企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法

就從企業(yè)的稅收來(lái)說(shuō)，如今企業(yè)面臨比較大的稅種主要?jiǎng)t是企業(yè)所得稅以及增值稅兩個(gè)稅種，相較于其他稅種來(lái)說(shuō)，這兩種稅種的稅負(fù)要高不少。因此對(duì)于許多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何合理地去減少這兩種稅種的稅負(fù)就成為了企業(yè)的問(wèn)題，這里小編就為各位朋友介紹3中關(guān)于企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法。

一、利用稅收優(yōu)惠政策

在稅務(wù)籌劃里，最為常見(jiàn)的籌劃方法就是利用優(yōu)惠政策，我國(guó)根據(jù)不同的地區(qū)，不同的行業(yè)是有許多的不同的優(yōu)惠政策，因此對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃這方面，可以多多的從優(yōu)惠政策的方面來(lái)考慮，具體的一些優(yōu)惠地區(qū)選擇方向如下。

1、產(chǎn)業(yè)投資優(yōu)惠政策

對(duì)于優(yōu)惠政策來(lái)說(shuō)，產(chǎn)業(yè)投資優(yōu)惠政策最為常見(jiàn)，比如說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)，是有減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在農(nóng)林牧漁行業(yè)也是有優(yōu)惠政策，環(huán)保、節(jié)能安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備有是有許多的所得稅減免政策。

2、地區(qū)性?xún)?yōu)惠政策

還有許多的地方也是有優(yōu)惠政策， 部分地區(qū)政府為了招商引資會(huì)設(shè)立不少的優(yōu)惠政策條件，也常常被稱(chēng)為稅收洼地，比如北京前海地區(qū)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是享有許多的優(yōu)惠政策，還有西部大開(kāi)發(fā)政策，在西部地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)都是可以享受到優(yōu)惠政策。

二、合理的公司控股結(jié)構(gòu)

對(duì)于許多的公司來(lái)說(shuō)，都是以公司控股合伙企業(yè)在控股公司進(jìn)而獲得一系列的稅收減免，在如今的一些企業(yè)結(jié)構(gòu)是非常的常見(jiàn)，當(dāng)然根據(jù)不同的情況也有公司控股公司、企業(yè)控股公司、自然人控股公司控股企業(yè)控股公司這類(lèi)的情況，經(jīng)過(guò)不同的企業(yè)情況，設(shè)計(jì)不同的企業(yè)結(jié)構(gòu)，從而獲得一定的稅收優(yōu)惠。

當(dāng)然也有分支機(jī)構(gòu)企業(yè)的選擇，在企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，子公司和分公司的決定，也是可以決定公司后期的收益，因此在建立分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候，就需要對(duì)公司的情況具體的分析，選擇合適的分支機(jī)構(gòu)。

三、企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算

其實(shí)在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)內(nèi)部合理的會(huì)計(jì)核算也是可以幫助公司大大地減少稅費(fèi)的產(chǎn)生，往往在許多的企業(yè)中，因?yàn)樽陨韺?duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的核算并不重視，所以對(duì)許多細(xì)節(jié)上的一些處理不夠重視，比如說(shuō)就業(yè)務(wù)的拆分計(jì)算，因?yàn)椴煌臉I(yè)務(wù)與服務(wù)稅率不同，而企業(yè)在計(jì)算收入的時(shí)候，統(tǒng)一計(jì)算，那么在核算稅費(fèi)的是根據(jù)其中最高稅率服務(wù)或業(yè)務(wù)計(jì)算，也就導(dǎo)致企業(yè)的稅費(fèi)成本的增加。所以企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，注意采用一些合理的方法，也是可以幫助企業(yè)減少稅費(fèi)的支出， 比如固定資產(chǎn)折舊、企業(yè)遞延繳納等等，都是對(duì)企業(yè)稅費(fèi)支出的幫助。

以上就是小編為各位朋友準(zhǔn)備的3種企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)隨著自身的發(fā)展，完全可以考慮多方面的進(jìn)行稅務(wù)籌劃的活動(dòng)，特別是企業(yè)的一些會(huì)計(jì)核算方面，在企業(yè)的長(zhǎng)期積累中，往往給企業(yè)帶來(lái)過(guò)多的一些稅費(fèi)支出。

【第2篇】企業(yè)所得稅不征稅收入的確定

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：每一年5月30日之前收入總額包括應(yīng)稅收入+免稅收入+不征收收入特殊銷(xiāo)售：商業(yè)折扣后，現(xiàn)金折扣前租金收入（有形資產(chǎn)）、特許權(quán)使用費(fèi)收入（無(wú)形資產(chǎn)）、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（不區(qū)分有形/無(wú)形）

收入確認(rèn)時(shí)間分期收款、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入（合同約定日期）接受捐贈(zèng)收入（實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)日期）產(chǎn)品分成收入（分得產(chǎn)品日期）利息、紅利收入（被投資方作出利潤(rùn)分配決定日期）

不征稅收入養(yǎng)老基金投資收入、社會(huì)保障基金投資收入不征稅收入vs免稅收入（必須分清）不征稅收入：是不應(yīng)列入征稅范圍的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除【對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷(xiāo)一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除】免稅收入：是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅【對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷(xiāo)一般可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除】

免稅收入股息、紅利收入【非居民企業(yè)取得（征稅）】【補(bǔ)充】境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入（免稅）居民企業(yè)取得：非上市（免稅）/上市，持股1年以上（免稅）但1年以下（征稅）

稅前扣除項(xiàng)目（成本、費(fèi)用、稅金、損失）準(zhǔn)予稅前扣除的損失不包括：各種行政性罰款、沒(méi)收違法所得、刑事責(zé)任附加刑中的罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（實(shí)發(fā)工資）職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)8%（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)四險(xiǎn)一金（據(jù)實(shí)扣除）、補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療分別工資總額5%（其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除）

利息費(fèi)用不超過(guò)同期同類(lèi)貸款利息準(zhǔn)予扣除【準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分】

投資者未繳足其應(yīng)繳資本，企業(yè)對(duì)外借款利息，差額中應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

公益性捐贈(zèng)利潤(rùn)總額12%，先扣以前年度后扣當(dāng)年的（超出部分3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出（據(jù)實(shí)扣除）公益性捐贈(zèng)（通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部分）

捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)支出：凡納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中，作為公益性捐贈(zèng)支出在稅前扣除凡未納入票據(jù)記載數(shù)額中，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用在稅前扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)（雙限額）銷(xiāo)售收入千分之五和發(fā)生額60%，二者孰低扣除籌建期間（實(shí)際發(fā)生額60%）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)銷(xiāo)售收入15%（超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣宣費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造：銷(xiāo)售收入30%（超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）【煙草企業(yè)一律不得扣除】

手續(xù)費(fèi)及傭金保費(fèi)收入扣除退保金額18%（超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（據(jù)實(shí)扣除）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和個(gè)人所簽訂合同確認(rèn)收入金額5%

