【第1篇】研發(fā)費用加計扣除費用歸集表
山東研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)中的歸集范圍有哪些？
在實際應用中，大家對研發(fā)費用的理解多存在于科研經(jīng)費或者政府創(chuàng)新激勵政策中，本期就來談一談研發(fā)費用的定義與歸集范圍。
01-研發(fā)活動的定義
研發(fā)費用就是研究與開發(fā)某項目所支付的費用。根據(jù)定義，研發(fā)費用是個集合概念，并不是單指某一具體費用，而是圍繞研發(fā)活動開展所發(fā)生的各類費用的統(tǒng)稱，不同的研發(fā)活動，構成研發(fā)費用的明細費用類別會有所不同。
這個定義在理解上會給我們帶來如下三個問題，只有回答了這三個問題，才能算真正理解這個概念。
1、什么樣的活動可以稱之為研發(fā)活動？
2、構成研發(fā)費用的明細費用類別通常包含哪些？
3、開展研發(fā)活動所發(fā)生的全部費用是否都可以歸入研發(fā)費用中？
先來回答第一個問題，研發(fā)是具有明確定義的，通常是指各種研究機構、企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品和服務而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)活動。
那么，對于企業(yè)而言，如何判斷一項活動是不是研發(fā)活動呢？這里提供三個維度的判斷依據(jù)供大家參考。
第一，需要有資質(zhì)的組織或機構（如協(xié)會、學會等）按照某一標準來判定。
第二，實施這個活動可以給公司某項技術帶來進步，且這種進步通常需要得到專家認可。
第三，實施這個活動會有新的科技成果（包括產(chǎn)品、純粹技術、工藝、專利、軟著等）產(chǎn)生，而且有文件或者證書作為佐證。
簡單總結下就是，是不是研發(fā)活動，要么是組織或機構認定，要么是專家認可，要么是有文件或證書證明。
02-研發(fā)費用的歸集范圍
界定了研發(fā)活動的范圍，接下來再來說說開展研發(fā)活動所發(fā)生的哪些明細費用可以歸集到研發(fā)費用中去。
其實，如果不涉及到某些統(tǒng)計標準、免稅政策的應用，按理說，只要是圍繞研發(fā)活動的開展而真實發(fā)生的一切費用都應屬于研發(fā)費用可以歸集的范疇。
但在實際操作中，每個企業(yè)對費用管控的過程和精度又是千差萬別。開展研發(fā)活動而發(fā)生的費用并非可以全部歸入研發(fā)費用范圍，并且是針對不同的項目或口徑，這種研發(fā)費用歸集范圍還存在差別。
比如，根據(jù)研發(fā)費用加計扣除相關政策的規(guī)定，可以歸集的研發(fā)費用范圍如下表所示。
如果從高新技術企業(yè)認定上來看的話，根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的相關規(guī)定，高新技術企業(yè)研發(fā)費用歸集如下所示：
(1)人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
(2)直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用;
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
(3)折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
(4)無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。
(5)設計費用
設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。
(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
(7)委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
(8)其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
簡單對比一下，研發(fā)費用的歸集范圍雖然大的方向上基本相同，但是在具體明細費用的歸集范圍上又有細微差別，比如同是人員人工費用，加計扣除中對人員的范圍限制為“研發(fā)人員”，而高新技術企業(yè)對人員的限制范圍為“科技人員”，顯然，研發(fā)人員要求比科技人員要求高得多。
03-企業(yè)如何證明研發(fā)費用的存在？
看完了上面的介紹，可能很多企業(yè)會有疑惑，明明自己所在的企業(yè)開展了研發(fā)活動，也發(fā)生了研發(fā)費用歸集范圍里所列舉的費用，可是因為企業(yè)屬于初創(chuàng)企業(yè)，還沒有財務管理系統(tǒng)，那怎么向別人來證明自己的企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了研發(fā)費用呢？
其實，企業(yè)只需要建立研發(fā)費用輔助帳即可，而建立研發(fā)費用輔助賬也是加計扣除、高新技術企業(yè)認定等政策明確要求企業(yè)應具備的一個條件。
輔助賬其實就是研發(fā)費用的統(tǒng)計表，只不過官方對這個表的格式有明確的要求。對于沒有線上財務管理系統(tǒng)的企業(yè)來說，在進行研發(fā)費用的日常歸集管理時，需要企業(yè)內(nèi)部人員自己來確認每一筆的費用是否符合上述的歸集范圍，是否和研發(fā)活動有關，是的話就按統(tǒng)計表的格式進行記錄，同時在統(tǒng)計每一項費用時需明確關聯(lián)研發(fā)項目、憑證號、研發(fā)費用類別、摘要等信息。
當然，對于有線上財務管理系統(tǒng)的企業(yè)來說，為了享受加計扣除、高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策時，也同樣需要建立研發(fā)費用輔助賬，只不過對這些企業(yè)而言，這種輔助賬完全可以通過財務管理系統(tǒng)實現(xiàn)導出和修改。
【第2篇】2023年研發(fā)費用加計扣除政策解讀
導語：研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在研發(fā)費用實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額。
在日常的財稅工作中，很多企業(yè)都會享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，這一政策從1996年頒布以來，主旨是促進我國科學技術的飛速發(fā)展，為科技型納稅人減輕稅收負擔；
從國有、集體試點單位推至全國范圍內(nèi)大中小企業(yè)，經(jīng)歷了二十多年的迭代變革，研發(fā)費用加計扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化。
1問：我們屬于酒店行業(yè)，適用研發(fā)費用加計扣除嗎？
1答：是否適用，我們可以分兩個層次來判斷
首先要看屬于哪個行業(yè)； 6個不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)有：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)（上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》為準）。
其次，如果企業(yè)屬于不適用的6大行業(yè)內(nèi)，并且其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上，那么不可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。
這里要注意：收入總額是指：銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得的合計金額。
投資收益是指：稅法規(guī)定中的股息、紅利等權益性投資收益以及股權轉(zhuǎn)讓所得
貴單位屬于酒店行業(yè)，在不適合行業(yè)范圍內(nèi)，同時還要考察主營業(yè)務所占比例，如果超過50%以上，那么不可以享受研發(fā)費用加計扣除政策，如果低于50%，則要重新判斷一下企業(yè)歸屬行業(yè)。
2問：可加計扣除的研發(fā)費用歸集范圍是什么？
2答：根據(jù)《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的有關規(guī)定，歸集后的研發(fā)費用可用于加計扣除的范圍如下，需要注意的是，不在下圖中列舉的費用，不可加計扣除：
（可加計扣除的研發(fā)費用歸集范圍）
3問：對于可享受加計扣除的研發(fā)活動有哪些具體要求？
3答：研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
企業(yè)發(fā)生的一般的知識性、技術性活動不屬于稅收意義上的研發(fā)活動，其支出不適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，如：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
上述所列舉的7類活動，僅是采取反列舉的方法，對什么活動屬于研發(fā)活動所做的有助于理解和把握的說明，并不意味著上述7類活動以外的活動都屬于研發(fā)活動。
政策中還特別列舉了創(chuàng)意設計活動：媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等，但是，一般性的創(chuàng)意設計活動不在稅收意義范圍內(nèi)，判斷依據(jù)以上述研發(fā)活動定義為準。
4問：我們屬于國家高新技術企業(yè)，在當年可否享受研發(fā)費用加計扣除政策后，企業(yè)所得稅率仍按15%申報納稅？
4答：當然可以。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。因此，企業(yè)既符合享受研發(fā)費用加計扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時享受有關優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。
這里需要提醒大家，如果貴單位屬于小微企業(yè)，當年應納稅所得額不超過100萬元，企業(yè)所得稅率減按10%征收，那么與國家高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率15%，屬于同一種優(yōu)惠政策，企業(yè)享受10%稅率優(yōu)惠即可。
5問：我們企業(yè)是核定征收企業(yè)，可以享受研發(fā)費用加計扣除嗎？
5答：不能享受。研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
6問：我們企業(yè)屬于國家高新技術企業(yè)，發(fā)生研發(fā)費用后在會計處理上如何做到既滿足加計扣除要求，又滿足高新要求？
6答：目前研發(fā)費用歸集有三個口徑，
一是會計核算口徑，由《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規(guī)范，主要是據(jù)實列支研發(fā)活動費用，無過多限制；
二是高新技術企業(yè)認定口徑，由《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)范，對人員費用、其他費用等方面有一定的限制；
三是加計扣除稅收規(guī)定口徑，由財稅〔2015〕119號文件和97號公告、40號公告規(guī)范；可加計范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制；統(tǒng)計口徑最小。
