什么是國稅地稅征管體制改革（16篇）

【第1篇】什么是國稅地稅征管體制改革

近日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《改革方案》），明確了合并省級和省級以下國稅地稅機構，劃轉社會保險費和非稅收入征管職責，并對這一改革任務的指導思想、基本原則、主要目標、主要任務及實施步驟、保障措施等提出要求，引起納稅人和投資者廣泛關注。

合并的深意

事實上，2023年中辦、國辦曾印發(fā)了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，這一版本的國稅地稅征管體制改革方案合理劃分了國稅、地稅征管職責，明確地稅部門對收費基金等征管職責。2023年出臺的《改革方案》則將國稅地稅進行合并，社會保險費和非稅收入也劃歸合并后的新設立稅務局。

為什么要對國稅和地稅征管體制進一步深入改革？

這是以***同志為核心的黨中央作出的重大決策，是深化黨和國家機構改革的重要內容，是中國稅收發(fā)展史上具有里程碑意義的大事。

首先，這是切實加強黨對稅收工作全面領導的必然要求。實行國稅地稅機構合并，有利于充分體現(xiàn)對稅收工作集中統(tǒng)一管理的要求，進一步加強黨對稅收工作的全面領導。

其次，這是更好順應新時代人民群眾新期待的必然要求。近年來，國稅和地稅部門在便利納稅人方面做了很多工作，但兩套稅務機構分設給納稅人帶來了一些難以克服的不便，改革國稅地稅征管體制可以從根本上解決這些問題，降低制度性交易成本。

最后，這是充分發(fā)揮稅收服務國家治理作用的必然要求。通過改革，構建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，有利于實現(xiàn)稅收征管資源整合、稅收大數(shù)據(jù)資源聚合，有利于實現(xiàn)稅收執(zhí)法和服務更加規(guī)范統(tǒng)一，有利于進一步理順統(tǒng)一稅制與分級財政的關系。

國稅地稅征管改革難度之大

在2023年之前，國稅地稅合并傳聞不斷，不少專家學者也建議國稅地稅合并，但由于改革難度大這項任務只停留在討論層面。而隨著《改革方案》出臺，國稅地稅合并的時間表、路線圖全面落地。這項改革難度到底有多大？它與國務院其他部門機構改革相比有哪些特點？

這次國稅地稅征管體制改革是一次系統(tǒng)性、整體性、重構性的變革，主要有以下幾方面特點：

一是改革主要在“脖子”以下層面實施。國稅地稅征管體制改革主要涉及省、市、縣、鄉(xiāng)四個層級，這是與國務院其他部門機構改革最明顯的不同點。

二是改革涉及跨“條塊”整合事項復雜。改革既涉及國稅又涉及地稅，既涉及收稅又涉及收費。國稅部門實行由稅務總局垂直管理，地稅部門實行省以下垂直管理，收費部門基本上是屬地管理，需要對三種管理體制進行整合。

三是改革涉及的機構人員數(shù)量規(guī)模大。省市縣鄉(xiāng)4級稅務機構，包括在職干部、離退休干部、臨聘人員在內，人員數(shù)量超過100萬，非稅收入征收隊伍也很大且較多樣，穩(wěn)定隊伍壓力非常大。

四是改革涉及的基層一線服務點多。稅費征收機構和人員主體在直接服務人民群眾的基層，面向十幾億納稅人和繳費人，稅費業(yè)務和信息化整合的工作量非常大。

老百姓將得到實實在在好處

國稅地稅機構合并將直接影響10多億納稅人和繳費人，改與不改對老百姓來說到底有何差別？改革中如何保證納稅服務到位？

這次《改革方案》中，堅持為民便民利民是國稅地稅征管體制改革的一條重要原則，為納稅人和繳費人提供更加優(yōu)質高效便利服務，是改革的重要落腳點。

據(jù)了解，稅務部門為了讓老百姓感受到機構改革帶來的好處，優(yōu)化稅務營商環(huán)境，主要圍繞以下三個方面做好工作。

一是機構改革、服務先行。5月1日起，全國基本實現(xiàn)國稅地稅業(yè)務“一廳通辦”“一網(wǎng)辦理”和12366納稅熱線“一鍵咨詢”，使納稅人在國稅地稅機構尚未合并前，就開始感受改革所帶來的便利。

