有關研發(fā)費用加計扣除的考題（16篇）

【第1篇】有關研發(fā)費用加計扣除的考題

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01涉稅點

q：研發(fā)費用加計扣除的比例是75%還是100%？

a: 1.根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條和《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2.根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

02涉稅點

q：企業(yè)所得稅匯算清繳的時候研發(fā)費用加計扣除如何填報年報表？

a: 享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》和a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，其中，企業(yè)須先自行填報a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，填報完成后有關數據會自動帶入表a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》對應行次。

03涉稅點

q：我們知道企業(yè)所得稅預繳申報時就享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，但是若是季度預繳沒有享受的，能否匯繳的時候一起享受?

a: 按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021 年第13 號），2021 年，企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在2022 年辦理2023年匯算清繳時統(tǒng)一享受。

04涉稅點

q：虧損的企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策?

a: 企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當期是盈利還是虧損，都可以加計扣除。

05涉稅點

q：研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策中，允許加計扣除的人員人工費用中“直接從事研發(fā)活動人員”包括哪些人員?

a: 根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第（一）項規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

06涉稅點

q：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用是否可以加計扣除?

a: 不可以。根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

07涉稅點

q：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，是否可以同時享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策?

a: 根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

08涉稅點

q：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除?

a: 一、根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

二、根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第三條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

三、根據《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）第一條規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。因此，企業(yè)委托境外個人研發(fā)項目，該筆委托研發(fā)費用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

09涉稅點

q：企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受?

a: 根據《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。因此，如果企業(yè)同時符合研發(fā)費加計扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時享受。

10涉稅點

q：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產是否可以加計扣除或者攤銷?

a: 不可以。一、根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。二、根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第二條第（五）項規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。

11涉稅點

q：企業(yè)開展的哪些活動不適用稅前研發(fā)費用加計扣除政策?

a: 根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第一條第（二）項規(guī)定，下列活動不適用稅前加計扣除政策：企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調查研究、效率調查或管理研究。作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。社會科學、藝術或人文學方面的研究。

12涉稅點

q：對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目發(fā)生的研發(fā)費用，應當如何加計扣除?

a: 根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第二條第2項規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

13涉稅點

q：1企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠?

a: 根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第二條規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

14涉稅點

q：不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)有哪些?

a: 一、根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第四條規(guī)定，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。房地產業(yè)。租賃和商務服務業(yè)。娛樂業(yè)。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754 -2011）》為準，并隨之更新。

二、根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第四條規(guī)定，《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

15涉稅點

q：實行核定征收的居民企業(yè)，可以適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎?

a: 不可以。根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條第1項規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

16涉稅點

q：不能享受研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務登記證行業(yè)范圍還是以實際經營情況來確定?

a: 應當以實際經營情況來確定企業(yè)能否享受研發(fā)費加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時，稅務登記證行業(yè)與實際經營情況不一致的企業(yè)應到相關部門對其行業(yè)進行修改，并對稅務登記證經營范圍進行同步修改，稅費種登記信息也應同步修改，減少涉稅風險。

17涉稅點

q：委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費用明細?

a: 《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細況。因此，只有雙方存在關聯(lián)關系，受托方要向委托方提供研發(fā)費用明細。

18涉稅點

q：a公司是一家高新技術企業(yè)，2023年從事于一項發(fā)明專利的研發(fā)，該公司在歸集“其他費用”列入了通訊費，請問該費用能否享受研發(fā)費用加計扣除?

a: 《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總公告2023年第40號）規(guī)定，其他相關費用是指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書料費資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。通訊費未列入“其他相關費用”之內，因此，不可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

19涉稅點

q：企業(yè)在研發(fā)過程中產生的勞動保護費支出是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策?

a: 根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總公告2023年第40號）規(guī)定：

“一、人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。六、其他相關費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。”因此，研發(fā)過程中產生的勞動保護費支出不屬于上述文件規(guī)定范圍，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

20涉稅點

q：公司在2023年有多個研發(fā)項目，應該如何計算其他相關費用限額?