其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金（據(jù)實(shí)扣除）：提取后改變用途（不得扣除）保險(xiǎn)費(fèi)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（據(jù)實(shí)扣除）企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)（據(jù)實(shí)扣除）

租賃費(fèi)經(jīng)營(yíng)租賃：租賃期限均勻扣除融資租賃：計(jì)提折舊扣除

國(guó)有企業(yè)和非公有制企業(yè)的黨組織工作經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資總額1%（據(jù)實(shí)扣除）

不得扣除項(xiàng)目【重點(diǎn)掌握】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失（國(guó)家懲罰）簽發(fā)空頭支票，銀行處以罰款屬于行政性罰款，不允許稅前扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【第3篇】計(jì)入企業(yè)所得稅收入

我們?cè)诮o企業(yè)辦理報(bào)稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，經(jīng)常遇到申報(bào)增值稅的金額和所得稅的金額不一致的問(wèn)題。這是財(cái)務(wù)在申報(bào)時(shí)出錯(cuò)了嗎？

如果因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)的問(wèn)詢(xún)，企業(yè)無(wú)需緊張，只要寫(xiě)明公司的開(kāi)票情況和實(shí)際收入情況就可以了，因?yàn)?strong>以下幾種情況，都可能造成增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)金額的差異！

一、職工福利：很多企業(yè)外購(gòu)貨物之后，并不用于銷(xiāo)售，而是作為福利發(fā)放給職工，這部分支出在企業(yè)所得稅上就視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，但因?yàn)槭怯?jì)入“職工福利費(fèi)”，所以在增值稅上是可以稅前扣除的，所以不計(jì)入增值稅收入。

二、企業(yè)所得稅、增值稅中視同銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定，用于市場(chǎng)推廣或者銷(xiāo)售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，以上六種企業(yè)移送資產(chǎn)的情況，視同銷(xiāo)售，需要計(jì)入企業(yè)所得稅收入。

值得注意的是，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中有八種行為，被視同銷(xiāo)售貨物；《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中還有三種行為，被視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，都是需要計(jì)入增值稅收入。

其中，有兩種行為是確定了增值稅收入，但暫不確定企業(yè)所得稅收入的：

第一種是委托代銷(xiāo)貨物，第二種是一次性收取的跨期租金、服務(wù)費(fèi)等。

還有兩種行為，是先確定了企業(yè)所得稅收入，但暫不確定增值稅收入的：

第一種是托收承付，即根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單位對(duì)證驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

第二種是簽訂工期超過(guò)12個(gè)月的建造合同。

總之，增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一樣是很常見(jiàn)的情況，而且現(xiàn)在的報(bào)稅系統(tǒng)還不能自行比對(duì)兩種稅目收入，所以不存在預(yù)警問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員問(wèn)詢(xún)時(shí)，只要實(shí)事求是地說(shuō)明情況就可以了。如果您還有解決不了的財(cái)稅難題，歡迎關(guān)注或聯(lián)系印心哦！

【第4篇】稅收返還是否繳納企業(yè)所得稅

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，稅了吧幫你找答案。今天是2023年7月1日，首先熱烈慶祝建黨101年，香港回歸25年，百年征程，我們國(guó)家經(jīng)歷了許多的苦難，歷經(jīng)70余年的拼搏終于有了成果，人民的生活蒸蒸日上，國(guó)家也是越來(lái)越富強(qiáng)了，企業(yè)也是越辦越多，發(fā)展企業(yè)是國(guó)家的基本，企業(yè)發(fā)展起來(lái)才會(huì)納稅，稅收是國(guó)家的根本。

今年也是疫情的第三個(gè)年頭了，這次雖然對(duì)經(jīng)濟(jì)的沖擊很大，特別是旅游，對(duì)外進(jìn)出口貿(mào)易，高新芯片等，國(guó)家在這么困難的時(shí)期也出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，如果企業(yè)的稅負(fù)壓力太大了，怎么辦呢？

稅收洼地園區(qū)返稅優(yōu)惠；減輕企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅的壓力。

總部經(jīng)濟(jì)的稅收洼地園區(qū)目前的優(yōu)惠政策扶持是比較大的，對(duì)于入駐的企業(yè)，增值稅與企業(yè)所得稅都可以進(jìn)行返還獎(jiǎng)勵(lì)，一般是在地方留存上返還增值稅與企業(yè)所得稅30%-80%，即企業(yè)實(shí)繳納稅中返還20%-40%，是可以有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力的。

如果企業(yè)一年實(shí)際繳納稅100萬(wàn)元，入駐到園區(qū)內(nèi)繳稅，就可以享受到20萬(wàn)到40萬(wàn)的一個(gè)稅收獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼。

核定征收政策；解決無(wú)票收入問(wèn)題。

核定征收政策大家應(yīng)該都不會(huì)陌生了，今年主要是針對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)的核定了，年初核定征收其實(shí)已經(jīng)再次收緊一次，但是也不會(huì)影響整體情況，目前在重慶園區(qū)是可以進(jìn)行大額的個(gè)體個(gè)獨(dú)企業(yè)的核定征收，年開(kāi)票500萬(wàn)，個(gè)稅核定在0.6%，綜合稅負(fù)是比較低的，能夠很好的解決企業(yè)無(wú)票支出，成本，利潤(rùn)等問(wèn)題。了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)移步關(guān)注《稅了吧》

【第5篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策清單

關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受。

二、個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

三、個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

四、個(gè)體工商戶(hù)需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月26日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、為什么要制發(fā)《公告》？

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），將個(gè)體工商戶(hù)減半征稅的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱(chēng)減半政策）延期到2024年12月31日。為及時(shí)明確政策執(zhí)行口徑，確保減稅政策落實(shí)到位，個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)享盡享，我們制發(fā)了此項(xiàng)《公告》。

二、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？

個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？

個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

四、取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)如何享受優(yōu)惠政策？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。舉例如下：

【例1】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)a和個(gè)體工商戶(hù)b，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。

五、減免稅額怎么計(jì)算？

為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式：

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

舉例說(shuō)明如下：

【例2】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)c，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例3】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)d，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

實(shí)際上，這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。

六、個(gè)體工商戶(hù)今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶(hù)今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

來(lái)源：大眾網(wǎng)臨沂

【第6篇】企業(yè)所得稅不征稅收入

企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：

一、財(cái)政撥款

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

二、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

2、財(cái)政性資金，指企業(yè)取得的來(lái)源于縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財(cái)政性資金，會(huì)計(jì)核算“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財(cái)政性資金，如果已計(jì)入會(huì)計(jì)損益，做納稅調(diào)減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來(lái)源和具體管理要求，單獨(dú)進(jìn)行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；

b、 財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

c、 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6、專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個(gè)月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計(jì)入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。

例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金 500 萬(wàn)元，已取得財(cái)政部門(mén)正式文件，并從中支出 400 萬(wàn)元。

解：

會(huì)計(jì)做收入的500萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)做支出的400萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元。