二是改革深化、服務優(yōu)化。在改革推進過程中，采取各種行之有效的措施，不僅始終保證納稅人辦稅不受影響，而且確保改革越深入、服務越提質，使改革推進到最末梢，服務優(yōu)化到最前沿。

三是改革落地、服務升級。今年年底前，要實現(xiàn)“三個一”全覆蓋，即：所有辦稅服務廳綜合窗口涉稅業(yè)務“一窗通辦”全覆蓋、稅費業(yè)務“一廳通辦”全覆蓋、12366納稅咨詢“一人通答”全覆蓋。

改革邁入深水區(qū)

隨著7月20日全國縣鄉(xiāng)國稅地稅機構正式合并，所有縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)新稅務機構統(tǒng)一掛牌，全國省市縣鄉(xiāng)四級稅務機構分步合并和相應掛牌工作全部完成。但國稅地稅征管體制改革深化才剛剛開始。

國家稅務總局相關負責人告訴第一財經(jīng)記者，目前國稅地稅征管體制改革推進總體平穩(wěn)順利并取得好于預期的階段性成效。下一步有序鋪開制定落實“三定”（即確定部門主要職責、內設機構、人員編制及領導職數(shù)）規(guī)定。省局“三定”規(guī)定已由稅務總局逐個批復，正在緊鑼密鼓地落實之中，市局、縣局“三定”制定工作已經(jīng)部署開展。

按照改革安排，自2023年1月1日起由稅務部門統(tǒng)一征收各項社會保險費；對非稅收入，要按照便民、高效的原則，合理確定劃轉到稅務部門征管的范圍，對依法保留、適宜劃轉的非稅收入項目成熟一批劃轉一批，逐步推進。

上述負責人表示，總體而言，在劃轉前，要重點做好頂層設計、制定工作方案，為劃轉提供組織保障、制度保障和技術保障。在劃轉中，要加強稅務與財政、人社、醫(yī)保等部門的工作銜接，完成存量數(shù)據(jù)和業(yè)務交接，確保數(shù)據(jù)接得“準”、服務接得“好”、征管接得“順”、工作接得“穩(wěn)”。在劃轉后，要充分發(fā)揮稅務部門征管優(yōu)勢，創(chuàng)新征管方式，優(yōu)化征管流程，做到征管高效。目前社會保險費和非稅收入征管職責劃轉準備工作進展總體順利。

此外，稅費業(yè)務和信息系統(tǒng)整合優(yōu)化工作正按節(jié)點推進。

上述負責人表示，總的看，改革實施以來，納稅人辦稅平穩(wěn)有序，“兩頭跑”、“兩頭查”等問題得到解決，稅務機關內部行政運轉平穩(wěn)，干部隊伍總體穩(wěn)定，稅收收入平穩(wěn)增長，保證了國家稅收安全。目前，改革已由掛牌轉入制定落實“三定”規(guī)定這個中心環(huán)節(jié)，社保費和非稅收入征管職責劃轉工作也將隨即開展，我們將切實把學習黨中央精神貫穿始終、把加強黨的領導貫穿始終、把抓統(tǒng)籌抓規(guī)范貫穿始終、把思想政治工作貫穿始終、把凝聚多方合力貫穿始終、把增進納稅人獲得感貫穿始終，實而更實、細而更細抓好改革任務落實，確保年底前圓滿完成。

【第2篇】國稅地稅征管體制改革座談會發(fā)言材料

20日，洪澤區(qū)舉行國稅地稅征管體制改革座談會。市稅務局聯(lián)合黨委委員、副局長朱紅根，區(qū)領導吳國飛及有關部門負責人等參加會議。

就平穩(wěn)推進改革工作，吳國飛要求，要切實統(tǒng)一思想凝聚共識。充分認識到改革是時代發(fā)展的必然要求，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求，是洪澤高質量發(fā)展的必然要求。要把準機構改革主要原則。堅持和加強黨的全面領導、推進稅收現(xiàn)代化、優(yōu)化納稅服務；全區(qū)稅務系統(tǒng)要再接再厲、乘勢而上，繼續(xù)堅持以納稅人為中心，整合國稅地稅優(yōu)勢資源，持續(xù)發(fā)揮國地稅合并后“1+1>2”的改革效應，為全區(qū)納稅人提供更加優(yōu)質的服務。要推進各項任務落到實處。國稅地稅征管體制改革已進入縣（區(qū)）一級具體操作的關鍵階段，要把握好各個關鍵環(huán)節(jié)和重要節(jié)點，稅務部門積極承擔主體責任、相關部門切實履行支持責任，集中精力、凝聚合力，確保完成好各項工作任務。

