重要體現(xiàn)。英、美、法、加、澳、日等國(guó)家，在基本費(fèi)用扣除基礎(chǔ)上，均有教育、醫(yī)療等相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。
14.稅法中的“基本減除費(fèi)用”“專項(xiàng)扣除”“專項(xiàng)附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別？
答：個(gè)人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除。
基本減除費(fèi)用，是最為基礎(chǔ)的一項(xiàng)生計(jì)扣除，對(duì)全員適用，考慮了個(gè)人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
專項(xiàng)扣除，是對(duì)現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險(xiǎn)一金”進(jìn)行歸納后，新增加的一個(gè)概念。
專項(xiàng)附加扣除，是在基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)之上，以國(guó)家稅收和個(gè)人共同分擔(dān)的方式，適度緩解個(gè)人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。
依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除之外，由國(guó)務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。
15.稅務(wù)機(jī)關(guān)如何確保10月1日過(guò)渡期政策平穩(wěn)實(shí)施？
答：10月1日即將實(shí)行兩項(xiàng)過(guò)渡政策，提高工薪所得的起征點(diǎn)和適用新的稅率表，個(gè)體工商戶等經(jīng)營(yíng)所得適用新的稅率表。為讓廣大納稅人提前享受到改革紅利，稅務(wù)部門機(jī)關(guān)將全力以赴做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
一是抓緊制定相關(guān)配套征管操作辦法。二是抓緊做好信息系統(tǒng)升級(jí)準(zhǔn)備工作。按照每月5000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表同步調(diào)整個(gè)人所得稅扣繳軟件。三是抓緊對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，尤其是重點(diǎn)培訓(xùn)我們辦稅服務(wù)廳和12366等一線窗口人員，及時(shí)準(zhǔn)確為納稅人答疑解惑。四是優(yōu)化資源配置，確保服務(wù)到位，征管到位。
16.新的扣繳客戶端能夠方便扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？
答：為適應(yīng)新個(gè)人所得稅制，方便廣大扣繳單位代扣代繳個(gè)人所得稅，2023年8月1日，原“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”正式升級(jí)為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”，扣繳義務(wù)人可以到各省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站免費(fèi)下載使用該客戶端。9月20日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了支持2023年四季度過(guò)渡期政策的扣繳客戶端版本，新的扣繳客戶端設(shè)置了在線自動(dòng)升級(jí)功能，升級(jí)后的扣繳客戶端新增納稅人身份驗(yàn)證功能，供扣繳義務(wù)人核對(duì)和修改納稅人身份信息，以便更加準(zhǔn)確的報(bào)送相關(guān)信息、正確扣繳個(gè)人所得稅。
各地稅務(wù)部門將持續(xù)做好新客戶端上線后的運(yùn)維工作，及時(shí)解決納稅人、扣繳義務(wù)人在客戶端使用過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題，并做好安全防護(hù)工作，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全。稅務(wù)部門還對(duì)外公布了扣繳客戶端運(yùn)維熱線，扣繳義務(wù)人在客戶端使用過(guò)程中如有任何問(wèn)題，可以撥打12366納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)剡\(yùn)維熱線，及時(shí)獲得幫助和解答。
【第7篇】個(gè)人所得稅新政策
據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，為支持居民改善住房條件，現(xiàn)就有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：
一、自2023年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。
二、本公告所稱現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場(chǎng)成交價(jià)格。新購(gòu)住房為新房的，購(gòu)房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門網(wǎng)簽備案的購(gòu)房合同中注明的成交價(jià)格；新購(gòu)住房為二手房的，購(gòu)房金額為房屋的成交價(jià)格。
三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足以下條件：
1.納稅人出售和重新購(gòu)買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。
2.出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。
五、各級(jí)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)與稅務(wù)部門建立信息共享機(jī)制，將本地區(qū)房屋交易合同網(wǎng)簽備案等信息(含撤銷備案信息)實(shí)時(shí)共享至當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門;暫未實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享的地區(qū)，要建立健全工作機(jī)制，確保稅務(wù)部門及時(shí)獲取審核退稅所需的房屋交易合同備案信息。
六、本公告執(zhí)行期限為2023年10月1日至2023年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年9月30日
原文標(biāo)題：《兩部門：滿足這些條件，居民換購(gòu)住房可享個(gè)稅退稅》
轉(zhuǎn)自人民日?qǐng)?bào)客戶端
來(lái)源：吉林日?qǐng)?bào)
【第8篇】新個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是大家最關(guān)注的稅種之一，今天我們就來(lái)聊聊個(gè)人所得稅。建議大家保存收藏，以后遇到個(gè)稅的問(wèn)題，再也不用慌了！
重點(diǎn)內(nèi)容搶先看：
◆ 個(gè)人所得稅納稅方式變了，到手薪資可能差上萬(wàn)元！
◆ 個(gè)人所得稅降了，2021最新個(gè)人所得稅稅率表來(lái)了！
◆ 哪些可以稅前扣除？哪些不可以稅前扣除？
1
個(gè)人所得稅繳納方式有變！
到手薪資可能差上萬(wàn)元！