a: “其他相關費用”限額按以下公式計算：國家稅務總局公告2023年第28號將“其他相關費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額，計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，“其他相關費用”為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，“其他相關費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關費用”限額為21.11萬元[（90+100）×10%/（1-10%）]，可加計扣除的“其他相關費用”為20萬元（12+8），大于按原方法計算的18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。來源：郝老師說會計、中國會計視野

end

【第2篇】研發(fā)費用加計扣除落實工作總結

2023年度即將結束，企業(yè)年度研發(fā)費用加計扣除工作也即將進入財務決算階段，根據各行業(yè)企業(yè)的特點，作者結合近年來服務相關行業(yè)企業(yè)的實踐經驗，總結歸納了各行業(yè)企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除方面的常見問題，以幫助企業(yè)的研發(fā)、財務人員等相關人員，提高年度研發(fā)費用加計扣除的工作質量和做好國家高新技術企業(yè)資質維護等相關工作。

一、各行業(yè)企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除工作方面共計六項常見問題

二、研發(fā)費用加計扣除工作中的“項目界定”

根據國家稅務總局、科技局出臺的研發(fā)費用加計扣除工作指引的內容，研發(fā)活動的定義主要有三個方面的界定，一是科技方面對研發(fā)活動的界定；二是會計方面，三是稅收方面。企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除工作中，首先應滿足享受加計扣除的研發(fā)項目，必須符合稅收方面的界定要求。

建議企業(yè)在實際工作中，應該優(yōu)先以稅收口徑對研發(fā)活動的定義進行界定和判斷，并按照稅收口徑合理歸集費用支出和賬目建設。根據119號公告，稅收方面明確界定了研發(fā)活動的目的、特點，指出了研發(fā)活動是企業(yè)為了獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。那么咱們享受研發(fā)費用加計扣除工作的研發(fā)活動，就應該按照上述標準做好項目的識別。

財稅〔2015〕119號公告，進一步放寬了研發(fā)活動范圍和擴大研發(fā)費用的范圍，采用負面清單方式，一是研發(fā)活動負面清單，二是行業(yè)負面清單。

研發(fā)活動負面清單采取反列舉的方法，共列舉了7類不適用稅前加計扣除的活動。企業(yè)開展的可適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件有關研發(fā)活動的基本定義等相關條件。

三、研發(fā)費用加計扣除工作中的“賬目管理”

在財務賬目方面，主要包括研發(fā)費用歸集問題、未按研發(fā)項目設立輔助帳、研發(fā)和生產經營費用未作區(qū)分，包括當年研發(fā)成果形成產品銷售的，未將材料費用扣減處理；委外研發(fā)支出，未進行技術合同登記，以及費用支出和研發(fā)活動不合理。

根據國家稅務總局2023年第97號公告，進一步明確了研發(fā)費用加計扣除執(zhí)行事后備案管理，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/strong>的辦理方式。尤其2023年國家稅務總局推出減稅降費政策以來，地方稅務主管部門積極推動轄區(qū)企業(yè)“應享盡享”，尤其對國家科技型中小企業(yè)、國家高新技術企業(yè)加大宣傳力度，擴大了享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)數量。對于企業(yè)而言，由于研發(fā)費用加計扣除辦理方式的簡化，一方面方便了納稅人盡快盡早的享受政策，另一方面，也對企業(yè)財務和研發(fā)等相關部門負責人在該項工作中的專業(yè)能力提出了更高要求。

四、研發(fā)費用加計扣除工作中的“風險評估”

作者將研發(fā)活動在稅務稽查中的風險評估分為項目和賬目兩個維度：

在項目方面，應該關注項目的定義的定義是否符合稅收定義，項目是否符合研發(fā)活動的特征，包括年度研發(fā)項目的數量、周期、人員等和企業(yè)所在行業(yè)領域、收入結構、費用結構等是否具備合理性；項目支出和項目內容、研發(fā)周期是否合理。

賬目方面，要關注費用歸集的口徑、核算依據，尤其是輔助帳是否按照研發(fā)項目設立的問題，有不少企業(yè)，在年初開始逐月將研發(fā)費用調整歸集，到年末時，采用倒推分攤的方式，分配進每一個研發(fā)項目。這種工作方法對企業(yè)來說風險極大，費用是依據什么事實歸集的？如何保證費用支出和項目活動的合理性？是否存在費用虛假列支的問題？------

五、工作建議

1、研發(fā)費用加計扣除工作首先應該提高研發(fā)項目立項工作的高質量管理，通過對企業(yè)收入結構、人員情況、行業(yè)領域等情況進行充分研討，結合企業(yè)減稅和資質維護等需求，做出綜合研判，確定研發(fā)項目立項的方向和設計研發(fā)費用模型。也就是說，只要方向對了，基礎工作做好了，我們后續(xù)的工作才有價值，才有意義。