理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

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【第7篇】企業(yè)所得稅的稅收籌劃

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與國(guó)內(nèi)稅收政策改革在逐漸變化，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要面臨更大的挑戰(zhàn)和困難。投資關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重中之重。

合理可行的投資方案，不但能夠幫助企業(yè)的取得收益，還能夠大大降低納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，以及規(guī)避掉稅收風(fēng)險(xiǎn)而不被稅務(wù)部門(mén)處罰。

讓我們一起來(lái)看看有哪些方式可以作為籌劃方向吧！

一、投資地點(diǎn)的籌劃

國(guó)家為了適應(yīng)各地區(qū)不同的情況，針對(duì)一些地區(qū)制定了不同的稅收政策。例如，現(xiàn)行稅法中規(guī)定的享受減免稅優(yōu)惠政策的地區(qū)主要包括國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的 “老、少、邊、窮”地區(qū)、阿部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海千放城市、保礦區(qū)旅游度假區(qū)這些優(yōu)惠的稅收政策為企業(yè)進(jìn)行注冊(cè)地選擇的稅收籌劃提供了空間。企業(yè)在設(shè)立之初或?yàn)閿U(kuò)大經(jīng)營(yíng)進(jìn)行投資時(shí)，可以選擇低稅負(fù)的地區(qū)進(jìn)行投資，以享受稅收優(yōu)惠的好處。

案例：

某投資者想在西部地區(qū)投資創(chuàng)辦一個(gè)新公司，兼營(yíng)公路旅容運(yùn)輸業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)全年公路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入為 500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為300 萬(wàn)元，利潤(rùn)率均為25%。

該項(xiàng)目的企業(yè)所得稅額：（500+300）*25%*25%=50萬(wàn)元，如何籌劃企業(yè)所得稅？

建議：

可以選擇分別投資兩個(gè)企業(yè)，一個(gè)從事公路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)，二個(gè)從事其他業(yè)務(wù)。從事公路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入為企業(yè)的總收入，占比為100%，超過(guò)了70％的此例，可享受減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

應(yīng)納所得稅=500×25%×15%+300×25%×25%=37.50（萬(wàn)元）

根據(jù)地方稅收優(yōu)惠政策，可以將企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整從而達(dá)到節(jié)約稅費(fèi)的目的。

二、投資方向的籌劃

《企業(yè)所得稅法》是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”作為稅收優(yōu)惠導(dǎo)向的。無(wú)論是初次投資還是追加投資，都可以根據(jù)稅收優(yōu)惠政策加以選擇，充分享受產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠率征收政策。

（1）選擇減免稅項(xiàng)目進(jìn)行投資

第一，投資于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。投資于高收益的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，如花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，可以減半征收企業(yè)所得稅。

第二，投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目及環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，從項(xiàng)目取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。

（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)外投資的籌劃

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

案例：甲公司屬于創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司，于2023年采取股權(quán)投資方式投入資本2000萬(wàn)元，在某高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立a高新技術(shù)企業(yè)（小型），職工人數(shù)120人，a企業(yè)主要從事軟件開(kāi)發(fā)，已取得軟件企業(yè)資質(zhì)并通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。當(dāng)年，a企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)20 萬(wàn)元，2023年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元。2023年1月，甲公司將a企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)格為3500萬(wàn)元。

建議：

（1）甲公司工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”，經(jīng)營(yíng)范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的規(guī)定，投資設(shè)立的a企業(yè)已通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，可以享受按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠。

（2）甲公司是a企業(yè)的投資方，享有100%的股權(quán)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕8號(hào)）的規(guī)定，我國(guó)鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。因此，a企業(yè)在前兩年免征企業(yè)所得稅，兩年共獲利500萬(wàn)元，全部分配給甲公司，而甲公司從a企業(yè)分得的利潤(rùn)屬于免稅收入，不必繳納企業(yè)所得稅。

（3）2023年1月，甲公司轉(zhuǎn)讓了a企業(yè)的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3500萬(wàn)元，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3500-2000=1500（萬(wàn)元）

甲公司抵扣應(yīng)納稅所得額的限額=2000×70%=1400（萬(wàn)元）

應(yīng)繳企業(yè)所得稅=（1500—1400）×25%=25（萬(wàn)元）

三、投資方式的籌劃

按投資者能否直接控制其投資資金的運(yùn)用進(jìn)行劃分，可將企業(yè)投資分為直接投資和間接投資。不同投資所得會(huì)面臨不同的稅收待遇，比如國(guó)債利息收入屬于免稅收入。企業(yè)應(yīng)綜合考慮不同的業(yè)務(wù)收入類(lèi)型所適用的所得稅政策對(duì)稅后收益率的影響，選擇稅后收益率最大的投資方案。

案例：甲公司有500萬(wàn)元的閑置資金，打算近期進(jìn)行投資。其面臨兩種選擇一種是選擇年利率為5%的國(guó)債投資，另一種是選擇年收益率為8%的其他債券投資，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)問(wèn)從財(cái)務(wù)角度分析，哪種方式更合適？

建議：

若選擇投資國(guó)債，則 投資收益=500×5%=25（萬(wàn)元）

由于稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，所以稅后收益為25萬(wàn)元

若選擇投資其他債券，則投資收益=500×8%=40（萬(wàn)元）稅后收益=40-40×25%=30（萬(wàn)元）

因此，選擇投資其他債券更有益。

【第8篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

（應(yīng)該是一致的）

（1）增值稅收入

累計(jì)銷(xiāo)售額，包括：按適用稅率計(jì)稅增值額+簡(jiǎn)易法計(jì)稅銷(xiāo)售額+免抵退辦法出口的銷(xiāo)售額+免稅銷(xiāo)售額，還有一個(gè)檢查調(diào)增的收入

（2）企業(yè)所得稅收入

申報(bào)表上，營(yíng)業(yè)收入包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（不包括營(yíng)業(yè)外收入）

（3）例如，一家制造生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人甲，銷(xiāo)售商品給乙。2023年12月2日簽訂采購(gòu)合同，合同簽訂，十天之內(nèi)開(kāi)具發(fā)票給乙公司，且商品于2023年1月20日交貨，合同價(jià)款合計(jì)金額113萬(wàn)。

結(jié)果，2023年12月增值稅收入100萬(wàn)，企業(yè)所得稅未做收入處理，請(qǐng)問(wèn)調(diào)整一致嗎？

答：不需要調(diào)整。

先開(kāi)票了，先交增值稅。

但是所得稅方面，因?yàn)楫?dāng)時(shí)沒(méi)有驗(yàn)貨，貨物還沒(méi)有發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和所有者轉(zhuǎn)移。所以增值稅所得稅不一致。

【第9篇】企業(yè)所得稅稅收政策

《稅曉通》專(zhuān)注于稅務(wù)籌劃，通過(guò)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

兩會(huì)后，國(guó)家在財(cái)政和稅收層面上都陸續(xù)出臺(tái)了政策，最近最受企業(yè)關(guān)注的就是關(guān)于企業(yè)所得稅和增值稅的相關(guān)公告，企業(yè)所得稅和增值稅是企業(yè)的兩大稅種，所以這兩個(gè)公告出來(lái)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。