從2023年1月1日起，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了，而今年（2023年）內(nèi)的年終獎(jiǎng)收入仍可以單獨(dú)計(jì)稅。稅稅幫大家算了算，年內(nèi)發(fā)、年后發(fā)，到手獎(jiǎng)金可能差上萬(wàn)元！
圖片來(lái)源：中國(guó)政府網(wǎng)微信公眾號(hào)
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
也就是說(shuō)，今年年內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)，繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，即單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅。到了明年取得的收入，就只有合并計(jì)稅一種方式了。
單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅，適合的是不同的年終獎(jiǎng)發(fā)放方式。
舉兩個(gè)“例子：
a公司小王，2023年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元。按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎(jiǎng)到手29100元；按合并計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)扣稅6000元，到手24000元。對(duì)小王來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎(jiǎng)差了5100元。
b公司小李，2023年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)27萬(wàn)元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對(duì)小李來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。
總結(jié)一下，單獨(dú)計(jì)稅適用于工資高于年終獎(jiǎng)的員工，合并計(jì)稅則適用于年終獎(jiǎng)較多的員工。
可能有小伙伴會(huì)好奇，為什么年終獎(jiǎng)要全部納入綜合所得呢？
過(guò)去年終獎(jiǎng)都是單獨(dú)計(jì)稅的，就存在甲和乙兩個(gè)人工薪收入算下來(lái)都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。
比如，兩人納稅年收入均為20萬(wàn)元，但甲年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，其余工資10萬(wàn)元；乙沒(méi)有年終獎(jiǎng)，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，甲只要繳17270元個(gè)稅，乙卻要繳23080元個(gè)稅。
另外，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎(jiǎng)金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎(jiǎng)拿了12000元，繳納360元個(gè)稅后到手11640元；丁年終獎(jiǎng)拿了12300元，繳納1050元個(gè)稅后到手11250元。丁最終拿到的沒(méi)有丙多。
個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅，避免了類似月度間波動(dòng)造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。但國(guó)家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計(jì)稅轉(zhuǎn)向合并計(jì)稅設(shè)置了3年過(guò)渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。
2
個(gè)人所得稅降了！
2021最新個(gè)人所得稅稅率表
前段時(shí)間，國(guó)家發(fā)布最新公告，公告中明確：結(jié)合下一步修改個(gè)人所得稅法，研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。
也就是說(shuō)，納稅人計(jì)算個(gè)稅時(shí)，又多一項(xiàng)費(fèi)用可以扣除。
在這里，稅稅也為大家整理了最新個(gè)人所得稅稅率：
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
（三）稿酬所得；
個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
（五）經(jīng)營(yíng)所得；
（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;
（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;
（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;
（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
（六）利息、股息、紅利所得；
個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
（九）偶然所得。
個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。
一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表
二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
（1）居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表
（2）居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
三、綜合所得稅率表
綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見(jiàn)前述一、二）。
注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。
四、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表
非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表
經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
六、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）
七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
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哪些可以稅前扣除？
哪些不可以稅前扣除？
一、哪些可以稅前扣除？
其中，對(duì)個(gè)稅的6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，稅法上又有嚴(yán)格的規(guī)定。政策太多，小編把相關(guān)的政策要點(diǎn)給摘出來(lái)了，建議收藏學(xué)習(xí)~
二、哪些不可以稅前扣除？
文章來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)稅務(wù)師、國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政第一線，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處。