下面是國家稅務局網(wǎng)站刊登的歸集口徑比較圖，企業(yè)可參考執(zhí)行：
（研發(fā)費用在會計、高新及加計扣除中的歸集口徑）
7問：研發(fā)活動進展到什么程度可以資本化，有具體的規(guī)定嗎？
7答：針對研發(fā)支出費用化，還是資本化，我們從三個層面來具體說明：
1. 研究階段
考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性，企業(yè)無法證明其能夠帶來未來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的存在，因此，對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目，研究階段的有關支出，應當在發(fā)生時全部費用化，計入當期損益（管理費用）
2. 開發(fā)階段
考慮到進入開發(fā)階段的研發(fā)項目往往形成成果的可能性較大，因此，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關確認條件，則可將其確認為無形資產(chǎn)。同時考慮必須要滿足以下5種條件，才可以資本化。
（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。
（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性。
（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。
（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
如果不滿足條件，應當在發(fā)生時全部費用化，計入當期損益（管理費用）
需要注意的是：近幾年，稅務局對于企業(yè)應資本化但未資本化的研發(fā)支出，增大了檢查力度，所以企業(yè)在滿足條件后，應及時資本化處理，切勿過多轉(zhuǎn)入管理費用中，造成研發(fā)費用加計扣除金額增大。
3. 無法區(qū)分研究階段還是開發(fā)階段
應當在發(fā)生時費用化，計入當期損益（管理費用）
8.問：我們企業(yè)2023年虧損，還可以享受加計扣除嗎？以前年度未享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，還可以追溯調(diào)整嗎？
8.答：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當年是盈利還是虧損，都可以加計扣除。
另外，企業(yè)符合財稅〔2015〕119號文件規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2023年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
9問：2023年的研發(fā)費用加計扣除還能否延續(xù)實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除？
9答：根據(jù)：財政部 稅務總局 科技部《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號），企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
所以，今年在進行2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時，依然按照實際研發(fā)費用發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
值得注意的是：文件的實行期間已經(jīng)截止，若無后續(xù)政策，從2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除的比例將按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，在據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
目前還沒有新的政策出臺，我們后續(xù)會繼續(xù)關注。
10問：2023年享受研發(fā)費用加計扣除，應如何向稅務機關申報備案？
10答：首先，企業(yè)在2023年當年預繳企業(yè)所得稅時，不享受研發(fā)費用加計扣除政策，在2023年匯算清繳時，如果企業(yè)自主判斷2023年研發(fā)費用發(fā)生額符合研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定的條件，可以申報研發(fā)費用加計扣除并保留下列備查資料，且保存期限為相關研發(fā)項目享受優(yōu)惠結束后10年：
1．自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2．自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3．經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4．從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5．集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6．“研發(fā)支出”輔助賬；
7．企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?
8．稅務機關規(guī)定的其他資料。
在填報企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》，在匯算清繳年度納稅申報時隨申報表一并報送主管稅務機關。
以上是我們?nèi)粘Ｘ敹惞ぷ髦衅髽I(yè)答疑資料的整理，關于財稅其他的有關問題，如果您想了解，歡迎隨時留言或添加“領鑫財稅”公眾號
領鑫財稅，希望能為您提供更貼心的專業(yè)財稅服務。
政策來源參考：國家稅務總局
【第3篇】研發(fā)費用稅前加計扣除情況說明
產(chǎn)生背景
根據(jù)安排
3月底起
企業(yè)將開展所得稅匯算清繳工作
清繳過程中
科技企業(yè)或可申請享受
研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠
如稅務部門對企業(yè)研發(fā)項目產(chǎn)生異議
則交由珠海市科技創(chuàng)新局這邊開展技術鑒定
受·理·時·間
項目鑒定分兩批次受理、鑒定
· 第一批受理時間：
3月23日~4月22日17:00
· 第二批受理時間：
6月10日至8月1日17:00
項目不進行重復鑒定。企業(yè)只能選擇其中一個批次對該企業(yè)所有需鑒定項目進行一次性提交
申·請·條·件
收到主管稅務機關《研究開發(fā)項目異議告知書》的企業(yè)，按照《異議項目清單》中所列項目申請技術鑒定
企業(yè)承擔省部級(含)以上科研項目的，以及在上一年度前已經(jīng)進行鑒定的跨年度研發(fā)項目不再鑒定
組·織·形·式
研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作由市科技創(chuàng)新局組織，受理窗口設在市生產(chǎn)力促進中心
申·請·程·序
網(wǎng)上填報
★ 企業(yè)直接登錄“珠海市財政專項資金申報和管理平臺”申報通知板塊在線填報
（https://202.105.183.150/egrantweb/）
★ 通過珠海市稅務局網(wǎng)站→工作動態(tài)→專題專欄→企業(yè)所得稅匯算清繳
（http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zhsw/zhsw_index.shtml）
注冊
已注冊的用戶使用原有賬號進行填報和管理。首次使用管理平臺的用戶依據(jù)系統(tǒng)要求注冊，獲得企業(yè)管理員賬號和密碼，企業(yè)管理員用該賬號開設項目申報人賬號
項目填報（附件均可在閱讀原文獲?。?/p>
★ 各企業(yè)項目申報人登錄管理平臺，按“研究開發(fā)項目異議清單”逐一新增項目，填寫“企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定表”（附件1），上傳規(guī)定的附件材料（附件2），完成后由本單位“管理員賬號”審核無誤后一次性提交至管理平臺；也可由本單位“管理員賬號”直接登錄管理平臺，按“研究開發(fā)項目異議清單”逐一新增項目填報，填報無誤后一次性提交至受理窗口。
上傳附件要求為中文材料、字體清晰，每份附件材料要求蓋公章彩掃或原件彩掃（如果是第三方帶有原章的材料，可不蓋公章，直接彩色掃描后上傳），每份材料限定10m內(nèi)，pdf格式。其中，因輔助賬表格過大，為確保清晰，可不蓋公章，直接上傳excel格式
信息推送
本項目鑒定全程無紙化，各申報企業(yè)僅需關注管理平臺動態(tài)，并綁定“珠海市生產(chǎn)力促進中心”微信公眾號。鑒定評審結果除申報企業(yè)登錄平臺可查詢外，微信公眾號也定向推送申報企業(yè)
鑒·定·組·織·流·程
申報受理
受理窗口對企業(yè)提交的材料進行形式審查,通過管理平臺向企業(yè)反饋審查結果。材料不合規(guī)范的，受理窗口將退回企業(yè)修改，申報企業(yè)可自退回之日起3日內(nèi)一次性補充材料并提交
專家評審
項目鑒定采用專家網(wǎng)上評審形式。鑒定部門按照技術領域?qū)椖窟M行分組，抽取專家成立專家組對項目進行鑒定，必要時進行現(xiàn)場考察
結果反饋
項目鑒定完成后，市科技創(chuàng)新局統(tǒng)一將鑒定結果通報市稅務部門，并向企業(yè)反饋鑒定結果，企業(yè)自行登錄管理平臺打印證書。第一批申報企業(yè)預計5月中旬可在管理平臺上查詢技術鑒定結果
異·議·申·訴
企業(yè)對鑒定結果顯示專家意見為“不通過”的項目如有異議，可在網(wǎng)上申報系統(tǒng)發(fā)布評審結果之日起5個工作日內(nèi)，通過管理平臺提出申訴理由。同一項目只能提出一次異議申訴
★ 申訴不能對已提交項目材料進行修改，申訴書中內(nèi)容不得與已提交資料自相矛盾
★ 異議申訴的重新評審時間將在初次評審工作完成后進行
聯(lián)·系·方·式
受理窗口地址
珠海市香洲新光里三街23號1棟珠海市生產(chǎn)力促進中心a201
鑒定材料受理
黃宏立：2155012
余 夫：2155251
盧 燦：2155017
徐和英：2155017
科技政策咨詢
譚 宏：2155193
稅收政策咨詢
（橫琴新區(qū)稅務局）張秋瑋 2601395
（珠海市稅務局） 龔慧敏 3216391
香洲區(qū)局 2525977
斗門區(qū)局 6337828
金灣區(qū)局 6159917
保稅區(qū)局 8827383
萬山區(qū)局 2287772
開發(fā)區(qū)局 7227855
高新區(qū)局 6348938
網(wǎng)絡技術支持
400-161-6289
來源：珠海市生產(chǎn)力促進中心、珠海市科技創(chuàng)新局
編發(fā)：國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局
審核：邱璇
【第4篇】稅務局落實研發(fā)費用加計扣除
赤峰市稅務局切實增強服務意識，把落實研發(fā)費用加計扣除政策作為推進“我為群眾辦實事”實踐活動的重要內(nèi)容，有效激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。
在內(nèi)蒙古大地云天化工有限公司的熒光分析室，技術人員正在查看x射線熒光儀的測定數(shù)據(jù)。這家公司是國家級高新技術企業(yè)，公司生產(chǎn)的磷復肥產(chǎn)品不僅在國內(nèi)市場備受歡迎，還遠銷東南亞、中亞、南美洲等地區(qū)。2023年累計出口32萬噸。