先來(lái)講解一下關(guān)于小微企業(yè)所得是優(yōu)惠政策的公告，是稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)文，公告的內(nèi)容大概就是對(duì)于企業(yè)所得稅方面的降稅政策，也是為了進(jìn)一步支持企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的壓力。

對(duì)于小微企業(yè)年納稅所得稅額超過(guò)100萬(wàn)元部分但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)實(shí)際需要繳納的稅款：200萬(wàn)*25%*20%=10元 10萬(wàn)/200萬(wàn)=5% 相當(dāng)于企業(yè)年利潤(rùn)超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)，企業(yè)所得稅減按5%征收。

這樣就直接降低了企業(yè)所得稅的稅負(fù)壓力，在現(xiàn)在這個(gè)大環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)本來(lái)困難，所以這樣的政策對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常好的，只要企業(yè)的年利潤(rùn)不超過(guò)300萬(wàn)，企業(yè)的稅負(fù)就能降低。但對(duì)于一下利潤(rùn)較高（年利潤(rùn)超過(guò)300萬(wàn)）的企業(yè)依舊按照25%的所得稅繳納。

小編在來(lái)講一講關(guān)于《增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》主要就是為進(jìn)一步支持中小企業(yè)現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下:

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅:適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)干延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))第一條規(guī)定的稅收

這對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)真的是天大的好消息，疫情前小規(guī)模納稅人的增值稅是3%，去年受疫情影響稅率減按1%征收，現(xiàn)在直接免征增值稅，也就是說(shuō)小規(guī)模納稅人年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)不需要再繳納增值稅。但是如果企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)票依舊是3%，所以對(duì)于必須開(kāi)具專(zhuān)票的企業(yè)稅負(fù)反而增加了，由1%提高至3%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解~

【第10篇】企業(yè)所得稅收入確認(rèn)

由于增值稅有許多提前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，并不完全按照是否提供貨物勞務(wù)服務(wù)來(lái)確定，因此，在同一個(gè)納稅時(shí)點(diǎn)，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會(huì)不一致。

由于增值稅和企業(yè)所得稅，這兩個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一樣，它們之間產(chǎn)生差異也是必然的。

粗線(xiàn)條地說(shuō)，企業(yè)所得稅在收入確認(rèn)方面大體上是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的，權(quán)責(zé)發(fā)生制是根據(jù)貨物勞務(wù)服務(wù)的提供進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入的

增值稅如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間呢?通常來(lái)說(shuō)，開(kāi)發(fā)票就需要繳稅，收到錢(qián)就需要繳稅，沒(méi)收到錢(qián)但合同約定你收到錢(qián)就需要繳稅，合同沒(méi)約定沒(méi)收到錢(qián)但提供完了貨物勞務(wù)服務(wù)就需要繳稅。

我們可以看到，正因?yàn)樵鲋刀愑性S多提前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，并不完全按照是否據(jù)供貨物勞務(wù)服務(wù)來(lái)確定，所以，在同一個(gè)納稅時(shí)點(diǎn)，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會(huì)不一致那是很正常的，我們看幾個(gè)常見(jiàn)的不一致的情況。

(1)提供的勞務(wù)或服務(wù)超過(guò)12個(gè)月

這種情況比如有建造大型機(jī)械設(shè)備，需要花好幾年時(shí)間，或者簽了一個(gè)長(zhǎng)達(dá)三年的技術(shù)服務(wù)合同，但一次性先收取了三年服務(wù)費(fèi)。

按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到錢(qián)或者合同約定收到錢(qián)的當(dāng)天。但企業(yè)所得稅是根據(jù)進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入的，收到錢(qián)，但當(dāng)年肯定不能全部完工，不可能都確認(rèn)收入，這個(gè)時(shí)候增值稅和企業(yè)所得稅就會(huì)有差異。

(2)委托代銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物

委托他人代銷(xiāo)貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天

如果企業(yè)在發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天之前收到代銷(xiāo)清單，增值稅與所得稅確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是一致的；如果發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天及以后，企業(yè)仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，增值稅必須確認(rèn)收入申報(bào)繳納稅款，而企業(yè)所得稅則不需要確認(rèn)。此時(shí)，兩個(gè)稅種的收入會(huì)有差異。

(3)先開(kāi)發(fā)票后發(fā)商品

增值稅暫行條例規(guī)定，銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。如果企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票，但沒(méi)有發(fā)出商品，并不滿(mǎn)足確認(rèn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的相關(guān)條件，在企業(yè)所得稅處時(shí)不需要確認(rèn)收入。

(4)增值稅視同銷(xiāo)售，企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售

舉例來(lái)說(shuō):如果企業(yè)有兩個(gè)不在同一縣市的分支機(jī)構(gòu)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)增值稅是需要視同銷(xiāo)售，在申報(bào)表上填寫(xiě)銷(xiāo)售收入的，而由于這是企業(yè)內(nèi)部行為，商品并沒(méi)有脫離本企業(yè)的控制，在企業(yè)所得稅上是不確認(rèn)收入的。這個(gè)時(shí)候顯然兩個(gè)稅種的收入是不一致的。

（5）處置固定資產(chǎn)

納稅人處置自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格是10000元，凈收入是500元，會(huì)計(jì)上記入“資產(chǎn)處置損益”的金額是500元。

在這種情況下，增值稅申報(bào)銷(xiāo)售收入是10000元，企業(yè)所得稅確認(rèn)的收入是500元，兩個(gè)稅種確認(rèn)的收入會(huì)不一致。

【第11篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來(lái)問(wèn)我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過(guò)，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問(wèn)題。

說(shuō)白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說(shuō)明。

本身來(lái)說(shuō)，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門(mén)會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門(mén)就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線(xiàn)，以及放管服的深入落實(shí)，未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來(lái)越高。

我們回到開(kāi)頭說(shuō)到的問(wèn)題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷(xiāo)售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說(shuō)明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說(shuō)明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話(huà)，說(shuō)公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營(yíng)業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書(shū)面說(shuō)明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢(xún)公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過(guò)查詢(xún)發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷(xiāo)售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營(yíng)業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說(shuō)的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說(shuō)明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、提前開(kāi)票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說(shuō)明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒(méi)必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說(shuō)明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說(shuō)一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無(wú)論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷(xiāo)售額也無(wú)需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開(kāi)增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開(kāi)票的情況：

先開(kāi)票的，開(kāi)票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒(méi)有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來(lái)看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個(gè)差異存在不用過(guò)于緊張，更沒(méi)必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第12篇】小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

丨來(lái)源：財(cái)政部微信

【第13篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除?！?這里的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