【第9篇】新版?zhèn)€人所得稅計(jì)算器
2023年1月1日，新個(gè)人所得稅法開(kāi)始全面施行。如果不想費(fèi)心去計(jì)算的話，今天分享這個(gè)捷徑可以幫助你，根據(jù)新的稅法計(jì)算稅后工資，而且還能顯示新舊稅法相比工資增減
使用方法很簡(jiǎn)單，打開(kāi)捷徑后，選擇城市，輸入工資即可
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【第10篇】新個(gè)人所得稅計(jì)算表
定了！新增一個(gè)稅！
10月25日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的最新公告，其中，明確了將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。11月1日起執(zhí)行。
現(xiàn)在，跟著小編一起來(lái)看看具體政策吧！
電子煙征收消費(fèi)稅公告
財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告
財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)
為完善消費(fèi)稅制度，維護(hù)稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)健康消費(fèi)的作用，現(xiàn)就對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、關(guān)于稅目和征稅對(duì)象
將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。
電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。
電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱見(jiàn)附件。
二、關(guān)于納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)（以下稱持有商標(biāo)）的企業(yè)。通過(guò)代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費(fèi)稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營(yíng)電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。電子煙進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅人，是指進(jìn)口電子煙的單位和個(gè)人。
三、關(guān)于適用稅率
電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。
四、關(guān)于計(jì)稅價(jià)格
納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開(kāi)核算的，一并繳納消費(fèi)稅。
五、關(guān)于進(jìn)、出口政策
納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。
將電子煙增列至邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單并照章征稅。
除上述規(guī)定外，個(gè)人攜帶或者寄遞進(jìn)境電子煙的消費(fèi)稅征收，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。電子煙消費(fèi)稅其他事項(xiàng)依照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定執(zhí)行。
本公告自2023年11月1日起執(zhí)行。
電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱
注：
①為《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則〔2022〕》的稅則號(hào)列。
②除標(biāo)注ex的稅則號(hào)列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則〔2022〕》中的稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。
③ex表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號(hào)列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。
【第11篇】最新個(gè)人所得稅稅率表
2023年已近尾聲，不少小伙伴開(kāi)始關(guān)注自己的年終獎(jiǎng)、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等所得的個(gè)人所得稅問(wèn)題。貼心的小編已為您整理好最全個(gè)稅稅率表及預(yù)扣率表，快快收藏備用吧↓↓↓
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營(yíng)所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。
一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表
二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
（1）居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表
（2）居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
三、綜合所得稅率表
綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見(jiàn)前述一、二）。
注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。
四、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表
非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表
經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
六、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）
七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）
4.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》的解讀
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)新媒體
【第12篇】2023個(gè)人所得稅最新政策
在上市公司的利潤(rùn)分配方案公告中經(jīng)?？吹?，上市公司準(zhǔn)備用資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，每x股轉(zhuǎn)x股，送x股的表述。這就是我們所說(shuō)的轉(zhuǎn)增（送）股的情形。其實(shí)非上市股份公司及有限責(zé)任公司也存在類似的行為。作為個(gè)人股東在收到公司轉(zhuǎn)增（送）的股本時(shí)面臨是否要繳納個(gè)人所得稅，怎樣繳納，財(cái)產(chǎn)原值時(shí)否調(diào)整以及是否有稅收優(yōu)惠等諸多問(wèn)題。