2、在研發(fā)費用加計扣除工作中，首次享受加計扣除的企業(yè)、國家高新技術企業(yè)、減稅額度較大的企業(yè)，需要重點關注咱們加計扣除工作的質量。財務方面應首先確保合規(guī)性、合理性、備查材料的完整性、并提前做好研發(fā)費用加計扣除的預審工作。

3、大多數企業(yè)，只關注了財務賬目管理，而忽略了項目管理。研發(fā)項目的定義是否符合稅收方面的界定，對企業(yè)財務人員來講很難準確把握和識別，研發(fā)人員由于對相關財稅政策不清楚，很難保障實施的研發(fā)活動是否符合稅收要求。所以，各行業(yè)企業(yè)在開展2023年度研發(fā)費用加計扣除工作時，一定要做好年度研發(fā)項目的識別和界定，降低涉稅風險。

四、根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?！备鶕?strong>《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定：“三、國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。四、國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定?！?/p>

五、根據《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行?！?、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

【第9篇】研發(fā)費用加計扣除實務

為進一步激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產業(yè)升級，近年來，研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策力度不斷加大，有力促進了企業(yè)創(chuàng)新。

一、研發(fā)費用加計扣除中的研發(fā)活動指什么？

研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

二、企業(yè)研發(fā)費用如何進行加計扣除？

1.除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于六個禁止行業(yè)

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2.制造業(yè)企業(yè)，且不屬于六個禁止行業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

三、研發(fā)費用的具體范圍包括哪些？

1.人員人工費用

人員人工費用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

研發(fā)費用加計扣除

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

高新技術企業(yè)認定

企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

會計準則

企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

研發(fā)費用加計扣除

用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

高新技術企業(yè)認定

用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

會計準則

用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產的租賃費，設備調整及檢驗費，以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

相同：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

3.折舊費用

折舊費用主要包括用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于六個禁止行業(yè)

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

制造業(yè)企業(yè)，且不屬于六個禁止行業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

4.無形資產攤銷

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

無形資產攤銷是用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

設計試驗費用主要包括新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

研發(fā)費用加計扣除

此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

高新技術企業(yè)認定

此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

會計準則

無比例限制。

范圍基本相同：與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職員福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費（最后三項費用，會計準則在人員人工費用里核算）。

四、研發(fā)費用加計扣除注意事項有哪些？

1.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可以加計扣除

2.疊加享受加速折舊和加計扣除政策

3.直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的特殊處理

4.盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計扣除政策

5.特殊收入應扣減可加計扣除的研發(fā)費用

6.財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費用應區(qū)別處理

五、通常情況下研發(fā)費用加計扣除申報管理分為哪幾個階段？

通常情況下可以按照立項、研發(fā)、季報（自行選擇上半年加計扣除優(yōu)惠政策）、年度申報、資料留存后續(xù)管理等幾個階段進行。

六、立項階段應當注意哪些事項？

1、公司決定立項，形成立項決議文件。

2、如果是委托、合作研發(fā)項目應簽訂合同并在科技部門進行登記。

3、設立會計科目為研發(fā)支出科目及該項目子項目。

4、設立該項目研發(fā)費輔助帳。

七、研發(fā)階段應當注意哪些事項？

1、對研發(fā)支出進行會計核算。

2、按有關憑證填制“研發(fā)支出輔助帳”。

八、選擇上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何操作？

10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）（不需報送稅務機關），自行選擇當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

九、年終申報有哪些注意事項？

1、填制《研發(fā)支出輔助帳匯總表》，留存?zhèn)洳椤?/p>

2、收集準備留存?zhèn)洳橘Y料。

3、進行年度申報，申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

十、年報結束后還需留存資料嗎？

需要。企業(yè)應留存有關材料配合稅務機關后續(xù)管理。

end

來源：四川稅務、上海稅務

整理、排版：王白白

【第10篇】研發(fā)費用加計扣除政策解讀

研發(fā)費用加計扣除的最新政策這一塊最近咨詢的比較多，小編就給大家簡單梳理下。

一、我們先看下最新的研發(fā)費用加計扣除相關政策：

政策1：（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

政策2：（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

政策3：（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號）

除了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)以外的其他企業(yè)，現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