會上，朱紅根就國稅地稅征管體制改革工作提出具體要求；區(qū)財政局、人社局作交流發(fā)言；區(qū)稅務局作表態(tài)發(fā)言。

【第3篇】多地稅征管體制改革方案

新華社北京7月20日電 近日,中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》(以下簡稱《改革方案》)。國稅地稅征管體制改革是以***同志為核心的黨中央著眼全局作出的重大決策。《改革方案》認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署,是保證國稅地稅征管體制改革平穩(wěn)有序推進的指導性文件。

《改革方案》明確了國稅地稅征管體制改革的指導思想、基本原則和主要目標,提出了改革的主要任務及實施步驟、保障措施,并就抓好組織實施提出工作要求。

《改革方案》強調全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中全會精神,以***新時代中國特色社會主義思想為指導,以加強黨的全面領導為統(tǒng)領,改革國稅地稅征管體制,合并省級和省級以下國稅地稅機構,劃轉社會保險費和非稅收入征管職責,構建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系,為高質量推進新時代稅收現(xiàn)代化提供有力制度保證,更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用,更好服務決勝全面建成小康社會、開啟全面建設社會主義現(xiàn)代化國家新征程、實現(xiàn)中華民族偉大復興的中國夢。

《改革方案》提出了國稅地稅征管體制改革的4條原則,即:堅持黨的全面領導。堅決維護***的核心地位,堅決維護以***同志為核心的黨中央權威和集中統(tǒng)一領導,把加強黨的全面領導貫穿國稅地稅征管體制改革各方面和全過程,確保改革始終沿著正確方向推進。堅持為民便民利民。以納稅人和繳費人為中心,推進辦稅和繳費便利化改革,從根本上解決“兩頭跑”、“兩頭查”等問題,切實維護納稅人和繳費人合法權益,降低納稅和繳費成本,促進優(yōu)化營商環(huán)境,建設人民滿意的服務型稅務機關,使人民有更多獲得感。堅持優(yōu)化高效統(tǒng)一。調整優(yōu)化稅務機構職能和資源配置,增強政策透明度和執(zhí)法統(tǒng)一性,統(tǒng)一稅收、社會保險費、非稅收入征管服務標準,促進現(xiàn)代化經(jīng)濟體系建設和經(jīng)濟高質量發(fā)展。堅持依法協(xié)同穩(wěn)妥。深入貫徹全面依法治國要求,堅持改革和法治相統(tǒng)一、相促進,更好發(fā)揮中央和地方兩個積極性,實現(xiàn)國稅地稅機構事合、人合、力合、心合,做到干部隊伍穩(wěn)定、職責平穩(wěn)劃轉、工作穩(wěn)妥推進、社會效應良好。

《改革方案》強調,通過改革,逐步構建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系,為納稅人和繳費人提供更加優(yōu)質高效便利服務,提高稅法遵從度和社會滿意度,提高征管效率,降低征納成本,增強稅費治理能力,確保稅收職能作用充分發(fā)揮,夯實國家治理的重要基礎。

《改革方案》提出,按照先立后破、不立不破的要求,堅持統(tǒng)一領導、分級管理、整體設計、分步實施,采取先掛牌再落實“三定”規(guī)定,先合并國稅地稅機構再接收社會保險費和非稅收入征管職責,先把省(區(qū)、市以及計劃單列市,以下統(tǒng)稱省)稅務局改革做穩(wěn)妥再扎實推進市(地、州、盟,以下統(tǒng)稱市)稅務局、縣(市、區(qū)、旗,以下統(tǒng)稱縣)稅務局改革的步驟,逐項重點工作、逐個時間節(jié)點抓好落實,確保2023年年底前完成各項改革任務。