本篇主要以非上市公司（包含股份制和有限責(zé)任公司）用資本公積、盈余公積或未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增（送）股本涉及的個(gè)人所得稅政策為主進(jìn)行稅收政策的梳理，對(duì)涉及的稅收優(yōu)惠及政策執(zhí)行中存在的爭(zhēng)議或問(wèn)題順便做一下淺析。
01轉(zhuǎn)增（送）股個(gè)人所得稅政策沿襲
現(xiàn)行有效的轉(zhuǎn)增股本或派發(fā)紅股的個(gè)人所得稅政策可追溯到國(guó)稅發(fā)【1997】198號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱198號(hào)文）。198號(hào)文規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。
198號(hào)文強(qiáng)調(diào)了企業(yè)主體是股份制企業(yè)，明確了資本公積轉(zhuǎn)增股本與盈余公積、未分配利潤(rùn)派發(fā)（送）紅股個(gè)人所得稅征免的區(qū)別。
隨后，稅務(wù)總局在1998年答復(fù)重慶市信用社轉(zhuǎn)制為重慶市城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示時(shí)（國(guó)稅函發(fā)【1998】289（以下簡(jiǎn)稱289號(hào)文）），明確了198號(hào)文中的資本公積是是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。指出，將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。
198號(hào)文中“資本公積”沒(méi)有細(xì)分規(guī)定，執(zhí)行中存在爭(zhēng)議。因此289號(hào)文具體區(qū)分了不同資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)不同的涉稅義務(wù)。規(guī)定了資本公積轉(zhuǎn)增股本不作為個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的范圍僅僅為股票發(fā)行收入溢價(jià)所形成的資本公積，強(qiáng)調(diào)了“股份制企業(yè)”、“股票”和“發(fā)行”。其他資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)需要依法征收個(gè)人所得稅。
這也是后來(lái)某些稅務(wù)機(jī)關(guān)否定有限公司以資本公積中的資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本適用198號(hào)文不征收個(gè)人所得稅的政策依據(jù)。理由就是有限責(zé)任公司不是“股份制企業(yè)”，其資本公積的資本溢價(jià)不是“股票”“發(fā)行”溢價(jià)收入，應(yīng)當(dāng)屬于其他資本公積，因此不適用198號(hào)文不征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。
同年，稅務(wù)總局在對(duì)青島路邦石油化工有限公司公積金轉(zhuǎn)增資本繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的答復(fù)（國(guó)稅函【1998】333）中進(jìn)一步闡釋了從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本的原理。規(guī)定，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）又進(jìn)一步明確：加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
以上可以得出，股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不計(jì)入股東個(gè)人應(yīng)稅所得，不繳納個(gè)人所得稅；其他資本公積（含有限責(zé)任公司的股本溢價(jià)）以及用盈余公積、未分派利潤(rùn)進(jìn)行轉(zhuǎn)增（送）紅股的行為應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。
02轉(zhuǎn)增（派）紅股個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的規(guī)定
個(gè)人股東在取得應(yīng)稅的轉(zhuǎn)（送）股時(shí)應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)繳納個(gè)人所得稅。具體規(guī)定如下：
1.納稅人及扣繳義務(wù)人
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《個(gè)人所得稅法》）第九條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
股東個(gè)人取得企業(yè)轉(zhuǎn)增（送）的股本作為“利息、股息、紅利所得”，股東個(gè)人為納稅人，支付單位作為扣繳義務(wù)人。
2.所得額、稅目、稅率
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第八條：“ 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；”。
股東個(gè)人取得企業(yè)轉(zhuǎn)增（送）股本按照取得有價(jià)證券，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
其中，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，適用20%稅率。
需要注意的是，上市公司派發(fā)股息紅利，實(shí)行差別化征稅。
3.扣繳義務(wù)時(shí)點(diǎn)確定
《實(shí)施條例》第二十四條：“ 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。
前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付”。
扣繳義務(wù)人支付個(gè)人股東派發(fā)的紅股時(shí)應(yīng)當(dāng)履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。由扣繳義務(wù)人按次代扣代繳稅款?？劾U義務(wù)人預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。
那么如何確定派發(fā)紅股的支付時(shí)間，也就是說(shuō)扣繳義務(wù)人何時(shí)履行派發(fā)紅股的個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)呢？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1997]656號(hào)（以下簡(jiǎn)稱656號(hào)文））規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
顯而易見(jiàn)，656號(hào)文說(shuō)的是企業(yè)以現(xiàn)金方式支付利息、股息、紅利所得時(shí)支付時(shí)點(diǎn)的規(guī)定，對(duì)于派發(fā)紅股的支付時(shí)點(diǎn)或扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的，是公告生效后還是股權(quán)登記日呢？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]333號(hào) ）第二款：“依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))精神，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過(guò)后代扣代繳。”