內(nèi)蒙古大地云天化工有限公司財務部銷售會計 張婷婷：2023年，我們累計研發(fā)費用加計扣除250.45萬元，享受到企業(yè)所得稅減免37.57萬元，稅務部門持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，稅收助力高新技術企業(yè)發(fā)展給足了我們不斷創(chuàng)新的動力，讓我們對公司發(fā)展前景充滿了信心
2023年前三季度，全市有74戶企業(yè)享受了研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，加計扣除金額2億元，有效激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的動力和活力。
國家稅務總局赤峰市稅務局企業(yè)所得稅科副科長 張秉鈞：推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅法宣傳”，擴大研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策知曉度和覆蓋面。同時，我們還與科技部門建立企業(yè)研發(fā)相關信息數(shù)據(jù)互通共享機制，設立研發(fā)費用加計扣除綠色申報通道，提高申報效率，縮短辦稅時間，確保優(yōu)惠政策的全面落實，努力推動企業(yè)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。
全媒體記者：李婥 袁鶴鳴
新媒體編輯：畢永寶
【第5篇】稅前加計扣除是研發(fā)費用后補助
廈門市一直以來對于企業(yè)在科技創(chuàng)新方面，從政策上給予了大量的支持。在稅收方面給予優(yōu)惠，并可與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠同時享用。具有不限定企業(yè)資質(zhì)的普惠性，但是需要開展研發(fā)活動，合理歸集研發(fā)費用，防止優(yōu)惠政策被濫享。不設上限，費用越高減免稅就越大；不設下限，即未設定研發(fā)費用比例要求。且虧損也可享受一定彌補。同時對優(yōu)秀的創(chuàng)新技術或已轉(zhuǎn)化的研究成果項目給予經(jīng)費補助。
關于科技研發(fā)費用稅前加計扣除政策。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其條例規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用：
一、對于尚未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。
二、已經(jīng)形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
此政策貫徹《中共福建省委、福建省人民政府關于實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，建設創(chuàng)新型省份的決定》的實施意見。實行“普惠與重點支持” 相結合的企業(yè)研發(fā)費用補助政策。其中，翔安區(qū)、思明區(qū)再給予可疊加補貼。
政策實施過程中，應開展研發(fā)活動，確立符合“研發(fā)活動”定義的企業(yè)。煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務局規(guī)定的其他行業(yè)這七類不在政策范圍內(nèi)。研發(fā)活動是指企業(yè)內(nèi)部自發(fā)開展為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或者具有實質(zhì)性創(chuàng)新的改進技術、產(chǎn)品或服務、工藝等而持續(xù)進行的具有明確具體的新技術、新工藝、新產(chǎn)品的系統(tǒng)性全過程管理。
補助對象：
一、在廈門市依法登記注冊、已開展研發(fā)活動并具有自主研發(fā)經(jīng)費投入的企業(yè)。
二、企業(yè)需已按財政部、國際稅務局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》及相關規(guī)定，做好研發(fā)費用歸集工作，在年度所得稅匯算清繳時已向主管稅務機關備案，申報并實際享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策。
補助基數(shù)及方式：
一、補助基數(shù)：企業(yè)2017整年度實際享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的研發(fā)經(jīng)費數(shù)額。
二、補助方式：分兩次撥付到位。過期申報追溯享受的不予補助。
【第6篇】不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)
企業(yè)研發(fā)費加計扣除，以下行業(yè)屬于負面清單，不適用研發(fā)費加計扣除：
1、煙草制造業(yè)
2、住宿和餐飲業(yè)
3、批發(fā)和零售業(yè)
4、房地產(chǎn)業(yè)
5、租賃和商業(yè)服務
6、娛樂業(yè)
7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)
【第7篇】研發(fā)費用加計扣除政策落實后續(xù)管理
二、研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理方法
（一）重點管理對象
（1）首次享受優(yōu)惠和優(yōu)惠金額較大的納稅人；
（2）研發(fā)活動取得較大財政性資金的納稅人；
（3）單項費用占比異常的納稅人：
（4）錯誤適用加計扣除比例的納稅人；
（5）不適用研發(fā)費用加計扣除政策的納稅人；
（6）享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策但未享受研發(fā)費加計扣除政策的納稅人；
（7）未享受研發(fā)費加計扣除政策的科技型中小企業(yè)。
（二）留存?zhèn)洳橘Y料審核、詢問了解和翻閱賬簿
1．案頭分析。對納稅人、備案資料是否齊全、研發(fā)費輔助賬是否與申報表金額一致，以及優(yōu)惠事項的其他相關資料、情況進行案頭審核，排查風險點。研發(fā)費輔助賬未分研發(fā)項目、填寫不完整的，相關研發(fā)立項文件殘缺的，應責令納稅人限期補正。
2．納稅約談。對財務負責人和研發(fā)人員進行約談詢問，對享受研發(fā)費加計扣除項存在風險點的納稅人，應當通過面談、電話等方式了解情況，對從事研發(fā)一線人員和生產(chǎn)研發(fā)混用人員進行突擊詢問，了解企業(yè)研發(fā)活動是否屬實，同時聽取納稅人的陳述或解釋，通過詢問后不能排除疑點的，應進行納稅評估。
3．通過企業(yè)提供的研發(fā)費輔助匯總表與明細表，年度納稅申報表進行對比，對疑點費用進行會計賬簿憑證翻閱，并對納稅人研發(fā)設備、研發(fā)成功等情況進行實地查看，查看納稅人是否符合加計扣除實質(zhì)條件。
（三）對企業(yè)主營行業(yè)是否符合加計扣除條件的核查
查看銷售合同、主營業(yè)務收入明細核算，核查行業(yè)判定是否準確，主營行業(yè)是否屬于財稅（2015）119號第四條規(guī)定的不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)。
（四）對研發(fā)活動的核查
查看研發(fā)項目計劃書、研發(fā)項目立項的決議文件、研發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單、若企業(yè)有經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告、知識產(chǎn)權證書或申報文件、新產(chǎn)品或新技術證明（查新）材料、檢測報告等資料等。
核查研發(fā)活動是否屬于財稅（2015）119號第一條第二項所列不適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動：
“1．企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。
2．對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
3．企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4．對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5．市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6．作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7．社會科學、藝術或人文學方面的研究?！?/p>
（五）對人工費用的核查
1．通過詢問人事部門人員和審閱用工合同、員工考勤記錄等方法，核查研發(fā)人員中是否有后勤人員，研發(fā)人員是否同時從事非研發(fā)活動情況以及相關人工費用是否按照合理方法進行分配。
2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證等，核查加計扣除的人工費用中是否有職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費等。
3．通過its系統(tǒng) 個人所得稅扣繳申報查詢its（一人式）模塊查看企業(yè)個人所得稅扣繳申報表申報的企業(yè)人員工資進行比對。
（六）對直接投入費用的核查
1．審閱領料單據(jù)及領料部門簽字和研發(fā)部門人員名單，核查是否存在非研發(fā)活動領取的材料、燃料等計入研發(fā)費用的情況。
2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證、合同、協(xié)議等，核查加計扣除的研發(fā)費用中含有的用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費、不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費，其項目是否準確、金額是否正確；用于研發(fā)活動的儀器、設備的后續(xù)支出，其金額是否正確。
3．查看研發(fā)輔助賬、相關會計憑證、租賃合同等，核查用于研發(fā)活動的儀器、設備是否是通過經(jīng)營租賃方式租入，是否存在將租賃費一次性稅前扣除并加計扣除的情況。
（七）對折舊費用的核查
1．查看研發(fā)支出輔助賬、長期待攤費用明細賬、固定資產(chǎn)臺賬，核查加計扣除的折舊費用中是否有房屋的折舊費或租賃費、研發(fā)設施的改建、改裝、裝修、修理費用；在研發(fā)、非研發(fā)共用的情況下，相關費用是否按照合理方法進行分配。
2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證、固定資產(chǎn)折舊明細表，核查用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費是否超過按稅法規(guī)定的年限和方法計算的金額。
3．對享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)，查看表a105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》和固定資產(chǎn)臺賬，核查企業(yè)會計上是否進行加速折舊處理，折舊額是否超過按稅法規(guī)定的加速折舊方法計算的金額。
（八）對無形資產(chǎn)攤銷的核查