《改革方案》要求,加強稅務系統(tǒng)黨的領導,完善加強黨對稅收工作全面領導的制度安排,確保稅務系統(tǒng)黨的領導更加堅強有力。優(yōu)化稅務系統(tǒng)黨的領導組織架構,完善稅務系統(tǒng)紀檢監(jiān)察體制,進一步加強紀檢監(jiān)察工作。健全黨建工作機制,稅務總局承擔稅務系統(tǒng)黨的建設、全面從嚴治黨主體責任,地方黨委負責指導加強各地稅務部門黨的基層組織建設和黨員教育管理監(jiān)督、群團組織建設、精神文明創(chuàng)建等工作,形成各級稅務局黨委與地方黨委及其工作部門共抓黨建的合力。

《改革方案》對稅務部門領導管理體制作了規(guī)定,明確國稅地稅機構合并后實行以稅務總局為主、與省區(qū)市黨委和政府雙重領導的管理體制,并著眼建立健全職責清晰、運行順暢、保障有力的制度機制,在干部管理、機構編制管理、業(yè)務和收入管理、構建稅收共治格局、服務經(jīng)濟社會發(fā)展等方面提出了具體要求,明晰了稅務總局及各級稅務部門與地方黨委和政府在稅收工作中的職責分工,有利于進一步加強對稅收工作的統(tǒng)一管理,理順統(tǒng)一稅制和分級財政的關系,充分調動中央和地方兩個積極性。

《改革方案》還就完成新稅務機構掛牌、制定新稅務機構“三定”規(guī)定、開展社會保險費和非稅收入征管職責劃轉、推進稅費業(yè)務和信息系統(tǒng)整合優(yōu)化、強化經(jīng)費保障和資產(chǎn)管理、清理修改相關法律法規(guī)等重點改革任務進行了具體部署,并明確了相關保障措施。要求各省、市、縣稅務局按期逐級分步完成集中辦公、新機構掛牌并以新機構名義開展工作。從嚴從緊控制機構數(shù)量,進一步優(yōu)化各層級稅務組織體系和征管職責,完善結構布局和力量配置,做到機構設置科學、職能職責清晰、資源配置合理。同時,明確從2023年1月1日起,將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。按照便民、高效的原則,合理確定非稅收入征管職責劃轉到稅務部門的范圍,對依法保留、適宜劃轉的非稅收入項目成熟一批劃轉一批,逐步推進。要求整合納稅服務和稅收征管等方面業(yè)務,優(yōu)化完善稅收和繳費管理信息系統(tǒng),更好便利納稅人和繳費人。

《改革方案》強調稅務總局要抓好統(tǒng)籌,各省區(qū)市黨委和政府要全力支持,各相關部門要積極配合,各省稅務局要精心組織實施,并從提高政治站位、嚴明紀律要求、開展督促檢查、加強宣傳引導等4個方面提出了工作要求,確保各項任務平穩(wěn)落地。

新聞來源：新華網(wǎng)

【第4篇】正值國稅地稅征管體制改革

新華社北京7月20日電 近日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《改革方案》）。國稅地稅征管體制改革是以***同志為核心的黨中央著眼全局作出的重大決策。《改革方案》認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，是保證國稅地稅征管體制改革平穩(wěn)有序推進的指導性文件。

《改革方案》明確了國稅地稅征管體制改革的指導思想、基本原則和主要目標，提出了改革的主要任務及實施步驟、保障措施，并就抓好組織實施提出工作要求。

《改革方案》強調全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中全會精神，以***新時代中國特色社會主義思想為指導，以加強黨的全面領導為統(tǒng)領，改革國稅地稅征管體制，合并省級和省級以下國稅地稅機構，劃轉社會保險費和非稅收入征管職責，構建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，為高質量推進新時代稅收現(xiàn)代化提供有力制度保證，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，更好服務決勝全面建成小康社會、開啟全面建設社會主義現(xiàn)代化國家新征程、實現(xiàn)中華民族偉大復興的中國夢。