一籌劃時(shí)機(jī)的把握

對(duì)捐贈(zèng)在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，中小企業(yè)在捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)充分考慮根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)需求對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)做出合理預(yù)計(jì)，根據(jù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算分析，如果捐贈(zèng)額度太大，爭(zhēng)取將當(dāng)年捐贈(zèng)額度控制在一定范圍之內(nèi)，分為兩個(gè)年度兩次捐贈(zèng)，使捐贈(zèng)達(dá)到盡可能充分扣除。選擇好捐贈(zèng)時(shí)機(jī)才能做好納稅籌劃。

【案例1】a企業(yè)為樹(shù)立良好的社會(huì)形象，決定向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值30萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年和2023年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元。企業(yè)所得稅率為25％，該企業(yè)制定了兩套方案，方案一是2023年底通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)30萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品給貧困地區(qū)。方案二是2023年底通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)10萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年初通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)20萬(wàn)元的自產(chǎn)品。從納稅籌劃角度來(lái)分析，其區(qū)別如下：

方案1該企業(yè)2023年通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元的自產(chǎn)品，只能在稅前扣除12萬(wàn)元（100×12%），超過(guò)12萬(wàn)元的部分不得在稅前扣除。

方案2該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2023年和2023年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，因此兩年分別捐贈(zèng)的10萬(wàn)元、20萬(wàn)元均沒(méi)有超過(guò)扣除限額，均可在稅前扣除。通過(guò)比較，該企業(yè)采取方案二最好。雖然對(duì)外捐贈(zèng)額相同，但方案二可以節(jié)稅4.5萬(wàn)元（18×25％） 。

二捐贈(zèng)方式的把握

捐贈(zèng)時(shí)機(jī)把握好了，還要考慮捐贈(zèng)方式。捐贈(zèng)有兩種：選擇捐贈(zèng)貨幣資金還是實(shí)物也是企業(yè)需要考慮的。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按照公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅及所得稅。涉及的流轉(zhuǎn)稅包括：

1、增值稅。 視同銷(xiāo)售計(jì)稅價(jià)格的確定，按下列順序確定銷(xiāo)售額： (1)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定； (3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率) 。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

【案例2】 2023年b企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件，單位成本100元，單位售價(jià)120元的非應(yīng)稅消費(fèi)品通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)年度不包括以上捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)總額為60萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25％，增值稅稅率13％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理為

借：營(yíng)業(yè)外支出 115600

貸：庫(kù)存商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15600

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) 9174

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）826

貸：銀行存款 10000

本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)=60—11.56—0.92=47.52(萬(wàn)元)

稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=47.52×12%=5.7(萬(wàn)元) ，納稅調(diào)增額=11.56-5.7=5.86(萬(wàn)元)

按照公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售納稅調(diào)增額=12-10=2(萬(wàn)元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(萬(wàn)元)

(2)假設(shè)該企業(yè)捐贈(zèng)的不是實(shí)物，而是通過(guò)簽發(fā)支票捐贈(zèng)銀行存款12萬(wàn)元。

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出 120000

貸：銀行存款 120000

本年利潤(rùn)=60—12=48(萬(wàn)元) (通過(guò)簽發(fā)支票捐贈(zèng)銀行存款可以節(jié)約運(yùn)費(fèi))

稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=48×12％=5. 76(萬(wàn)元)

納稅調(diào)增額=12—5.76=6.24(萬(wàn)元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(48+6.24)×25％=13.56(萬(wàn)元)

由此可見(jiàn)，選擇捐贈(zèng)貨幣資金方式可以少交企業(yè)所得稅。

13.85—13.56=0.29(萬(wàn)元) ，加上節(jié)省的運(yùn)費(fèi)一共為企業(yè)省下0.29+0.92=1.21(萬(wàn)元) 。

最后，注意選擇捐贈(zèng)貨幣資金方式要在企業(yè)資金比較寬裕的時(shí)候進(jìn)行，否則少交的稅款不足以彌補(bǔ)因借款而產(chǎn)生的利息支出，或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就得不償失了。另外，捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品可以更好的宣傳產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的知名度和競(jìng)爭(zhēng)力，所得到的效益可能大大超過(guò)捐贈(zèng)現(xiàn)金所節(jié)省的稅款和費(fèi)用。這就需要對(duì)捐贈(zèng)可能引起的未來(lái)效益做預(yù)測(cè)了。

【第14篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃論文

要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，為了更好的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃作為企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以為公司降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公司的發(fā)展。企業(yè)所得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當(dāng)大的比重，尤其是電力公司，因此大部分企業(yè)在考慮降低稅負(fù)，建設(shè)納稅籌劃體系的時(shí)候會(huì)首先考慮企業(yè)所得稅,文章也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點(diǎn)來(lái)探討，從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分析開(kāi)始，重點(diǎn)介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產(chǎn)的納稅籌劃、捐贈(zèng)的納稅籌劃、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃等。并對(duì)納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題提出具體的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目錄

緒論....................................................................................................................... 1

1電力公司納稅籌劃理論分析................................................................. 2

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵...................................................................................... 2

1.2納稅籌劃的原則....................................................................................... 2

1.3電力公司納稅籌劃基本思路................................................................... 3

1.4電力公司納稅籌劃背景分析................................................................... 3

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案.................................................. 4

2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案........................................................................... 4

2.2捐贈(zèng)的納稅籌劃....................................................................................... 4

2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃........................................................................... 5

2.4存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃............................................................... 6

2.5利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃........................................................... 7

3 電力公司納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議................... 7

3.1 納稅籌劃成本較高.................................................................................. 7

3.2 隨著稅收政策的變化帶來(lái)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn).......................................... 7

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性.............................................................................. 8

3.4 納稅籌劃過(guò)程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問(wèn)題.......................... 8

3.5 缺乏專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員...................................................................... 8

3.6 公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位.............................................................. 9

結(jié)論..................................................................................................................... 10

參考文獻(xiàn)........................................................................................................... 11

致謝..................................................................................................................... 12

緒論

首先，在國(guó)際大環(huán)境的影響下，我國(guó)越來(lái)越多的公司重視納稅籌劃，特別是一些大公司都有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是一種合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是國(guó)家允許和鼓勵(lì)的行為。

稅收是國(guó)家公共財(cái)政的最主要的收入形式和來(lái)源，其本質(zhì)是為了滿(mǎn)足國(guó)家和社會(huì)的公共需要，稅收具有強(qiáng)制性，無(wú)償性，固定性的特征。稅收實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)成果的無(wú)償占有，不能給企業(yè)帶來(lái)收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。但是稅收作為國(guó)家的主要財(cái)政來(lái)源，有國(guó)家法律保障，不能隨意減少，因此作為最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來(lái)越受重視。

電力行業(yè)作為國(guó)家的基礎(chǔ)能源行業(yè)，要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須進(jìn)行有效的成本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，也與人民的生產(chǎn)生活，社會(huì)穩(wěn)定息息相關(guān)，而納稅籌劃對(duì)電力公司來(lái)說(shuō)，不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額，減輕公司稅收負(fù)擔(dān)，還可以?xún)?yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費(fèi)，使稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最小，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