查看研發(fā)支出輔助賬、購入無形資產(chǎn)的合同、協(xié)議、發(fā)票等，核查在研發(fā)費用中攤銷的無形資產(chǎn)是否用于研發(fā)活動，是否存在研發(fā)、非研發(fā)共用的情況以及相關費用是否按照合理方法進行分配，核查無形資產(chǎn)的計稅基礎、攤銷額計算是否正確。
（九）對新產(chǎn)品設計費的核查
查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證、合同、協(xié)議等，核查加計扣除的研發(fā)費用中含有的新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費，其項目是否準確、金額是否正確。
（十）委托研發(fā)項目的核查
對企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)的，查看雙方訂立的合同、受托方提供的研發(fā)項目費用支出明細情況，核查受托方是否在境外；受托方為個人的是否取得發(fā)票等合法有效憑證；雙方為關聯(lián)關系的，受托方是否提供研發(fā)項目費用支出明細。
查看委托研發(fā)的決算報告、發(fā)票及相關會計憑證，與《委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》、《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》、《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》數(shù)據(jù)進行核對，核查研發(fā)費用是否真實、合理，存在關聯(lián)關系的是否按照獨立交易原則確定研發(fā)費用
（十一）對資本化項目的核查
1．對適用小企業(yè)會計準則和企業(yè)會計準則的企業(yè)，查看研發(fā)支出輔助賬、“研發(fā)支出”科目，核查開發(fā)階段（研發(fā)未完成或未明確失敗前）的支出是否符合資本化條件，是否納入研發(fā)費用加計扣除；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，是否在轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”之前進行加計扣除。
2．對研發(fā)活動形成無形資產(chǎn)的，查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證等，核查加計攤銷的無形資產(chǎn)是否符合政策規(guī)定的研發(fā)費用歸集范圍，確認為無形資產(chǎn)的時點是否正確。
（十二）對不允許稅前扣除費用的核查
按照國家稅務總局公告2023年第28號公告要求，查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證等，核查研發(fā)費用中是否有預提費用、待攤費用、未取得合法有效憑證的費用支出等不允許在稅前扣除的費用和支出項目。
三、研發(fā)費用加計扣除政策匯編
（一）《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅（2015）119號）
（二）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）
（三）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的＜企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）
（四）《國家稅務總局關于發(fā)布＜企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）
（五）《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）
（六）《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
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作者：若庭
內(nèi)容編輯：若庭
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【第8篇】落實研發(fā)費用加計扣除主要做法
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除是一項重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在會計核算上如何歸集這個加計扣除的研發(fā)費用？財稅君為財務人員梳理研發(fā)費用會計核算歸集口徑差異。
一、研發(fā)活動形式
企業(yè)研發(fā)活動一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合，不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用會計核算歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除政策時注意區(qū)分。
1、自主研發(fā)：指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權。
2、委托研發(fā)：指被委托單位或機構基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構的成果。研發(fā)經(jīng)費受委托人支配，項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人的使用目的。
說明：
只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產(chǎn)權最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。
如何核算：
加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
3、合作研發(fā)：指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領域分別投入資金、技術、人力等，共同完成研發(fā)項目。合作各方應直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。
說明：
合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權。
合作開發(fā)在合同中應注明，雙方分別投入、各自承擔費用、知識產(chǎn)權雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權。
如何核算：
企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書》和經(jīng)登記的《技術開發(fā)（合作）合同》分項目設置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實際承擔的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。
4、集中研發(fā)：指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)籌管理研發(fā)的項目進行集中開發(fā)。
如何計算：
按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
企業(yè)集團應將集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表，集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關成員企業(yè)。協(xié)議或合同應明確參與各方在該研發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。
二、研發(fā)費用會計核算歸集口徑
1、會計核算口徑：
依據(jù)《關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企【2007】194號）規(guī)范。
2、高新技術企業(yè)認定口徑：
依據(jù)《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火【2016】195號）規(guī)范。
3、研發(fā)費用加計扣除稅收規(guī)定口徑：
依據(jù)《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅【2015】119號）、《關于企業(yè)研究開發(fā)費用前加計扣除政策有問題的公告（國家稅務總局公告2023年第97號）、《關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有問題的公告》（國稅公告2023年第40號）規(guī)范。
三、口徑差異原因
以上三種研發(fā)費用會計核算歸集口徑存在一定差異，形成差異的主要原因如下：
1、會計口徑的研發(fā)費用：主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。
2、高新技術企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用：主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。
3、研發(fā)費用加計扣除政策口徑的研發(fā)費用：主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小。可加計范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應關注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。
三、 研發(fā)費用會計核算歸集口徑對比
財稅君
【第9篇】研發(fā)費用加計扣除新政策2023
為了更好地鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動和規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行，財政部、國家稅務總局、科技部于2023年11月2日聯(lián)合發(fā)布《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），并自2023年1月1日起實施。目前正在執(zhí)行的《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《財政部 國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）將同時廢止。
一、研發(fā)活動
研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
二、研發(fā)費用
（一）加計扣除規(guī)定
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（二）可以加計扣除的研發(fā)費用具體范圍
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關費用。
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
三、政策排除
（一）不適用稅前加計扣除政策的活動
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
（二）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務服務業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準，并隨之更新。