《改革方案》提出了國稅地稅征管體制改革的4條原則，即：堅持黨的全面領導。堅決維護***的核心地位，堅決維護以***同志為核心的黨中央權威和集中統(tǒng)一領導，把加強黨的全面領導貫穿國稅地稅征管體制改革各方面和全過程，確保改革始終沿著正確方向推進。堅持為民便民利民。以納稅人和繳費人為中心，推進辦稅和繳費便利化改革，從根本上解決“兩頭跑”、“兩頭查”等問題，切實維護納稅人和繳費人合法權益，降低納稅和繳費成本，促進優(yōu)化營商環(huán)境，建設人民滿意的服務型稅務機關，使人民有更多獲得感。堅持優(yōu)化高效統(tǒng)一。調整優(yōu)化稅務機構職能和資源配置，增強政策透明度和執(zhí)法統(tǒng)一性，統(tǒng)一稅收、社會保險費、非稅收入征管服務標準，促進現(xiàn)代化經(jīng)濟體系建設和經(jīng)濟高質量發(fā)展。堅持依法協(xié)同穩(wěn)妥。深入貫徹全面依法治國要求，堅持改革和法治相統(tǒng)一、相促進，更好發(fā)揮中央和地方兩個積極性，實現(xiàn)國稅地稅機構事合、人合、力合、心合，做到干部隊伍穩(wěn)定、職責平穩(wěn)劃轉、工作穩(wěn)妥推進、社會效應良好。

《改革方案》強調，通過改革，逐步構建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，為納稅人和繳費人提供更加優(yōu)質高效便利服務，提高稅法遵從度和社會滿意度，提高征管效率，降低征納成本，增強稅費治理能力，確保稅收職能作用充分發(fā)揮，夯實國家治理的重要基礎。

《改革方案》提出，按照先立后破、不立不破的要求，堅持統(tǒng)一領導、分級管理、整體設計、分步實施，采取先掛牌再落實“三定”規(guī)定，先合并國稅地稅機構再接收社會保險費和非稅收入征管職責，先把?。▍^(qū)、市以及計劃單列市，以下統(tǒng)稱?。┒悇站指母镒龇€(wěn)妥再扎實推進市（地、州、盟，以下統(tǒng)稱市）稅務局、縣（市、區(qū)、旗，以下統(tǒng)稱縣）稅務局改革的步驟，逐項重點工作、逐個時間節(jié)點抓好落實，確保2023年年底前完成各項改革任務。

《改革方案》要求，加強稅務系統(tǒng)黨的領導，完善加強黨對稅收工作全面領導的制度安排，確保稅務系統(tǒng)黨的領導更加堅強有力。優(yōu)化稅務系統(tǒng)黨的領導組織架構，完善稅務系統(tǒng)紀檢監(jiān)察體制，進一步加強紀檢監(jiān)察工作。健全黨建工作機制，稅務總局承擔稅務系統(tǒng)黨的建設、全面從嚴治黨主體責任，地方黨委負責指導加強各地稅務部門黨的基層組織建設和黨員教育管理監(jiān)督、群團組織建設、精神文明創(chuàng)建等工作，形成各級稅務局黨委與地方黨委及其工作部門共抓黨建的合力。

《改革方案》對稅務部門領導管理體制作了規(guī)定，明確國稅地稅機構合并后實行以稅務總局為主、與省區(qū)市黨委和政府雙重領導的管理體制，并著眼建立健全職責清晰、運行順暢、保障有力的制度機制，在干部管理、機構編制管理、業(yè)務和收入管理、構建稅收共治格局、服務經(jīng)濟社會發(fā)展等方面提出了具體要求，明晰了稅務總局及各級稅務部門與地方黨委和政府在稅收工作中的職責分工，有利于進一步加強對稅收工作的統(tǒng)一管理，理順統(tǒng)一稅制和分級財政的關系，充分調動中央和地方兩個積極性。