可見(jiàn)派發(fā)紅股的扣繳義務(wù)時(shí)間是“有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過(guò)后”，而不是公告生效或股權(quán)登記日。
03轉(zhuǎn)增（送）股個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
1.不征稅優(yōu)惠
2023年5月稅務(wù)總局解釋稱，某省幾十個(gè)自然人股東以股權(quán)收購(gòu)方式溢價(jià)收購(gòu)某企業(yè)100%股權(quán)后，將該企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累轉(zhuǎn)增股本。原股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并繳納了所得稅。對(duì)該企業(yè)以盈余積累轉(zhuǎn)增個(gè)人股本行為是否征收個(gè)人所得稅問(wèn)題，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定不夠明確。
考慮到上述轉(zhuǎn)增股本的企業(yè)原賬面金額中的盈余積累是由原股東創(chuàng)造并擁有，原股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過(guò)程中沒(méi)有事先轉(zhuǎn)增股本，而是將其一并計(jì)入了股權(quán)交易價(jià)格中，新自然人股東為此已經(jīng)支付了對(duì)價(jià)，如對(duì)其此次轉(zhuǎn)增股本征稅則存在重復(fù)征稅問(wèn)題，有違稅負(fù)公平原則。此外，為支持企業(yè)正常重組行為，考慮到企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，盈余積累與股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得存在相互轉(zhuǎn)化的可能性，稅收政策方面，對(duì)于原股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)前事先利潤(rùn)分配與新股東事后利潤(rùn)分配應(yīng)盡量保證稅負(fù)平衡，不應(yīng)由于原股東事先利潤(rùn)分配與新股東事后分配而產(chǎn)生較大稅負(fù)差異。
為此，稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào) （以下簡(jiǎn)稱“23號(hào)公告”）），規(guī)定：一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購(gòu)方式取得被收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，被收購(gòu)企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者轉(zhuǎn)增股本的，個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理：
（1）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。
（2）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。
例如：假設(shè)被收購(gòu)企業(yè)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，原股東為a個(gè)人占40%，原出資額為400萬(wàn)元，原股東b有限公司占60%，原出資額600萬(wàn)元，被收購(gòu)前原賬面金額中的資本公積200萬(wàn)元、盈余公積300萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元，凈資產(chǎn)2100萬(wàn)元，a將40%股份轉(zhuǎn)讓給新股東個(gè)人甲，b將60%股份轉(zhuǎn)讓給新股東個(gè)人乙，甲、乙收購(gòu)股權(quán)后，企業(yè)將原賬面金額中的資本公積200萬(wàn)元、盈余公積50萬(wàn)元（依公司法規(guī)定須留不少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%）、未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元向共850萬(wàn)元向甲轉(zhuǎn)增股本340萬(wàn)元，向乙轉(zhuǎn)增510萬(wàn)元。
假如，甲以880萬(wàn)元收購(gòu)了a的股權(quán)，乙以1320萬(wàn)收購(gòu)了b的股權(quán)，因企業(yè)原盈余積累資本公積200萬(wàn)元、盈余公積300萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，根據(jù)：“（1）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅”。
新股東甲取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本340萬(wàn)元、新股東乙取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本510萬(wàn)元不征收個(gè)人所得稅。
假如，甲以800萬(wàn)元收購(gòu)了a的股權(quán)，乙以1200萬(wàn)收購(gòu)了b的股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格中為1000萬(wàn)元，這部分為免稅的盈余積累，100萬(wàn)元為應(yīng)稅的盈余積累。根據(jù)“（2）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分”。
新股東甲取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本340萬(wàn)元中應(yīng)先轉(zhuǎn)增40萬(wàn)元應(yīng)稅的盈余積累，其余300萬(wàn)元為免稅的盈余積累、則甲應(yīng)繳納“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅8萬(wàn)元；新股東乙取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本510萬(wàn)元中應(yīng)先轉(zhuǎn)增60萬(wàn)元應(yīng)稅的盈余積累，其余450萬(wàn)元為免稅的盈余積累、則乙應(yīng)繳納“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅12萬(wàn)元。
2.中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增資本分期納稅優(yōu)惠
符合條件的全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)自2023年1月1日起，以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納（財(cái)稅[2015]116號(hào)）。
根據(jù)稅務(wù)總局【2015】80號(hào)公告第二條規(guī)定：非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。這里的分期并沒(méi)有強(qiáng)調(diào)必須是均勻繳納。同時(shí)，制定的分期繳納計(jì)劃要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。