本文針對(duì)電力公司的稅收政策進(jìn)行研究，一方面可以對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃理論進(jìn)行補(bǔ)充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對(duì)電力公司的具體情況，對(duì)更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強(qiáng)制性，但對(duì)公司來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的稅收籌劃活動(dòng)，能讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值以及利益的最大化。

1電力公司納稅籌劃理論分析

納稅籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)話(huà)題，也是研究的新方向，電力公司在提高公司經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間，根據(jù)公司每個(gè)階段的具體情況，建立適合當(dāng)前公司形式的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過(guò)程，也是納稅方案的選擇過(guò)程，選擇合理科學(xué)的納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。電力公司在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，要及時(shí)密切了解稅收政策的改革和動(dòng)向，適時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，與時(shí)俱進(jìn)，取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙重最大化。

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃又稱(chēng)稅務(wù)籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi)，通過(guò)事先的籌劃安排，進(jìn)行以減輕稅負(fù)為目的的謀劃和對(duì)策。納稅籌劃不但是一種單純的稅務(wù)行為，而且與公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍內(nèi)，使公司的利益最大化。

1.2 納稅籌劃的原則

1.2.1成本效益原則

在做納稅籌劃時(shí)，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是否會(huì)引起其他方面的費(fèi)用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌劃時(shí)，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

1.2.2短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相互兼顧的原則

在做納稅籌劃時(shí)，既要考慮短期目標(biāo)，又要考慮長(zhǎng)期目標(biāo)。如果不能同時(shí)兼顧，要以長(zhǎng)期目標(biāo)為重點(diǎn)。

1.2.3合法性原則

納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過(guò)程中，所有的納稅方案必須是合法的，凡是涉及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。因此所有的納稅籌劃活動(dòng)都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。電力公司要跟隨政策變化，學(xué)習(xí)新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)開(kāi)展。

1.2.4有效性原則

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)是為公司爭(zhēng)取到最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，稅收籌劃目標(biāo)要與公司價(jià)值最大化目標(biāo)相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過(guò)納稅籌劃帶來(lái)的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進(jìn)行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，當(dāng)納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)為重。

1.2.5及時(shí)調(diào)整原則

公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，在稅收法律法規(guī)的合法范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。我國(guó)目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當(dāng)中，政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時(shí)要密切關(guān)注稅收政策變化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。

1.3 電力公司納稅籌劃基本思路

1.3.1避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

電力公司的主要收入來(lái)自銷(xiāo)售電量，避免應(yīng)稅所得并不是說(shuō)要靠壓低銷(xiāo)量來(lái)實(shí)現(xiàn)，是指盡量取得不被認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。

1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

盡可能推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)，對(duì)納稅者來(lái)說(shuō)，可以利用這筆資金進(jìn)行投資，從中獲得利潤(rùn)。如果納稅推遲的時(shí)間較長(zhǎng)，利率較高，那么帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益就更大。

1.3.3慎重選擇籌資方式

公司籌資方式有兩種形式，即權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，但兩種籌資方式在稅法上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。不論是長(zhǎng)期的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時(shí)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇合理的方式，實(shí)現(xiàn)兩者的合理配合。

1.4電力公司納稅籌劃背景分析

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識(shí)提高的前提下，市場(chǎng)主體逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項(xiàng)重要的支出，納稅籌劃也越來(lái)越受到企業(yè)的重視。納稅籌劃活動(dòng)作為電力公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)之一，作為能夠有效降低公司稅收負(fù)擔(dān)的合法手段，已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合理設(shè)計(jì)納稅籌劃方案以降低成本，增加利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，無(wú)論是對(duì)電力公司還是其他公司來(lái)說(shuō)，都是一個(gè)非常迫切的課題。企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來(lái)。

在公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)中，如果一味去追求降低稅負(fù)而采取偷稅、漏稅等違法行為，不但會(huì)給公司帶來(lái)不好的影響，還會(huì)觸犯法律。電力公司應(yīng)當(dāng)對(duì)公司的稅收活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行降低企業(yè)稅負(fù)，是一種科學(xué)的方法。一個(gè)科學(xué)的納稅籌劃方案，從國(guó)家的立場(chǎng)看，達(dá)到了實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的目的。從企業(yè)的立場(chǎng)看，不僅提高了公司納稅者的納稅籌劃意識(shí)，而且有利于降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是構(gòu)建一個(gè)健康和諧的稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤(rùn)滑劑，各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，說(shuō)到底是凈利潤(rùn)的競(jìng)爭(zhēng)，在這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來(lái)。

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案

2.1 固定資產(chǎn)納稅籌劃方案

固定資產(chǎn)是電力公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)折舊是電力公司成本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同，因此，折舊的量會(huì)直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤(rùn)和公司當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數(shù)總和法，電力公司常用的折舊方法是平均年限法。

固定資產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項(xiàng)目，折舊額的多少直接影響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對(duì)折舊方法的選擇，應(yīng)計(jì)提折舊金額不同，直接影響電力公司的利潤(rùn)水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。例如：m電力公司的固定資產(chǎn)主要有電子設(shè)備，房屋建筑物，交通工具，大型機(jī)器設(shè)備等，按照最低折舊年限計(jì)提折舊，殘值率是5%。m公司針對(duì)公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進(jìn)步的電子設(shè)備和大型設(shè)備折舊年限進(jìn)行縮短，機(jī)器設(shè)備折舊年限可縮短至6年，電子設(shè)備折舊年限可縮短至2年，m電力公司選擇雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，加速折舊縮短折舊年限之后，公司當(dāng)年可以多計(jì)提220萬(wàn)元，可少繳納所得稅33萬(wàn)元。

2.2 捐贈(zèng)的納稅籌劃

國(guó)家的政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，并且推出了一系列關(guān)于捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過(guò)捐贈(zèng)這種方式，對(duì)外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達(dá)到宣傳的目的，又可以降低應(yīng)稅所得，降低企業(yè)的稅負(fù)。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)有多種不同的方式，有現(xiàn)金捐贈(zèng)和實(shí)物捐贈(zèng)，相應(yīng)的稅收也是不同的，電力公司將公司自產(chǎn)，委托加工的或者購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品捐贈(zèng)出去，看作銷(xiāo)售產(chǎn)品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能的將捐贈(zèng)金額控制在利潤(rùn)總額的12%以?xún)?nèi)。還有一種捐贈(zèng)是將企業(yè)捐贈(zèng)和個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合起來(lái)，將超過(guò)扣除限額的錢(qián)平均發(fā)放給職工，由職工以個(gè)人的名義向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，這樣電力公司的捐贈(zèng)支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出，職工個(gè)人的捐贈(zèng)額不超過(guò)個(gè)人的應(yīng)納稅額的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中扣除，也不會(huì)加重職工的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到雙贏的效果。

電力公司在對(duì)捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先是對(duì)捐贈(zèng)方式的選擇，現(xiàn)金捐贈(zèng)或者實(shí)物捐贈(zèng)，個(gè)人捐贈(zèng)或者公司捐贈(zèng)，或者兩者均有。首先實(shí)物捐贈(zèng)納稅成本最高，現(xiàn)金捐贈(zèng)納稅成本較低。以公司員工個(gè)人名義捐贈(zèng)可以全額抵扣，納稅成本最低，電力公司要對(duì)捐贈(zèng)的方式進(jìn)行合理選擇。例：