《改革方案》還就完成新稅務機構掛牌、制定新稅務機構“三定”規(guī)定、開展社會保險費和非稅收入征管職責劃轉、推進稅費業(yè)務和信息系統(tǒng)整合優(yōu)化、強化經(jīng)費保障和資產(chǎn)管理、清理修改相關法律法規(guī)等重點改革任務進行了具體部署，并明確了相關保障措施。要求各省、市、縣稅務局按期逐級分步完成集中辦公、新機構掛牌并以新機構名義開展工作。從嚴從緊控制機構數(shù)量，進一步優(yōu)化各層級稅務組織體系和征管職責，完善結構布局和力量配置，做到機構設置科學、職能職責清晰、資源配置合理。同時，明確從2023年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責劃轉到稅務部門的范圍，對依法保留、適宜劃轉的非稅收入項目成熟一批劃轉一批，逐步推進。要求整合納稅服務和稅收征管等方面業(yè)務，優(yōu)化完善稅收和繳費管理信息系統(tǒng)，更好便利納稅人和繳費人。

《改革方案》強調稅務總局要抓好統(tǒng)籌，各省區(qū)市黨委和政府要全力支持，各相關部門要積極配合，各省稅務局要精心組織實施，并從提高政治站位、嚴明紀律要求、開展督促檢查、加強宣傳引導等4個方面提出了工作要求，確保各項任務平穩(wěn)落地。

來源：新華社

【第5篇】地稅當前征管體制改革

在“7·26”重要講話中，***系統(tǒng)總結黨的十八大以來黨和國家事業(yè)取得的歷史性成就時，昭示了通過堅定不移貫徹新發(fā)展理念，有力推動我國發(fā)展不斷朝著更高質量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)的方向前進；通過堅定不移全面深化改革，推動改革呈現(xiàn)全面發(fā)力、多點突破、縱深推進的嶄新局面。同時針對到2023年全面建成小康社會，實現(xiàn)第一個百年奮斗目標，強調按照黨的十六大、十七大、十八大提出的全面建成小康社會各項要求，突出抓重點、補短板、強弱項，推動經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，使全面建成小康社會得到人民認可、經(jīng)得起歷史檢驗。進一步深化“簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務”改革，推進稅收征管現(xiàn)代化，是推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必經(jīng)之路，也是當前深化國稅、地稅征管體制改革要實現(xiàn)的主要目標。思想是行動的先導，理念引領實踐，加快實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化，需要每一名稅務干部深化對稅收征管一般規(guī)律和核心要素的認識，以正確的理念指導改革實踐。當前，應該在深入學習貫徹***重要講話精神的基礎上，以踐行八種理念，體現(xiàn)堅定不移貫徹新發(fā)展理念的思想和行動，深化云南地稅征管體制改革。

踐行遵從理念，進一步提高稅法遵從度。要以納稅人需求為導向，通過歸集和梳理服務需求、服務事項，建立統(tǒng)一規(guī)范的服務渠道、服務制度，提供標準化、個性化、專業(yè)化的納稅服務。要以促進納稅人遵從為導向，實施規(guī)范化、信息化、差別化、透明化的執(zhí)法服務，把稅務稽查、納稅信用評級、黑名單制度、欠稅公告作為今后促進遵從管理的重要手段。要強化直接面向納稅人的遵從管理，按照精簡效能的原則，緊扣納稅申報、稅額確認、稅款追征、違法調查、爭議處理的征管流程和職能需要，合理配置征管人力資源，制定完善相關配套制度，構建適應稅收現(xiàn)代化要求的稅務組織體系。

踐行權責理念，進一步發(fā)揮納稅人的主觀能動性。一是充分還權明責于納稅人，把相信納稅人能夠依法納稅作為各項制度安排的前提，稅務機關則按照納稅人自主申報、自我證明的要求，全面推行納稅人自主申報和實名辦稅制度，逐步取消各種核準性、監(jiān)管性制度安排，強化納稅人對自主申報稅收以及履行保存、報送涉稅信息義務的責任。二是把幫助納稅人正確理解和遵從稅法作為推進稅收遵從的重要舉措和應盡責任，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，讓廣大納稅人應知盡知、應享盡享，不斷提高稅收政策管理的法治化、規(guī)范化、專業(yè)化水平。