總結：

1、 制造業(yè)或者科技型中小企業(yè)，只要滿足條件之一，研發(fā)費用就可以享受100%加計扣除的政策。

2、 其他企業(yè)2023年四季度的研發(fā)費可以享受100%加計扣除，其他時間段還是75%。

二、簡單總結下關于研發(fā)費用加計扣除常遇到的問題

問題1：其他企業(yè)四季度研發(fā)費用按100%加計扣除，具體怎么計算呢？

答：

方法1：按實際發(fā)生數計算；如：2022 年前三季度研發(fā)費用200萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為100 萬元，2022 年全年加計扣除額=200×75%+100×100%=250萬元。

方法2：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022 年10 月1 日后的經營月份數占其2022 年度實際經營月份數的比例計算（以下簡稱“比例法”）。如：一單位2023年4月份開始經營的，2023年實際經營了9個月，2022 年度研發(fā)費用300萬元， 2022 年全年加計扣除額=300×75%*6/9+300×100%*3/9=250萬元。

注：有的企業(yè)為了更多的優(yōu)惠，在四季度多做研發(fā)費，不建議這樣操作，有稅務風險的。

問題2：我單位不是高新技術企業(yè)，可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？

答：研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策和是不是高新技術企業(yè)沒有關系，只要企業(yè)確實有研發(fā)，研發(fā)費用也做了合理的歸集，即可享受優(yōu)惠政策。

注：在小編實際接觸的企業(yè)中，有80%甚至更多比例的企業(yè)實際都沒有研發(fā)，做的都是最基礎的產品，但也都享受了研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策，小編個人是非常不贊同這種弄虛作假的操作。稅務只要來現場看看企業(yè)的實際經營情況和人員情況，很容易判斷企業(yè)是不是真的有研發(fā)，一旦被查，補稅滯納金都是比較麻煩的，當然目前稅務機關對這一塊還是比較寬容的，但是2023年稅務機關隊伍又加速擴充，以后會不會對這一塊進行清算也不好說。

問題3：2023年研發(fā)費用還沒來得及歸集完成，還能享受研發(fā)費用的加計扣除政策嗎？

答：研發(fā)費用的加計扣除可以在季度所得稅季度預繳的時間填報，季度預繳沒有填報但符合條件的，也可以在所得稅匯算清繳的時候享受優(yōu)惠政策。

注：季度預繳的時候沒有研發(fā)費用加計扣除，匯繳的時候再加計扣除，一般會退稅，這種情況企業(yè)會有點小敏感，所得稅都交出去了，再退回來稅務局會不會查。這種情況可以在年末預提一筆費用，等匯繳的時候，研發(fā)費用加計扣除，把這筆預提的費用納稅調整增加。

問題4：享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，是否需要稅務局備案？

答：不需要稅務局備案，將相關研發(fā)費用的資料留存?zhèn)洳榧纯?，主要包括：研發(fā)項目的立項文件、研發(fā)項目輔助明細賬（輔助明細賬需要資料支撐：主要包括研發(fā)人員工資薪金支出明細、研發(fā)材料領料單、研發(fā)項目的折舊明細表等）、研發(fā)的主要成果等。

【第11篇】軟件企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

一、適用對象

現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

二、政策內容

（一）現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。

（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

三、操作流程

（一）享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

（三）申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。

企業(yè)選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相關行次。

（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（1）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4.無形資產攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

6.其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

7.其他事項

（1）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

四、相關文件

（一）《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；

（二）《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；

（三）《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；

（四）《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號）；

（五）《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號）；

（六）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；

（七）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2023年第40號）；

（八）《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）；

（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；

（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；

（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發(fā)布）。

五、相關問題

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在2023年第四季度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司2023年度經營月份為12個月，2023年10月1日后的經營月份數為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月，第四季度經營月份數為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應當根據實際情況以及現行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。

【第12篇】什么行業(yè)適合研發(fā)費用加計扣除

相信許多小伙伴都很關心研發(fā)費用的扣除政策和標準，下面我們就一起看看吧～

一、研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍

①適用主體：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受。

二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除

①適用主體：除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。

②優(yōu)惠內容：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

①優(yōu)惠內容：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

四、多業(yè)經營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定

①適用主體：既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務收入的企業(yè)