04轉(zhuǎn)增（送）股本的稅收爭(zhēng)議或存在的問(wèn)題
1.股份制企業(yè)——包含了有限責(zé)任公司與股份有限公司
從政策演變的歷史看，股份制企業(yè)的表述可以追溯到1992年5月15日頒布實(shí)施的《股份制企業(yè)試點(diǎn)辦法》（體改生[1992]30號(hào)）第三條“股份制企業(yè)的組織形式”的規(guī)定：“股份制企業(yè)是全部注冊(cè)資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權(quán)益、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，股份可在規(guī)定條件下或范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓，但不得退股。我國(guó)的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種形式?！?。所以，即使是有限責(zé)任公司，也屬于股份制企業(yè)，理應(yīng)同樣適用國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文的不征稅政策。
有限責(zé)任公司與股份有限公司主要差異在于資本是否劃分為等額股份。這個(gè)問(wèn)題應(yīng)該用歷史的眼光結(jié)合當(dāng)時(shí)的背景來(lái)分析和看待，而不能僅僅因組織形式的不同而區(qū)別對(duì)待，造成稅負(fù)不公。
2.資本公積—其他資本公積隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，已不能用于轉(zhuǎn)增股本
在我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的歷史沿革、修訂中，資本公積除了資本溢價(jià)科目，還存在一個(gè)資本公積——其他資本公積科目。原來(lái)包括諸如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資除損益外的其他權(quán)益變動(dòng)、以權(quán)益結(jié)算形成的股份支付等等，但隨著2023年新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的修訂，其他資本公積核算內(nèi)容發(fā)生了巨大的變化，原先在其他資本公積核算的內(nèi)容已轉(zhuǎn)為在營(yíng)業(yè)外收入（支出）或其他綜合收益科目核算。由于它們主要是由特定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)變動(dòng)而形成的，當(dāng)特定資產(chǎn)處置時(shí)，其他資本公積也應(yīng)一并處置，故而此類其他資本公積不得用于直接轉(zhuǎn)增資本。這也是稅法文件與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相較在時(shí)間上的滯后性所致。
3.稅務(wù)局的答復(fù)出現(xiàn)新動(dòng)向，對(duì)企業(yè)股改前因引進(jìn)新股東投入形成的資本公積溢價(jià)部分轉(zhuǎn)增股本的，是否征收個(gè)稅要區(qū)別對(duì)待
受理號(hào)：24400000020210617141011934
所屬信箱：納稅咨詢
標(biāo)題：內(nèi)資有限責(zé)任公司股東資本公積轉(zhuǎn)增資本涉及稅費(fèi)
內(nèi)容：我公司為內(nèi)資有限責(zé)任企業(yè)，股東有自然人股東、法人股東、有限合伙企業(yè)股東，出資方式有貨幣出資、專利技術(shù)作價(jià)出資?，F(xiàn)我公司擬以資本公積（資本溢價(jià)形成）轉(zhuǎn)增資本，股東是否涉及納稅，涉及哪些稅種，何時(shí)履行納稅義務(wù)？
咨詢?nèi)耍宏愋〗?/p>
咨詢時(shí)間：2021-06-17 14:10
回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局佛山市南海區(qū)稅務(wù)局
回復(fù)時(shí)間：2021-06-23 17:34
回復(fù)內(nèi)容：廣東省佛山市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
2.個(gè)人所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)股改前因引進(jìn)新股東投入形成的資本公積溢價(jià)部分轉(zhuǎn)增股本的，區(qū)分兩類情形：
一是股改前由該個(gè)人股東投入資本形成的資本溢價(jià)，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，該個(gè)人股東由于未實(shí)質(zhì)獲益，對(duì)其取得轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；
二是股改前除上述投入資本形成資本溢價(jià)所涉及個(gè)人股東外，其他個(gè)人股東取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，應(yīng)視為先分配后投入，對(duì)個(gè)人股東取得分配的所得部分按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1998〕289號(hào))等文件規(guī)定，資本公積轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額、不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅的范圍，是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。
以上答復(fù)僅供參考，一切以現(xiàn)行稅法及稅收政策的具體規(guī)定為準(zhǔn)。
可以看出，以上答復(fù)中企業(yè)轉(zhuǎn)增股本“不作為個(gè)人所得，不征個(gè)人所得稅”的范圍有所擴(kuò)大。
4.盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積個(gè)人所得稅不明確
對(duì)于企業(yè)用盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（股本），相關(guān)個(gè)人所得稅政策是非常明確的，即個(gè)人股東需要按照股息、利息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。
但是，對(duì)于公司用盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積，是否要征收個(gè)人所得稅，在國(guó)家稅務(wù)總局的政策層面沒(méi)有任何的規(guī)定。實(shí)踐中，存在政策上的盲區(qū)。很多新三板公司進(jìn)行股份制改造時(shí)為了避免轉(zhuǎn)股個(gè)人所得稅，選擇的操作方式都是將盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)到資本公積中，這個(gè)環(huán)節(jié)亦沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅。
這個(gè)問(wèn)題在實(shí)際執(zhí)行中存在很大爭(zhēng)議。有的稅務(wù)局認(rèn)為沒(méi)有明文規(guī)定，企業(yè)用盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積要征收個(gè)人所得稅，那就不應(yīng)該征收。但也有部分稅務(wù)局持不同觀點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)整體改制環(huán)節(jié)，用盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積的，也要按照利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。