四、特別事項處理
1.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。
委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
3.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
4.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本政策規(guī)定進行稅前加計扣除。
創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。
五、管理要求
（一）會計核算
研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
按照企業(yè)會計準則的要求，企業(yè)可以設置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（費用化支出）；滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（資本化支出）。研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出”科目（資本化支出）的余額，結轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”。期（月）末將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；期末借方余額反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。
企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
（二）稅務管理
企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。
稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。
稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。
（三）納稅申報
1、預繳申報
填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術研發(fā)費用加計扣除”，填報納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關稅收政策規(guī)定，發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術研發(fā)費用加計扣除的金額。
2、年度申報
填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表a107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。由于該表根據(jù)原先政策設置費用明細，所以估計新政策出臺后本表欄次將會做相應修改。
（四）追溯執(zhí)行
企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2023年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
【第10篇】研發(fā)費用加計扣除50%
近年來，為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財政部、稅務總局不斷修改研發(fā)費用稅前加計扣除政策，提升加計扣除比例、可自主選擇在季度預繳時申報加計扣除、簡化研發(fā)支出輔助賬樣式等。2023年第四季度，研發(fā)費用加計扣除政策又有兩項新變化，今天小編就帶大家來學習一下。
新政一
?現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%
（1）政策依據(jù)：
《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號）
（2）適用對象：
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。
注：現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除政策比例如下圖所示：
（3）政策內(nèi)容：
01
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
02
企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
03
企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照財稅〔2015〕119號、財稅〔2018〕64號等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
（4）實務舉例：
①實務1：如何計算第四季度的研發(fā)費用？
解答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)最大限度的享受到優(yōu)惠政策，28號公告對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算，可以簡單理解為“比例法”。
②實務2（按實際發(fā)生數(shù)計算）：
a公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)企業(yè)，未獲得科技型中小企業(yè)資格，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
解答2：按照上述政策規(guī)定，a公司在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
③實務3（按“比例法”計算）：
b公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取“比例法”計算第四季度研發(fā)費用，那么，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？2023年全年加計扣除額是多少？
解答3：按照上述政策規(guī)定，“比例法”是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。b公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則b公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元；2023年全年加計扣除額=（400-150）×75%+150×100%=187.5+150=337.5萬元。
新政二
?對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
（1）政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第32號）
（2）適用對象：
對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構（簡稱以下“科研機構”）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
（3）資質(zhì)要求：
01
非營利性科研機構、高等學校包括國家設立的科研機構和高等學校、民辦非營利性科研機構和高等學校；
02
政府性自然科學基金是指國家和地方政府設立的自然科學基金委員會管理的自然科學基金。
（4）管理要求：
01
基礎研究是指通過對事物的特性、結構和相互關系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設、原理和定律的活動。
02
企業(yè)出資基礎研究應簽訂相關協(xié)議或合同，協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎研究領域。
03
企業(yè)和非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應將相關資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。
如果您在2023年第四季度
發(fā)生上述符合條件的研發(fā)費用，
千萬別忘了
申報加計扣除的優(yōu)惠政策哦~
【第11篇】其他相關費用可以加計扣除
研發(fā)費用加計扣除新政中其他相關費用限額應合并計算
2023年10月08日版次：06 作者：馬澤方
近日，國家稅務總局發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號，以下簡稱“28號公告”），進一步優(yōu)化現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。筆者提醒從事多項研發(fā)活動的企業(yè)，應關注政策變化，準確確定“其他相關費用”限額，更順暢地享受優(yōu)惠。
案例 ??
甲企業(yè)進行兩項研發(fā)活動a和b，a項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關的其他費用12萬元；b項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關的其他費用8萬元，假設研發(fā)活動均符合加計扣除政策相關規(guī)定。
分析 ??
在28號公告發(fā)布前，從事多項研發(fā)活動的企業(yè)，需要按照每一研發(fā)項目，分別計算“其他相關費用”限額。28號公告則明確，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。
具體計算公式為：全部研發(fā)項目的其他相關費用限額＝全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％÷（1－10%)。
需要說明的是，當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。
按照28號公告的規(guī)定，甲企業(yè)兩項研發(fā)活動合計發(fā)生研發(fā)費用200萬元，其中與研發(fā)活動直接相關的其他費用合計20萬元，則其他相關費用限額＝（200－20）×10%÷（1－10%）＝20（萬元），等于實際發(fā)生數(shù)20萬元。則甲企業(yè)可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為200×75%＝150（萬元）。
相比之下，如果按照原規(guī)定，分研發(fā)項目確定“其他相關費用”限額，即a項目其他相關費用限額＝（100－12）×10%÷（1－10%）＝9.78（萬元），小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則a項目允許加計扣除的研發(fā)費用應為100－12＋9.78＝97.78（萬元）。b項目其他相關費用限額＝（100－8）×10%÷（1－10%）＝10.22（萬元），大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則b項目允許加計扣除的研發(fā)費用應為100萬元。綜上，甲企業(yè)可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為（97.78＋100）×75%＝148.34（萬元）。不難看出，按照28號公告新規(guī)，甲企業(yè)可以多扣除150－148.34＝1.66（萬元）。
建議 ??