踐行流程理念，進一步發(fā)揮基層的主觀能動性。堅持法治、簡約和效率的原則，以電子稅務局等信息化系統(tǒng)為載體，從“事前、事中、事后”三個環(huán)節(jié)來設計服務、管理、執(zhí)法各個事項的流程，并導入風險識別、排序、應對的風險管理流程，形成與風險管理相互銜接、協(xié)調統(tǒng)一的核心征管流程。實施征管機構重組，流程再造，減少管理層次和環(huán)節(jié)，歸并一些職責交叉、業(yè)務單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，做到節(jié)點控制、權力限制，建立實體化、扁平化的組織管理結構，為達到環(huán)節(jié)少、運行暢、成本低、反應快、效率高、風險低目標提供最優(yōu)的征管資源保障。

踐行差別理念，進一步落實好分類分級管理辦法。一是立足稅源和征管工作實際，建立完善“規(guī)模+行業(yè)+稅種+事項”的分類管理體系。二是堅持“按規(guī)模定崗、按行業(yè)定崗、按管戶定崗、按事項定崗、按稅種定崗”，合理劃分分級管理職責，使所有參與風險管理的省、市、縣稅務機關都成為主管稅務機關，所有從事稅法遵從管理的人員都是稅收管理員，形成分工明確、縱向聯(lián)動的分級管理閉環(huán)。三是依托信息化手段支撐，加強專業(yè)化、社會化管理，建立自然人稅收管理體系，強化分稅種的專崗管理，對未達起征點的個體戶和空申報企業(yè)戶，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)批量化維護、規(guī)范化處理。

踐行風險理念，進一步織密風險防控網(wǎng)絡。要以風險管理為核心厘清管理事項，調整應對策略，讓各級地稅機關都承擔風險應對任務，在提升風險識別的精準性、風險推送的科學性和風險應對的有效性上下功夫。要形成專業(yè)化的風險管理效應，綜合管理部門發(fā)揮統(tǒng)籌作用，各稅種管理部門也要承擔風險分析職能。在風險應對環(huán)節(jié)，根據(jù)風險等級實施不同應對策略，對低風險納稅人予以提醒；對中風險納稅人實施納稅評估（或稅務審計、反避稅調查），限期補繳稅款；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅等稅收違法行為的高風險納稅人進行重點稽查。依托統(tǒng)一的平臺，把各部門分析識別的結果交由綜合風險管理部門進行按戶歸集和等級排序，列明全部風險點，形成指向明確的風險應對任務清單，并實施綜合風險應對。

踐行數(shù)據(jù)理念，進一步夯實大數(shù)據(jù)工作基礎。首先，夯實基礎數(shù)據(jù)質量。把實施稅收數(shù)據(jù)管理、解決稅收數(shù)據(jù)問題作為深化改革和實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的基礎戰(zhàn)略。其次，深化數(shù)據(jù)治理。圍繞數(shù)據(jù)的存儲、清洗、比對和挖掘分析、質量考核、情報轉化交換這條主線，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值利用，把數(shù)據(jù)變?yōu)槎愒?，真正使?shù)據(jù)成為地稅工作的“指揮棒”和“緊箍咒”。

踐行信用理念，進一步形成共管共治共贏格局。將信用管理作為稅收共治的關鍵，以信息共建共享為基礎，通過契稅的“先稅后證”，股權轉讓的“先稅后更”，車船稅的“先稅后檢”等，以守信激勵和失信懲戒為抓手，加強納稅信用信息采集管理，優(yōu)化納稅信用評價方式，完善納稅信用獎懲機制，持續(xù)深入開展“銀稅互動”，把納稅人偷漏稅信息納入銀行征信系統(tǒng)，積極構建包括自然人和法人的現(xiàn)代化納稅信用體系。建立納稅人誠信檔案，實施納稅信用等級制度，建立完善稅務系統(tǒng)信用管理的辦法和實施細則，全面采取鼓勵誠信守信、制約懲處失約失信等分類管理措施，不斷將納稅信用“推出去”、社會信用“引進來”，努力推動納稅信用融入社會信用，社會信用助力稅收管理，把納稅信用信息用于企業(yè)法人和自然人個人生產(chǎn)生活的各個領域。