某電力公司作為一個(gè)有社會(huì)責(zé)任的公司，在2023年欲通過(guò)捐贈(zèng)的方式為社會(huì)做一些貢獻(xiàn)，捐贈(zèng)目標(biāo)為一山區(qū)小學(xué)，欲捐贈(zèng)金額為400萬(wàn)元。假設(shè)該電力公司2023年的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅的稅率為25%，捐贈(zèng)方案一共是三種。

方案一：直接捐贈(zèng)。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈(zèng)給山區(qū)小學(xué)。直接捐贈(zèng)屬于救濟(jì)性捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司2023年的應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬(wàn)元）

方案二：通過(guò)公益捐贈(zèng)中介進(jìn)行捐贈(zèng)。該捐贈(zèng)方案屬于公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)金額符合條件的且在年利潤(rùn)總額的12%之內(nèi)的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐贈(zèng)方式，可扣除的金額為：2000*12%=240（萬(wàn)元），超出的160萬(wàn)元超出扣除限額不能扣除，該電力公司2023年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240）*25%=540(萬(wàn)元)

方案三：通過(guò)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)分兩次進(jìn)行捐贈(zèng)。將捐贈(zèng)分為兩次捐贈(zèng)，在該電力公司2023年的利潤(rùn)不2023年的情況下，可在2023年和2023年分別捐贈(zèng)，捐贈(zèng)金額可分成200萬(wàn)和200萬(wàn)來(lái)捐贈(zèng)，兩次的捐贈(zèng)額都可以進(jìn)行扣除，這樣即達(dá)到捐贈(zèng)的目的，又可以降低電力公司的稅負(fù)。

通過(guò)以上三種捐贈(zèng)方案的比較， 方案一沒(méi)有為公司節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用，沒(méi)有起到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額60萬(wàn)元（240*25%）=60(萬(wàn)元)，方案三節(jié)約稅額125萬(wàn)元（500*25%）=125（萬(wàn)元），由此可見(jiàn)，方案三是最合適的捐贈(zèng)方式。在捐贈(zèng)金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下一納稅年度，可以實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)金額的完全扣除，為公司降低稅負(fù)。

2.3 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃

每個(gè)公司在進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)產(chǎn)生招待費(fèi)用，電力公司也不例外。業(yè)務(wù)招待費(fèi)用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待費(fèi)用，在計(jì)算電力公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的時(shí)候，要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公司的差旅費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用分開(kāi)來(lái)，但是可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)化進(jìn)行納稅籌劃，比如可以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用改成宣傳公司的贈(zèng)送禮品，這樣可以降低公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。

如：f電力公司在2023年對(duì)外銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的收入為100000萬(wàn)，過(guò)程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000萬(wàn)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)18000萬(wàn)，假設(shè)公司稅前利潤(rùn)總額是1200萬(wàn)。公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按發(fā)生額的60%扣除即2000*60%=1200萬(wàn)，公司營(yíng)業(yè)收入的0.5%為100000萬(wàn)的0.5%即100000*0.5%=500萬(wàn)，按照業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的60%孰低原則，稅前可抵扣金額為500萬(wàn)，則剩余的1500萬(wàn)不能抵扣。公司在2023年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額是18000萬(wàn)，超過(guò)收入的15%即1500萬(wàn)所以只能扣減1500萬(wàn)。公司的應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬(wàn)，應(yīng)納企業(yè)所得稅為3000*25%=750萬(wàn)。

f電力公司成立一個(gè)獨(dú)立的對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品的y公司來(lái)承擔(dān)各項(xiàng)費(fèi)用，先將f公司的電力產(chǎn)品以80000萬(wàn)元銷(xiāo)售給y公司，y公司再以100000萬(wàn)元銷(xiāo)售給其他公司，f公司和m公司發(fā)生的宣傳費(fèi)共12000萬(wàn)元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共1200萬(wàn)元，y公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共有6000萬(wàn)元。f公司的稅前利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是80000*0.5%=400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)并沒(méi)有超過(guò)當(dāng)年收入的15%，f公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是500+1200-400=1300，y公司的稅前利潤(rùn)為700萬(wàn)元，當(dāng)年可扣除招待費(fèi)用100000*0.5%=500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用并沒(méi)有超過(guò)收入的15%，當(dāng)年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000，兩個(gè)公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅總額是575萬(wàn)元，可為公司節(jié)省稅額750-575=175萬(wàn)元。

電力公司在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支過(guò)程中還需要注意，把握好業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的真實(shí)性和合理性，電力公司要充分利用會(huì)議等各種形式與客戶(hù)積極溝通，減少客戶(hù)的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費(fèi)用可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，得到順利的扣除，首先要保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)用列支的真實(shí)性，其次與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.4 存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃

在存貨計(jì)價(jià)方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計(jì)價(jià)方式有先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，計(jì)劃成本法等。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)公司的期末存貨成本，銷(xiāo)售成本的影響都不同，從而對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方式是否合理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有著直接的影響，只有選擇適合企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法，企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。

電力公司在對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用不得隨意變更，如需變更則需在下個(gè)納稅年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。如頻繁變更存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)引起稅務(wù)部門(mén)的注意，接受稅務(wù)部門(mén)的檢查。存貨計(jì)價(jià)方式不同，對(duì)公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤(rùn)。存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的有力工具，電力公司在納稅籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計(jì)價(jià)方法，只有這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.5 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。公司可以從官方網(wǎng)站報(bào)紙，機(jī)關(guān)工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用國(guó)家的各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，沒(méi)有條件也要?jiǎng)?chuàng)造條件，為節(jié)稅的實(shí)施提供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來(lái)，更加有利于納稅籌劃的進(jìn)行。

現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)針對(duì)電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來(lái)說(shuō)，電力公司可以享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對(duì)于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按15%的所得稅征收，利用城市生活垃圾，風(fēng)力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為25%，若被認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅稅率。如：a電力公司意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，通過(guò)加大科研力度，加大成本投入，通過(guò)合理的稅收籌劃，積極申報(bào)，最終被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15%來(lái)征收，因此被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢(shì)的，其他電力公司也應(yīng)該理解稅收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件，做好稅收籌劃工作，爭(zhēng)取申請(qǐng)成功。

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策結(jié)合起來(lái)，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購(gòu)設(shè)備時(shí)，相關(guān)部門(mén)可提前收集整理設(shè)備信息，根據(jù)公司的實(shí)際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。電力公司通過(guò)合理的納稅籌劃活動(dòng)，可以降低電力公司的稅負(fù)，促進(jìn)電力公司的發(fā)展。