②判定標準：以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。

收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

【第13篇】不得享受研發(fā)費用加計扣除

1.煙草制造業(yè)；

2.住宿和餐飲業(yè)；

3.批發(fā)和零售業(yè)；

4.房地產業(yè)；

5.租賃和商務服務業(yè)；

6.娛樂業(yè)；

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

最容易分不清的就是商務服務業(yè)。根據國家統(tǒng)計局《國民經濟行業(yè)分類》商務服務業(yè)主要包括：企業(yè)管理服務、法律服務、咨詢與調查、廣告服務、知識產權服務、職業(yè)中介服務、市場管理、旅行社、會展、包裝、保安、辦公服務，等等。那電商是不是，電商包括渠道電商（零售），平臺電商，顯然渠道電商屬于商務服務業(yè)，就不可以加計扣除。平臺電商屬于電子商務類，可以研發(fā)加計扣除。

【第14篇】研發(fā)費用結轉成本享受加計扣除

1、研發(fā)過程中，試運行造成產品報廢，該損失能否加計扣除？

a公司為制造企業(yè)，設立rd01項目，擬研發(fā)一套新的生產工藝，研發(fā)過程中，使用該工藝在該公司既有生產線上作測試，測試時，導致生產線在產品全部報廢，直接約50萬元，該損失能否計入研發(fā)費用加計扣除？

答：與這個支出最接近的是“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用”，之所以說是最接近，是因為這個費用與研發(fā)造成的損失仍然是有差別。如：通用電氣研發(fā)一款新的航空發(fā)動機，研發(fā)時，需要領用部分鈦合金制作發(fā)動機風扇葉片，這部分鈦合金就屬于研發(fā)活動直接消耗的材料，它的去向一般就是試驗過程中報廢，報廢后鈦合金的處置收入沖減研發(fā)費用。這是正常的損失。

“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用”本意應當不包括本問題所說的損失。個人認為，本問題所說的損失，應當計入研發(fā)費用加計扣除，它屬于研發(fā)費用加計扣除政策鼓勵的范疇，該損失是研發(fā)活動導致，是研發(fā)活動的一項必備內容和經常性的結果，且不是因為管理不善。

建議總局在加計扣除政策文件在“直接投入費用”當中加上這樣的內容：“研發(fā)活動造成的直接資產損失，該資產損失非因管理不善而造成。”

2、研發(fā)過程中，對耗用材料進行無害化處置，該支出是否應列入研發(fā)費用加計扣除？

a公司為制造企業(yè)，研發(fā)項目rd01領用100公斤化學原料進行試驗，試驗完成后，對剩余的化學原料進行無害化處理，發(fā)生支出一萬元，該支出能否記入研發(fā)支出加計扣除？

答：從原理上，該支出應當屬于可加計扣除的研發(fā)支出范圍，但依據呢？計入“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用”？似乎不太合適。

建議總局在加計扣除政策文件“直接投入費用”中的“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用”更改為“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用及研發(fā)活動棄置物資的處置費用”。

3、研發(fā)過程中，需要樣品贈送進行測試，該贈送是否需要視同銷售？如視同銷售，相應的稅金是否能加計扣除？

a公司為制造企業(yè)，研發(fā)一款新的電子產品，為進一步了解市場需求，研發(fā)過程中，會生產一部分樣品，免費贈送給個人客戶試用，前提條件是要填寫反饋表，反饋使用感受，研發(fā)部門結合反饋意見再進一步對即將定型的產品進行調整或修改。計劃是贈送100個樣品，單個樣品的生產成本為1000元，本企業(yè)及市場均無此類產品銷售。

問題：對外贈送的樣品是否需要在企業(yè)所得稅、增值稅上視同銷售？是否需要代扣代繳個人所得稅？如視同銷售產生的稅金、替?zhèn)€人負擔的個人所得稅款能否加計扣除？

答：上述贈送行為看上去是無償，實際上是有償，即以貨物換取勞務。增值稅暫行條例實施細則中“將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！睆娬{無償，因此，增值稅方面不應當視同銷售。

就企業(yè)所得稅而言，這屬于非貨幣資產交換，因此應當視同銷售貨物。

個人所得稅方面：上述行為屬于以產品換勞務，所以，應當按勞務報酬預扣預繳個人所得稅。收入額如何確定呢？由于是實物所得，個人所得稅實施條例規(guī)定“參照市場價格核定應納稅所得額”——沒有市場價格怎么辦？未見相關規(guī)定，恐怕按贈送樣品的成本利潤率確定收入額比較妥當。

由于問題中的“贈送”物品代扣個稅在實務中不可行，所以，應當默認按所“贈”物品為稅后來進行處理。如果這樣，帶來一個問題？為個人負擔的稅款（注意是負擔）能否計入研發(fā)費用？個人認為，應當計入“贈送”支出中一并去扣除。