筆者在工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在對“其他相關費用”進行歸集時，容易出現(xiàn)錯誤，特別是將不在政策規(guī)定范圍內(nèi)的費用納入其中，導致發(fā)生風險。
《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第六條對“其他相關費用”的定義及范圍作了明確，“其他相關費用”指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
由于該政策沒有“等”字，也就意味著企業(yè)必須按照該政策列舉的范圍來進行歸集，未在列舉范圍之內(nèi)的，不得加計扣除。但是，有的企業(yè)將水電費、通信費、快遞費等納入“其他相關費用”，導致多加計扣除。
值得注意的是，筆者發(fā)現(xiàn)，實踐中有的企業(yè)將職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費納入人員人工費用，這是不準確的。這些費用雖然與人工有關，但根據(jù)政策規(guī)定屬于“其他相關費用”。對此，筆者建議，如果企業(yè)發(fā)生與研發(fā)活動直接相關的其他費用，一定要認真對照政策列舉的范圍，準確判斷是否可以納入“其他相關費用”中，千萬不要僅憑字面意思盲目進行歸集。
（作者單位：國家稅務總局北京市稅務局）
來源：中國稅務報網(wǎng)絡報
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【第12篇】研發(fā)費用加計扣除鑒定
又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，高新技術企業(yè)、科技型企業(yè)、一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收政策紅包到了兌現(xiàn)紅利的時候。企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除將面臨怎樣的稅收風險并可將其提前化解是一個重要的課題。
研發(fā)費用加計扣除的最大風險是稅務機關將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定，具體而言就是稅務機關對企業(yè)享受稅前加計扣除政策的研發(fā)項目有異議的，轉(zhuǎn)請科技部門出具鑒定意見而產(chǎn)生的活動。通俗的講稅務機關初步認定企業(yè)的研發(fā)費用不符合研發(fā)項目的標準，從根本上否定企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除。一般情形稅務機關在研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定之前會進行案頭分析及實際查看。
案頭分析是通過金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢該企業(yè)所得稅年度申報研發(fā)費用數(shù)據(jù)與企業(yè)的資料進行比對。一是審核企業(yè)研究開發(fā)費用是否“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報表（a104000期間費用明細表研究費用欄目數(shù)字、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表）、企業(yè)財務報表、年度財務報告附注之一的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的企業(yè)研發(fā)費用數(shù)據(jù)是否一致。二是對企業(yè)年度所得稅申報表——企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012）與“研發(fā)支出”輔助賬匯總表比對分析，比如研發(fā)項目數(shù)量（自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)、委托研發(fā)） 人員工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設計費等，是否存在較大瑕疵等。三是查看企業(yè)無形資產(chǎn)增減情況與研發(fā)費用加計扣除數(shù)額的增減是否符合常規(guī)，即就是研發(fā)費用效果是否明顯，有無形成無形資產(chǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。假如企業(yè)連續(xù)幾年研發(fā)費用投入較大，而且研發(fā)項目已經(jīng)完成，無形資產(chǎn)增減變化較小，說明研發(fā)項目失敗或者研發(fā)項目虛假，違規(guī)享受國家稅收優(yōu)惠政策。
案頭分析問題較大的，稅務機關會要求企業(yè)提供備查資料或?qū)嶋H查看。備查資料會重點查看以下資料(研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定時也需要提供如下資料)：
查看《研究開發(fā)項目計劃書》該項目的技術原理、路線、創(chuàng)新內(nèi)容、研發(fā)資源安排、研發(fā)費用預算、實施進度以及項目效益預測分析等；企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會等有權部門研究決定的自主、委托、合作、集團集中立項研究項目的決議文件；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）委托、合作、集團集中研發(fā)項目的合同；集中開發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；企業(yè)近3年來從事研究開發(fā)活動的簡要情況，應包括企業(yè)研發(fā)管理制度、整體研發(fā)實力以及相關研發(fā)成效證明文件；
結合以上了解的情況，審查《企業(yè)研究開發(fā)項目計劃書》的相關內(nèi)容如研發(fā)資源安排、研發(fā)費用預算、實施進度以及項目效益預測分析等預計情況與《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》實際情況進行分析，預算與實際執(zhí)行情況差距較大的，要求企業(yè)提供相關說明資料，對其提供的說明資料不可信的，可進一步審查企業(yè)的自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；查看憑證，尤其重點審查⑴人員人工費用，包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。⑵直接投入費用。包含研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費等的真實性。
在以上任何一個階段，稅務機關發(fā)現(xiàn)問題較大，懷疑其研發(fā)費用真實性的，都可對其研發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定，對企業(yè)的研發(fā)項目費用加計扣除構成致命一擊。
【第13篇】研發(fā)費用加計扣除培訓宣傳報道
各市（含定州、辛集市）科技局、稅務局，雄安新區(qū)管委會改革發(fā)展局、稅務局，各省級以上高新區(qū)，有關單位：
為深入貫徹省委十屆二次全會精神，推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實落地，省科技廳、省稅務局共同打造了“智慧河北加計扣除”服務平臺（網(wǎng)址：http://jjkc.hebsti.cn/）。該平臺于9月30日正式上線試運行。平臺能夠協(xié)助基層科技、稅務管理部門準確查閱、掌握、運用政策，幫助企業(yè)解決研發(fā)活動管理不規(guī)范、研發(fā)費用歸集不準確等問題。為便于企業(yè)熟練使用“智慧河北加計扣除”服務平臺，充分享受研發(fā)費用加計扣除政策紅利，省科技廳、省稅務局現(xiàn)組織召開企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策視頻培訓會。有關事項通知如下。
一、培訓時間
2023年10月14日（周五）下午2:30-5:00。
請參會人員于下午2：00入會測試網(wǎng)絡，2:30準時開始。
二、培訓對象
各市、縣科技、稅務部門研發(fā)費用加計扣除政策有關負責人；對研發(fā)費用加計扣除政策有需求的企業(yè)科研管理人員、技術人員、財務人員；熟悉了解研發(fā)費用加計扣除政策的財務、稅務專家；研發(fā)費用加計扣除專業(yè)化服務機構有關人員等均可參會。
三、培訓內(nèi)容
1.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策解讀。
2.“智慧河北加計扣除”服務平臺操作詳解。
3.培訓過程中，直播間可留言提問，工作人員將及時整理、現(xiàn)場解答。如時間緊張、現(xiàn)場不能全部解答時，可在“智慧河北加計扣除”服務平臺“在線答疑”模塊留言，工作人員將及時進行解答。