5.23號(hào)公告存在的一些問(wèn)題
（1）23號(hào)公告件僅僅是針對(duì)股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東)轉(zhuǎn)增股本問(wèn)題作出的規(guī)定，并未對(duì)股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東)直接分配問(wèn)題重新規(guī)定，換句話說(shuō)，如果是個(gè)人溢價(jià)收購(gòu)股權(quán)后，公司直接分配累計(jì)盈余的話，按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，仍是要按20%征收個(gè)稅。
（2）23號(hào)公告第二條“新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對(duì)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)”的規(guī)定個(gè)人股東溢價(jià)收購(gòu)股權(quán)后，原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本部分無(wú)論是否征稅，均不能增加計(jì)稅基礎(chǔ)的問(wèn)題，可能造成重復(fù)納稅。幸好稅總【2014】67號(hào)對(duì)此做了修正，但遺憾的是本條規(guī)定并沒(méi)有被廢止，在將來(lái)的實(shí)際操作中還會(huì)面臨爭(zhēng)議。
（3）溢價(jià)收購(gòu)后形成的盈余積累轉(zhuǎn)增股本存在避稅漏洞。比如，張三是a公司股東，a公司注冊(cè)資本是100萬(wàn)元，盈余積累為零。李四以200萬(wàn)元收購(gòu)張三手中a公司的股權(quán)。張三股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為200-100=100萬(wàn)元，股權(quán)增值額為100萬(wàn)元。
假設(shè)李四收購(gòu)后a公司形成盈余積累100萬(wàn)元，李四欲將此100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，按照相關(guān)規(guī)定此部分要按照“利息、股息、紅利所得”，20%的稅率繳納個(gè)人所得稅20萬(wàn)元。
如果李四在轉(zhuǎn)增股本前將公司以200萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給王五，王五再進(jìn)行轉(zhuǎn)增。則李四股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得沒(méi)有增值，個(gè)人所得稅為零，比轉(zhuǎn)增少交20萬(wàn)元。王五轉(zhuǎn)增股本時(shí)按照23號(hào)公告額規(guī)定也不用繳納個(gè)人所得稅。
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【第13篇】新稅法關(guān)于個(gè)人所得稅
新個(gè)稅法正式頒布，增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。
如果會(huì)計(jì)要做這個(gè)匯算清繳的話，那還不是要去查一眾員工的家宅？查戶口？你家小孩幼兒園在哪讀？學(xué)費(fèi)多少?。抠I房買的哪里？房貸還的是多少年？等額本息還是等額本金……都要核實(shí)，想想都…闊怕
再設(shè)想一下，這些扣除項(xiàng)目肯定還會(huì)設(shè)置限額，畢竟幼兒園也有1萬(wàn)一年跟10萬(wàn)一年之分啊，不限額管不住了。
除了限額，范圍是不是還有限制？除了學(xué)校學(xué)費(fèi)，補(bǔ)習(xí)班、興趣班的算不算？
除了范圍，票據(jù)是不是有要求？租房要不要房東代開(kāi)張發(fā)票過(guò)來(lái)？都要考慮！
臨時(shí)工勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅大變！
現(xiàn)在是按次稅前勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)4000元的，減除800以后，乘以稅率20%交個(gè)稅。2023年1月1日個(gè)稅改革全面開(kāi)始后，勞務(wù)報(bào)酬合并在綜合所得里，每月不超過(guò)5000（按年收入不超過(guò)60000）的可以免個(gè)稅！
也就是說(shuō)，以前要交的現(xiàn)在可以免了?。ú⑶夷壳敖坏暮芏?，4000元的稅前報(bào)酬交640個(gè)稅，很多人不愿意）
社保正開(kāi)始嚴(yán)查，再用以前的老方法：簽勞動(dòng)合同不交社保發(fā)工資來(lái)處理臨時(shí)工報(bào)酬，風(fēng)險(xiǎn)很大！以后可以簽勞務(wù)合同，發(fā)勞務(wù)報(bào)酬，代開(kāi)發(fā)票的方式更好。（反正個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)去稅局代開(kāi)發(fā)票也是免稅的）
好了，該說(shuō)的我都說(shuō)了，剩下的就靠大家去領(lǐng)悟了，領(lǐng)悟到的小伙伴點(diǎn)個(gè)贊給我看看，看看你們悟性怎么樣？
【第14篇】新的個(gè)人所得稅稅率
工資是大家比較關(guān)注的話題，那么2023年個(gè)稅起征點(diǎn)是多少？2023年10月1日起個(gè)稅起征點(diǎn)是5000，那么個(gè)人所得稅的稅率是怎樣呢？個(gè)人所得稅計(jì)算方法又是什么？最新個(gè)人所得稅相比較之前的，又有哪些方面做了修改？小編為您介紹最新個(gè)人所得稅稅率表2019。
稅率表一：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表
個(gè)人所得稅稅率表二：經(jīng)營(yíng)所得適用
一、個(gè)人所得稅計(jì)算公式
工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
2023年10月1日以后個(gè)稅起征點(diǎn)是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000
二、個(gè)人所得稅征收范圍：
工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。
個(gè)人所得稅改革最新消息
起征點(diǎn)確定為每月5000元。新個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
減稅向中低收入傾斜。新個(gè)稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。
多項(xiàng)支出可抵稅。今后計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個(gè)稅法規(guī)定：專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。
以上就是小編整理的2023年最新個(gè)人所得稅稅率表，希望對(duì)您有幫助。
要計(jì)算個(gè)人所得稅就得按照計(jì)算方法套入數(shù)字就好；還有一些關(guān)于個(gè)人所得稅的修改，詳細(xì)閱讀理解避免不必出現(xiàn)誤解。
【第15篇】個(gè)人所得稅最新