上述“贈送”及相關支出，列研發(fā)費用的哪個項目加計扣除呢？個人認為，應當列入“其他相關費用”中的“研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用”計算加計扣除金額。

依據：

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）

二、直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（一）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（二）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

五、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費

指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

六、其他相關費用

指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

【第15篇】研發(fā)費用稅收籌劃

研發(fā)費用加計扣除：

政策依據：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2023年3月23日財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合印發(fā)《關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號)規(guī)定：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

案例：某品牌餐飲企業(yè)，各地有很多連鎖機構，推廣無人餐廳，從點餐到配菜，到送餐全部由機器人完成，每年投入大量的研發(fā)費支出，由于該企業(yè)主營業(yè)務收入屬于餐飲業(yè)，天然無法進行研發(fā)費加計加除。

如果你是公司財務經理，您會提出什么樣的籌劃方法？

該餐飲企業(yè)單獨設立一家機器人研發(fā)技術開發(fā)公司，這家技術開發(fā)公司為自已的餐飲企業(yè)提供技術開發(fā)服務，收取費用。餐飲企業(yè)不能享受加計扣除，但是研發(fā)技術公司完全符合條件，他們發(fā)生的技術研發(fā)費用可以加計75%稅前扣除（還可以再申請科技型中小企業(yè)，這樣可以享受加計100%稅前扣除）。

也就是說我們把整個公司的利潤實際上分成兩部份，一部份是技術開發(fā)的利潤，一部份是從事餐飲業(yè)務的利潤。最后技術公司就可以享受研發(fā)費加計扣除，總體上也享受了相關的所得稅優(yōu)惠。最終這家公司通過曲線救國的方法，間接實現了加計扣除優(yōu)惠政策的享受。

【第16篇】貫徹落實研發(fā)費用加計扣除政策

河北省廊坊市市長 李國勇

黨的二十大報告強調，創(chuàng)新是第一動力。實施研發(fā)費用加計扣除政策是黨中央、國務院支持科技創(chuàng)新的重要舉措，對全面激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、推動高質量發(fā)展具有重要意義。河北省委、省政府始終高度重視科技創(chuàng)新工作，反復強調要加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，推動研發(fā)費用加計扣除等普惠性政策應享盡享。

河北省廊坊市市長 李國勇

河北省廊坊市地處京津冀協(xié)同發(fā)展最前沿、京津雄“黃金三角”核心腹地，區(qū)位優(yōu)勢和交通優(yōu)勢得天獨厚，面臨機遇好、創(chuàng)新資源多、發(fā)展?jié)摿Υ?。廊坊市委、市政府認真落實黨中央、國務院決策部署，按照省委、省政府和稅務總局工作安排，以研發(fā)費用加計扣除政策為突破點、以增強科技創(chuàng)新能力為著力點，努力以“小切口”推動廊坊經濟發(fā)展“大作為”，在京津雄核心腹地打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的新高地。

堅持“高位推動”與“協(xié)同發(fā)力”相結合。一方面，堅持高站位推動，市委、市政府主要負責同志深入基層、深入企業(yè)，調研督導研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行情況，推進政策紅利直達快享；市委全會、市政府常務會議多次就落實研發(fā)費用加計扣除政策進行研究，并提出要求、作出部署；成立市級工作專班，抓好統(tǒng)籌協(xié)調、溝通聯(lián)絡、督促指導等工作。另一方面，堅持協(xié)同發(fā)力，市稅務局擔當主責、積極作為，科技、工信、財政、統(tǒng)計等部門通力協(xié)作、全程聯(lián)動，各縣（市、區(qū)）提升站位、堅決落實，形成了“政府領導、稅務主責、部門協(xié)作”抓落實的良好格局。