四、參會方式
培訓會通過“騰訊會議”和“科技河北”視頻號同時直播進行，請各級科技管理部門、稅務部門、各省級高新區(qū)引導參會者通過登陸網(wǎng)址或微信掃描“科技河北”視頻號二維碼參會。
網(wǎng)址：https://meeting.tencent.com/l/j5snxriwt0jw
科技河北視頻號二維碼：
五、會議要求
1.請各地科技部門和稅務部門積極組織、動員相關企業(yè)、專家和服務機構等準時參會。
2.各地如需組織集中線下參會，要嚴格落實當?shù)匾咔榉揽匾?，做好此次培訓會議的疫情防控工作。
六、會議聯(lián)系方式
省科技情報研究院 馬永慧85809325/13230160309
桂宇輝 85877165/13473207357
省科技廳法規(guī)處 宋俊娜 85803093
河北省科學技術廳 國家稅務總局河北省稅務局
2023年10月13日
【第14篇】申請研發(fā)費用加計扣除的條件
研發(fā)加計扣除是研究開發(fā)費用稅前加計扣除的簡稱。據(jù)信太科技政策研究分析，加計扣除項目核心是企業(yè)研發(fā)活動立項及研發(fā)費用核算管理，其中研發(fā)活動的立項是根本。通過政策研究分析，信太科技總結，企業(yè)自主研究開發(fā)活動需要符合幾個條件：
一、企業(yè)研發(fā)活動具備創(chuàng)新性。具體包括：
1.在技術、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果；
2.對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用；
3.不包括企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應用等活動。
二、企業(yè)的研發(fā)活動需要符合國家重點支持的高新技術領域要求。
企業(yè)開展的研究開發(fā)活動需符合上述要求，該研發(fā)活動才具備研發(fā)價值，才能獲得稅務和科技部門認可。
據(jù)信太科技調(diào)查研究，目前還有很大部分的企業(yè)對研究開發(fā)的理解不足，認為企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動就可以享受加計扣除政策，結果會因為項目立項不符合要求，技術鑒定、無法通過，該項目不被認可，稅務部門不予備案，不能享受所得稅優(yōu)惠。
另外，有些企業(yè)對研究開發(fā)理解不足，認為“必須取得有價值的成果”才能享受加計扣除，比如失敗的研發(fā)項目，或者研發(fā)周期比較長的項目，不及時進行費用歸集核算，導致沒有享受加計扣除。
研發(fā)加計扣除項目需要具備幾個條件及要求
1.明確的研發(fā)活動主題、目標以及項目實施規(guī)劃，并且有明確技術方案，技術水平具備創(chuàng)新性和先進性；
2.研發(fā)組織過程各項要求明確，并且可以提供組織實施記錄。
3.項目研發(fā)過程中研發(fā)費用賬務清晰、明確，并且采用周期統(tǒng)計核算。
【第15篇】研發(fā)費用設備折舊加計扣除
a高新技術企業(yè)（制造企業(yè)）2023年12月份購進一臺儀器，當月取得發(fā)票，當月投入使用，入賬價值100萬元，該設備專門用于rd01項目的研發(fā)。
財政部、稅務總局、科技部公告2023年第28號明確，高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
因此，a公司購進的儀器可在2023年一次扣除100萬元，并且加計扣除100萬元。
現(xiàn)在的問題是：該設備用于研發(fā)，則該儀器2023年研發(fā)加計扣除金額是100萬元，還是200萬元？
顯然，答案應當是100萬元。購進設備用于研發(fā)，其折舊金額可計入相應的研發(fā)項目扣除并且加計扣除，實務中，納稅人可能存在賬載的折舊與稅收折舊金額不一致的情況，2023年40號公告明確，“企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。”，也就是說，會計折舊金額與稅收金額不一致的情況下，用于研發(fā)的儀器、設備，其折舊的扣除金額與稅收金額不一致的情況下，可按稅收金額扣除及加計扣除。
40號公告表達的非常清楚，可加計扣除的是折舊的稅收金額，不包含折舊稅收金額的加計扣除金額，折舊的加計扣除金額不是折舊扣除金額。
a公司購進設備如選擇一次扣除，則該設備折舊的稅收金額是100萬元，用于研發(fā)，加計扣除100萬元。當然，由于該設備符合2023年28號公告規(guī)定，因此，可另外再加計扣除10萬元。
所以，a公司購進的這臺儀器可在2023年扣除的金額是：購進支出一次性扣除100萬元、一次扣除再加計扣除100萬元、用于研發(fā)再加計扣除100萬元。
依據(jù)：
?《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）
三、折舊費用
指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
（一）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
【第16篇】研發(fā)費用放棄加計扣除說明
研發(fā)費用及其加計扣除稅會處理深度解析
原創(chuàng) 安世強 安博士講財稅2021-09-06 06:00
收錄于話題#財稅知識104個內(nèi)容
一、實務中研發(fā)費用存在的突出問題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》 、 《高新技術企業(yè)認定管理辦法》等相關規(guī)定，為鼓勵高新技術企業(yè)發(fā)展，國家對高新技術企業(yè)實施15%的優(yōu)惠所得稅率。鑒于優(yōu)惠力度較大，不少研發(fā)投入很少的傳統(tǒng)企業(yè)，通過虛列研發(fā)費用，使研發(fā)費用占比符合要求，申請成為高新技術企業(yè)，并享受了15%的所得稅稅率。甚至部分企業(yè)財務報表與所得稅納稅申報表不一致，直接將財務報表中的部分營業(yè)成本填列到所得稅納稅申報表研發(fā)費用的相關欄目，導致較大的稅務風險。
除所得稅稅率的優(yōu)惠外，研發(fā)費用加計扣除也是一項重要的優(yōu)惠措施，虛列研發(fā)費用的單位，往往在研發(fā)費用加計扣除方面也會存在諸多顧慮，已經(jīng)享受到了優(yōu)惠所得稅稅率，加計扣除方面就比較保守，甚至不愿意加計扣除，以免加大稅務風險，當然也有一些企業(yè)對研發(fā)費用全額加計扣除，這進一步加劇了稅務風險。
常用的虛列研發(fā)費用的方法各企業(yè)也都如出一轍，即將不屬于研發(fā)范疇的成本費用作為研發(fā)費用進行核算和列報?？傮w來說研發(fā)費用有兩個突出問題：1.虛列研發(fā)費用；2.對不符合研發(fā)費用加計扣除政策要求的部分進行了加計扣除。
以上第一點探討了存在研發(fā)費用虛列的問題及其導致的稅務風險，這種行為具有主觀故意性，應該予以避免；第二點所探討的情況是，研發(fā)活動是真實的，但由于對研發(fā)費用加計扣除稅務口徑與會計核算口徑的差異不了解，導致了多加計扣除或少加計扣除的問題，這方面可以通過學習相關政策進行改進，也是本文的重點內(nèi)容。
二、研發(fā)費用加計扣除政策涵蓋的企業(yè)范圍
研發(fā)費用加計扣除相關政策采用負面清單的形式，在負面清單（煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)）內(nèi)的企業(yè)不可享受，負面清單之外的企業(yè)，符合研發(fā)費用加計扣除政策要求的可以享受。
其中，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
負面清單之外的非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務收入的企業(yè)的，以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。
一般來說制造業(yè)企業(yè)利潤率較低，但容納較多的就業(yè)人口，經(jīng)濟下行壓力之下，很多企業(yè)比較困難，另外，“中國制造2025”等國家戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級等目標的實現(xiàn)也需要制造業(yè)企業(yè)加強研發(fā)投入，稅收政策上對制造業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例由原來的50%提高到75%又進一步提高到100%，可見政府在稅收優(yōu)惠方面對制造業(yè)的扶持力度還是比較大。
三、不屬于研發(fā)活動，不得加計扣除的情況
哪些研發(fā)活動可以加計扣除，政策采用了正面描述與負面清單相結合的方式。重點是具有實質(zhì)的創(chuàng)新性，拿來主義、簡單改進和升級，以及人文社科類的創(chuàng)新皆不可以加計扣除。具體如下：
企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