3 電力公司納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議

3.1 納稅籌劃成本較高

從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，納稅籌劃成本還比較高，稅務(wù)籌劃人才缺乏，稅收政策變動(dòng)，公司跟進(jìn)不及時(shí)，不能很好的掌握政策變化。電力公司要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本，注重公司的內(nèi)部?jī)?yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖然得到了國(guó)家的大力支持和關(guān)注，但因?yàn)樵诎l(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，稅收成本還較高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢(shì)發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化，納稅成本的控制。

3.2 隨著稅收政策的變化帶來(lái)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前，電力行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也比較復(fù)雜。國(guó)家關(guān)于電力行業(yè)的政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中會(huì)給電力公司的納稅籌劃帶來(lái)很多不確定的因素，比如因?yàn)檎咦兓{稅籌劃人員不能按照原定計(jì)劃進(jìn)行籌劃，原來(lái)的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，為公司帶來(lái)一定的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系

納稅籌劃首先應(yīng)是合法的，所有的稅收活動(dòng)都是在法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行。其次，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素，國(guó)家的政策也在不斷變化和完善，電力公司應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更，及時(shí)了解動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整公司的納稅籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度，與國(guó)家引導(dǎo)倡導(dǎo)的政策相一致。

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性

電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門(mén)的配合，只有系統(tǒng)的進(jìn)行納稅籌劃才能達(dá)到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的文件和制度去規(guī)范，也沒(méi)有調(diào)動(dòng)所有的部門(mén)人員去參與進(jìn)來(lái)，缺乏一定的系統(tǒng)性，電力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項(xiàng)常規(guī)性工作，使各部門(mén)的人員都參與進(jìn)來(lái)，且不斷提高公司人員的籌劃意識(shí)和參與意識(shí)。

3.4 納稅籌劃過(guò)程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問(wèn)題

在納稅籌劃的過(guò)程中不能綜合考慮，僅僅考慮降低稅負(fù)問(wèn)題。納稅籌劃在降低公司稅負(fù)的同時(shí)也有可能提高公司的整體成本，降低總體收益水平。比如，負(fù)債經(jīng)營(yíng)就可以提高電力公司的財(cái)務(wù)杠桿，并且可以降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，但公司的資產(chǎn)負(fù)債率提高并且會(huì)增加電力公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電力公司在考慮納稅籌劃方案時(shí)，不能僅僅把降低稅收負(fù)擔(dān)作為唯一的目的，要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當(dāng)中，為整個(gè)電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負(fù)，使得公司利益最大化，在籌劃過(guò)程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。

3.5 缺乏專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員

電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門(mén)之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，對(duì)專(zhuān)業(yè)納稅籌劃人員定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，全面提高公司的納稅籌劃工作水平，此外可以定期聘請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家對(duì)電力公司的納稅工作進(jìn)行指導(dǎo)。在整個(gè)納稅方案執(zhí)行的過(guò)程中，需要電力公司各部分各人員主動(dòng)配合，各部門(mén)人員也應(yīng)樹(shù)立正確的納稅籌劃意識(shí)，掌握一定的納稅籌劃技巧，對(duì)公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認(rèn)識(shí)，并且能貫徹落實(shí)到日常的工作當(dāng)中去。

3.6 公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位

電力公司在制定納稅籌劃制度的時(shí)候，

與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位，導(dǎo)致有些納稅籌劃方案的制定與稅法機(jī)關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致，不能達(dá)到預(yù)期的籌劃效果。

電力公司要與稅法機(jī)關(guān)保持良好的溝通，必須要有遇到相關(guān)涉稅問(wèn)題向稅法機(jī)關(guān)尋求幫助的意識(shí)，在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機(jī)關(guān)達(dá)成一致，在有不明確的地方，要及時(shí)向稅法機(jī)關(guān)上報(bào)了解， 通過(guò)交流，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好的了解公司的稅務(wù)情況，能及時(shí)的對(duì)公司的籌劃方案提出修改意見(jiàn)，公司的納稅方案也能更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃得以進(jìn)行的重要保證，稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些管理制度，政策變化時(shí)公司也能夠第一時(shí)間了解，這對(duì)公司靈活實(shí)現(xiàn)納稅籌劃方案很有幫助。保證優(yōu)惠政策額的享受和實(shí)施效果，達(dá)到降低公司稅負(fù)的效果。

電力公司要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進(jìn)電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷完善電力行業(yè)的稅收籌劃政策，合理運(yùn)用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。

結(jié)論

公司的稅收籌劃目標(biāo)是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而變化的，稅收籌劃的目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，處理好納稅籌劃與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司，征稅機(jī)關(guān)，社會(huì)三贏的局面。

面對(duì)現(xiàn)階段激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是越來(lái)越激烈，如果沒(méi)有完整的納稅籌劃體系，不可能在經(jīng)營(yíng)中長(zhǎng)久立足。電力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路 ，完善納稅籌劃方案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過(guò)程中，要以國(guó)家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ)，以降低稅收負(fù)擔(dān)為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負(fù)，提升電力公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

做好納稅籌劃工作對(duì)電力公司來(lái)說(shuō)，可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，提高公司的經(jīng)營(yíng)收入和公司的競(jìng)爭(zhēng)力，促使公司價(jià)值最大化，另一方面，對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，電力公司做好納稅籌劃工作，有助于促進(jìn)國(guó)家關(guān)于稅收政策的實(shí)施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。

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致謝

轉(zhuǎn)眼就到了畢業(yè)季，到了要寫(xiě)論文的時(shí)間了，心中多了很多感慨。回想大學(xué)四年，從剛走進(jìn)大學(xué)校園的青澀懵懂，到逐漸適應(yīng)大學(xué)校園，到現(xiàn)在走出校園，走上工作崗位，四年的大學(xué)生活，有迷茫，有開(kāi)心，有苦有甜，所有的這些構(gòu)成了我精彩的難以忘懷的大學(xué)生活。

在這里，我想發(fā)自?xún)?nèi)心的對(duì)我的老師和我的同學(xué)們說(shuō)一聲謝謝。在我的大學(xué)生涯中，我的老師們除了傳授了我學(xué)業(yè)上的知識(shí)外，對(duì)我的價(jià)值觀(guān)，生活觀(guān)也產(chǎn)生了影響。我的同學(xué)們?cè)谖倚枰獛椭臅r(shí)候一直在我身邊，開(kāi)心的時(shí)候一起分享，低迷的時(shí)候互相扶持，給我的大學(xué)生活帶來(lái)了太多精彩難忘的回憶。

我想特別感謝我的論文指導(dǎo)老師劉麗老師，從開(kāi)始定論文題目到寫(xiě)論文大綱，到完成論文初稿，我的論文導(dǎo)師在她自己上課之余，給予我耐心的指導(dǎo)，在整個(gè)過(guò)程中，給我提出了很多中肯的建議，使我順利完成論文的定稿，老師，謝謝您了。即將畢業(yè)，雖然離開(kāi)校園，但在之后的工作當(dāng)中，各位老師的教導(dǎo)一定謹(jǐn)記在心，繼續(xù)努力，在自己的工作崗位上奉獻(xiàn)自己的一份力量。