堅持“內抓造血”與“外引活水”相結合。在當前經濟下行和新冠肺炎疫情影響之下，研發(fā)費用加計扣除政策相較于其他科技創(chuàng)新政策，針對性更強、含金量更高、激勵效果更好，能夠幫助企業(yè)有效降低研發(fā)成本、對沖研發(fā)風險。我們把落實研發(fā)費用加計扣除政策作為幫助企業(yè)減負紓困的有力抓手，及時將政策資金“血液”注入需求企業(yè)。同時，我們準確把握在京津冀協(xié)同發(fā)展中的獨特區(qū)位和功能定位，把落實研發(fā)費用加計扣除政策作為優(yōu)化營商環(huán)境的撬動點，最大限度減環(huán)節(jié)、減時限、減跑動，以優(yōu)惠的政策、優(yōu)質的服務招引京津高科技成果到廊坊孵化轉化產業(yè)化。目前，全市90%以上的科技型企業(yè)與京津科研院所、高等院校建立了穩(wěn)定、緊密的技術合作關系。今年前三季度，全市6個省級以上高新區(qū)項目建設數量和完成投資額均居全省第一；今年前10個月，簽訂合同數694項，技術合同成交總額157.48億元。

堅持“由好到多”與“由多到強”相結合。牢牢把握、充分運用研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、推動產業(yè)轉型升級。一方面，讓好的產業(yè)多起來。廊坊現代商貿物流、新一代信息技術、智慧康養(yǎng)、高端裝備制造等產業(yè)已經初具規(guī)模，我們積極借助研發(fā)費用加計扣除政策，推動這些優(yōu)勢產業(yè)加快向產業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈、價值鏈高端邁進，實現做多做大。另一方面，讓多的產業(yè)強起來。通過落實研發(fā)費用加計扣除政策，鼓勵引導企業(yè)加強技術改造、數字轉型、設備更新和科技攻關，讓產業(yè)的集聚效應更強、產品的附加值更高、企業(yè)的效益更好。今年前10個月，全市謀劃實施億元以上技改項目126個，計劃總投資567.4億元，工業(yè)技改投資同比增長40.5%，特色產業(yè)集群實現營業(yè)收入1783.7億元、增長10.8%。

堅持“普惠共享”與“精準滴灌”相結合。我們圍繞最大限度釋放企業(yè)的創(chuàng)新活力，讓更多創(chuàng)新源泉充分涌流，積極引導企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除，讓更多企業(yè)享受政策紅利，實現應享盡享。今年前三季度，全市享受研發(fā)費用加計扣除政策企業(yè)戶數和金額均實現較大增長，中小微企業(yè)成為享受政策的主體，對筑牢企業(yè)發(fā)展“壓艙石”、穩(wěn)住經濟基本盤發(fā)揮了重要作用。在此基礎上，堅持靶向發(fā)力，梳理了全市科技類企業(yè)清單及制造業(yè)等4類行業(yè)銷售收入百強企業(yè)清單，“一企一策”將研發(fā)費用加計扣除政策精準滴灌到市場主體。目前，全市享受研發(fā)費用加計扣除政策的重點行業(yè)從去年的9個增加到今年的14個；全市281家行業(yè)龍頭企業(yè)，特別是高新技術企業(yè)、“專精特新”科技型企業(yè)獲益明顯，盈利面高于全市企業(yè)平均水平。

堅持“活動引領”與“機制創(chuàng)新”相結合。好政策更需要落實好。廊坊市稅務局將研發(fā)費用加計扣除政策作為“一把手”工程，建立工作臺賬，深入宣傳輔導，加強精準監(jiān)管，聯(lián)合市科技局開展“送政策、問需求、強服務、解難題”集中走訪月活動，對接走訪1.1萬余家重點企業(yè)，摸排解決1000余個“急難愁盼”問題，確保實現直達快享。另一方面，創(chuàng)新工作機制、推動政策落實，比如設立研發(fā)費用加計扣除政策落實工作推進臺賬和重點培育企業(yè)、研發(fā)政策、輔導服務清冊“一賬三冊”，專人專崗開展全流程、全鏈條服務；創(chuàng)新開展定制服務，通過電子稅務局“政策速遞”模塊和“怡稅暢廊直通車”精準推送政策；在稅收大數據平臺設立“研發(fā)費政策專題模塊”，加強風險研判管控，及時消除隱患問題。

黨的二十大報告提出，堅持創(chuàng)新在我國現代化建設全局中的核心地位。市委、市政府將深入學習貫徹落實黨的二十大精神，按照省委、省政府和稅務總局安排部署，全面落實好研發(fā)費用加計扣除等系列優(yōu)惠政策，深度激活科技創(chuàng)新動力源，為構建中國式現代化廊坊場景蓄勢聚能，努力在京津冀協(xié)同發(fā)展上走在全省前列。

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年12月6日a2版。

來源：中國稅務報

責任編輯：杜偉 宋淑娟(010)61930016