目前國(guó)家根據(jù)工資收入情況，達(dá)到起征點(diǎn)是要進(jìn)行收稅的。個(gè)人所得稅率是由個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例計(jì)算而出。個(gè)稅免征額由以前的3500元提高到現(xiàn)在的5000元，也就是說(shuō)繳納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)是按5000元1個(gè)月，按相應(yīng)的繳納辦理進(jìn)行征收計(jì)算，現(xiàn)在我國(guó)所適用超額累進(jìn)稅率為3%至45%。
2023年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元。個(gè)稅稅率為：
薪資范圍在1-5000元之間的，稅率為0%；
薪資范圍在5000-8000元之間的，稅率為3%；
薪資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，稅率為10%；
薪資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，稅率為20%；
薪資范圍在30000-40000元之間的，稅率為25%；
薪資范圍在40000-60000元之間的，稅率為30%；
薪資范圍在60000-85000元之間的，稅率為35%；
薪資范圍在85000元以上的，稅率為45%；
個(gè)人怎樣繳納個(gè)人所得稅
工資薪金所得稅實(shí)行扣繳制，由企業(yè)在發(fā)放給職工前進(jìn)行代扣代繳，先到地稅局辦理代扣代繳相關(guān)手續(xù)。然后在發(fā)放工資前，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員按照稅法規(guī)定，核算出每個(gè)人的應(yīng)納稅所得額；
個(gè)人所得稅公式：應(yīng)納稅所得額=（月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)-依法確定的其他扣除-專項(xiàng)附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
個(gè)稅減免政策中免個(gè)人所得稅的情況有哪些？
1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織，國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
2、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
3、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
4、保險(xiǎn)賠款；
5、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
6、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
7、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予以免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
8、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
9、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的所得。
總結(jié)：中國(guó)國(guó)家稅收環(huán)境極其復(fù)雜，不管是老板還是個(gè)人，雖然不是財(cái)務(wù)，但一定要有財(cái)稅意識(shí)。
如果您想了解更多的地方政府優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎評(píng)論、關(guān)注小編！小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！
【第16篇】最新個(gè)人所得稅稅率
2019-2023年最新個(gè)人所得稅稅率表，2019-2020個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，外籍人員個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，工資個(gè)稅稅率表和年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表是相同的，但是他們的個(gè)稅計(jì)算方法是不一樣的，注意區(qū)分。
一、工資、薪金所得
工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。
每月工資預(yù)扣預(yù)繳，采用全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳方式，
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
個(gè)人所得稅預(yù)扣表
（適用居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳）
例：某職員2023年入職，2023年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金“等專項(xiàng)扣除未4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，每月減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算個(gè)月一個(gè)預(yù)扣預(yù)繳稅額：
1月份：
（30000-5000-4500-2000）*3%=555元
2月份：
（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元
3月份：
（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元
上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。
二、年終獎(jiǎng)所得
年終獎(jiǎng)所得，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來(lái)確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算方式不同。
說(shuō)明：
1、本表平均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
三、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額= （年度收入總額-成本、費(fèi)用 ）x 適用稅率-速算扣除數(shù)
四、稿酬所得
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十，實(shí)際稅率為百分之十四。
五、勞務(wù)報(bào)酬所得
1、每次取得勞務(wù)報(bào)酬先預(yù)交個(gè)稅：
應(yīng)納稅額= 每次收入（超過(guò)4000元）*（1-20%） x 適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅額= （每次收入（不超過(guò)4000元）-800） x 適用稅率-速算扣除數(shù)
2、年末時(shí)將工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)合并起來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得
每次收入不超過(guò)4,000元的 ，減除費(fèi)用800元；4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額按比例稅率20%征收。
七、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按比例稅率20%征收。
八、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。