比如，筆者曾接觸過一家傳統(tǒng)紅腸生產(chǎn)商，該公司對新口味的紅腸作為了研發(fā)費用并進行加計扣除，實際這就是以上第4點所說的對現(xiàn)存產(chǎn)品的簡單改變，一家傳統(tǒng)食品生產(chǎn)企業(yè)將原來的口味的產(chǎn)品添加一些辣椒，生產(chǎn)出了辣味紅腸，這樣確實難以稱為研發(fā)和創(chuàng)新。
再比如，某些企業(yè)將質(zhì)量檢驗費作為研發(fā)費用，實際質(zhì)檢是生產(chǎn)流程中對原料質(zhì)量的控制，對產(chǎn)品入庫前是否合格的檢驗，當然還可能涉及中間產(chǎn)品的檢驗，這些都屬于生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，不屬于研發(fā)活動，這其實就是以上第6點所談到的情況。
四、研發(fā)費用加計扣除政策享受的時間性
從2023年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）（不需報送稅務機關），該表與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)也可以選擇10月份預繳時，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。
五、研發(fā)費用會計核算、高新認定及加計扣除口徑對比分析
總體來說，研發(fā)費用的會計口徑要大于加計扣除口徑，高新技術企業(yè)的口徑居中。會計準則層面對研發(fā)費用的規(guī)范比較簡單，寥寥數(shù)語，體現(xiàn)在《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》，第二章：
第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。
第八條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益。
第九條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：
（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；
（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性；
（四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；
（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
以上是會計準則層面的原則性規(guī)定，關于研發(fā)支出在會計準則層面的分析，筆者擬專題研究，這里不再展開。下表為會計核算、高新技術企業(yè)認定、研發(fā)費用加計扣除對研發(fā)費用的三個口徑的具體要求：
研發(fā)費用三個口徑對比分析表
來源:國家稅務局
通過對比會計核算、高新技術企業(yè)認定、研發(fā)費用加計扣除三個口徑，可以看出研發(fā)費用加計扣除的口徑最為嚴格，表現(xiàn)在研發(fā)費用可以加計扣除的范圍主要是針對核心研發(fā)費用，對于非核心的部分不予加計扣除，或限制加計扣除的比例。比如對于房屋折舊或租賃費，這對研發(fā)活動來說是弱相關，如果有優(yōu)秀的科研人員在車庫里也可以進行研發(fā)和創(chuàng)新并發(fā)明出重要的產(chǎn)品，研發(fā)能力不強，有專門的科研大樓也無用，此外，房屋折舊等費用金額往往較大，如果允許加計扣除，可能造成相關企業(yè)不需要繳納所得稅，嚴重影響稅收；研發(fā)人員的正常工資薪金和五險一金可全額扣除，但補充類的有比例限制。
會計口徑則按照受益對象和目的進行歸集，只要是認定為研發(fā)范疇的，相關的費用都可以計入研發(fā)費用。高新技術企業(yè)認定則著重關注研發(fā)強度，高新技術產(chǎn)品收入占比等，主要是認定企業(yè)是否具有高新技術的屬性，是否真是技術驅(qū)動型企業(yè)，對人員費用、其他費用等有一定的限制。
六、對研發(fā)費用稅會口徑的進一步分析
（一）相同點
1.對于研發(fā)與生產(chǎn)共用的資源，會計上要求按照受益對象，采用合理的分配標準將資源耗費進行分配，常見的情況包括：
①研發(fā)人員同時參與多個研發(fā)項目的，要在各研發(fā)項目之間對研發(fā)人員的工資薪酬等進行分配；研發(fā)人員同時參與研發(fā)活動與非研發(fā)活動的，需要將其工資薪酬等在研發(fā)費用和非研發(fā)費用之間進行分配，分配的標準可以采用工時法。
②研發(fā)生產(chǎn)共用設備、儀器，折舊需要在研發(fā)活動與生產(chǎn)活動之間進行分配，可按照機器工時占比法進行分配。
③房屋建筑物折舊或租金，折舊或租金需要在研發(fā)活動與非研發(fā)活動之間進行分配，可以按照面積占比法進行分配。
④無形資產(chǎn)攤銷費用，同理，攤銷涉及到研發(fā)與非研發(fā)活動共用的，可按照實際工時比例法以及其他系統(tǒng)合理的方法進行分配。
⑤材料等，按照發(fā)出存貨賬面價值核算到具體的使用和領用對象中。
2.其他共性：
①企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入。特殊收入沖減研發(fā)費用，不作為營業(yè)收入，這一點與會計準則相符合，如同在建工程轉(zhuǎn)固之前的零星收入，不作為收入而是要沖減在建工程成本。
②創(chuàng)新性，會計核算和研發(fā)費用加計扣除在具有一定創(chuàng)新性方面的要求是一致的，即得是真研發(fā)活動，有創(chuàng)新性。
以上的核算要求，按照審計語言就是要保證研發(fā)支出（費用）的完整性、準確性、存在性或發(fā)生，也是稅務上允許研發(fā)費用加計扣除的前提條件。如果研發(fā)費用的核算都不能保證準確和真實，稅務上當然不能享受加計扣除的優(yōu)惠。
除此之外，如果企業(yè)涉及到多個研發(fā)項目的，研發(fā)活動要按照項目進行核算，各項目要能準確的核算出相應的人員人工費用、各種直接投入費用和間接費用，以及其他費用。
（二）主要差異
①人員人工費用：國稅【2023年】40號允許加計扣除的內(nèi)部研發(fā)人員的工資薪金和五險一金，其中工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。這就是說為研發(fā)人員支付的工資薪金和五險一金以外的職工薪酬不屬于本條目可以加計扣除的范圍，比如補充醫(yī)療保險等，具體見以下第⑤點。
②企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
這里研發(fā)活動形成產(chǎn)品的會計處理與稅務有差異，國稅【2023年】40號對上文他共性之①所列舉的三類產(chǎn)品形態(tài)與上文主要差異②進行了區(qū)別對待，前者是特殊收入沖減研發(fā)費用，即，企業(yè)實際最終發(fā)生的費用可加計扣除；后者對于產(chǎn)品的材料部分不可加計扣除，言外之意是其他部分可以加計扣除，兩者的處理方法在稅務口徑有重大的區(qū)別?？梢岳斫鉃楹笳呤茄邪l(fā)成功，符合預期效果的產(chǎn)成品，前者則不是最終形態(tài)或?qū)儆诓涣计?。但對于會計核算來說，并沒有像40號文規(guī)定的區(qū)別，且40號文的發(fā)文機關是國家稅務總局，而不是財政部與國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文，應該理解為不能規(guī)范會計核算，會計核算上作為營業(yè)收入首先需要滿足收入的定義，請參考筆者往期關于《研發(fā)支出形成產(chǎn)品銷售收入的核算問題》一文。
此外，還有一點需要重點指出，對于研發(fā)活動形成產(chǎn)品的，對應的材料部分不得加計扣除，這一定往往被忽略，尤其是假借研發(fā)之名，行日常生產(chǎn)之實的企業(yè)。這類企業(yè)將部分生產(chǎn)成本作為研發(fā)費用列支，由于工藝早已成熟，計入研發(fā)費用的生產(chǎn)成本也都生產(chǎn)出了正常的產(chǎn)品，對外銷售并作為主營業(yè)務收入，這批產(chǎn)品對應的材料費用當然不能抵扣。
通過虛列研發(fā)費用獲得了高新技術企業(yè)資格，還將虛列研發(fā)費用對應的產(chǎn)品并對外銷售的成本全額加計扣除，會進一步加劇稅務風險，需要引起足夠的重視。
③折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。所以房屋建筑物折舊不可加計扣除，另外房屋租賃費也不可加計扣除。
④無形資產(chǎn)攤銷費用，用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。所以，即使是專門用于研發(fā)的土地使用權攤銷也不得加計扣除。
⑤與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
最后，由于本文已經(jīng)很長，且已經(jīng)全面的對研發(fā)費用相關稅會問題進行了詳盡的論述，基本目的已經(jīng)實現(xiàn)，關于委托研發(fā)、合作研發(fā)相關問題擬后期再專門撰文，請讀者敬請期待。