踐行協(xié)同理念，進一步匯聚改革發(fā)展合力。首先，在推進改革落實中增強協(xié)同意識和互助觀念，多站在改革的大局和納稅人的角度換位思考、推進工作，以協(xié)同的意愿和合力攻克難題。其次，要在具體工作實踐中堅決克服本位主義，多包容、少計較，自覺樹立為他所用的意識，真正把本部門、本領域的工作成果反饋給其他部門，運用于其他領域，實現(xiàn)相互理解、協(xié)同共治，相互支持、信息共享，相互促進、互為補充。第三，要在深化稅收征管體制改革中處理好權利與義務、管戶與管事、分類與分級、管理與服務、線上與線下、局部與整體等關系，真正集成效果、協(xié)同并進。

（作者系云南省地方稅務局黨組書記、局長）

【第6篇】國稅地稅征管體制改革等座談會

7月18日，我縣在政府二樓會議室召開全縣國稅地稅征管體制改革座談會。呂梁市稅務局第十聯(lián)絡（督導）組長王致盛，副組長劉林勤，政府副縣長鄭世光，縣編辦、縣人力資源和社會保障局及縣國稅地稅征管體制改革專項工作組相關成員單位負責人，縣國稅局、地稅局各股室負責人參加會議。會議由縣政府辦主任張小軍主持。

呂梁市稅務局第十聯(lián)絡（督導）組長 王致盛

會上，縣國稅局副局長王計榮傳達了市政府國稅地稅征管體制改革座談會精神?？h地稅局長辛瑞丙代表縣國稅、地稅作了表態(tài)發(fā)言?？h直相關單位負責人一一進行了表態(tài)發(fā)言。大家表示，在下一步工作中，會認真貫徹執(zhí)行改革事項，通力合作，盡職盡責做好本職工作，確保我縣國稅地稅征管體制改革工作取得實實在在的成效。

政府副縣長 鄭世光

王致盛指出，此次國稅地稅征管體制改革力度大、涉及面廣、情況復雜、任務艱巨，大家要充分認識稅務體系改革的重要性，市委、市政府將與大家共同努力，確保圓滿完成改革任務。

縣國稅局副局長王計榮傳達市政府國稅地稅征管體制改革座談會精神

王致盛要求，各相關部門要提高政治站位，切實增強改革使命感和責任感，要主動配合國稅、地稅部門，統(tǒng)籌協(xié)調好這次改革各項工作，確保全縣各級稅務機構改革順利平穩(wěn)推進。在下一步工作中，大家要切實做到加強學習、履職盡責、遵規(guī)守紀，爭取為石樓經(jīng)濟社會發(fā)展再創(chuàng)新業(yè)績，再做新貢獻。

縣地稅局長辛瑞丙代表縣國稅、地稅作表態(tài)發(fā)言

鄭世光在講話中表示，大家要牢固樹立大局意識，統(tǒng)一思想，要充分認識這項改革的重要意義，為順利推進全縣國稅地稅征管體制改革工作奠定堅實的基礎。就下一步工作推進，鄭世光提出三點要求，一是各相關部門要提高政治站位；二是要明確主體責任、部門責任、支持責任三個責任；三是要完成好此次改革的時間節(jié)點。要做到擁護改革、支持改革、參與改革，團結進取，再立新功，展現(xiàn)新時代新作為新風采。

本期文字：王 蓉

本期攝影：王 蓉

本期編輯：陳 貞

【第7篇】國地稅征管體制改革的稅源管理

稅源來自國民收入分配中國家賦稅收入，決定稅源變化的因素包括經(jīng)濟增長、財稅政策調整和稅收征管水平，我國對稅源征收管理實行分類分級的專業(yè)化管理。

稅源專業(yè)化管理——指“根據(jù)納稅人的實際情況和征管規(guī)律，以稅收風險管理為導向，以納稅人規(guī)模、行業(yè)及其繳納的稅種等對稅源進行分類，優(yōu)化征管資源配置，建立專業(yè)化人才隊伍，完善運行機制，以信息化為支撐，達到提高征管質量和效率的目的”。

理論基礎——楊格定理

1928年楊格在《報酬遞增與經(jīng)濟進步》文章中指出：分工和專業(yè)化是遞增報酬實現(xiàn)的機制，市場容量的大小決定著社會分工的規(guī)模，而分工是一個網(wǎng)絡效應，不僅應該簡單地擴大規(guī)模，還要考慮整個行業(yè)和相關行業(yè)的分工和專業(yè)化水平。楊格的上述觀點，稱為“楊格定理”。

美國經(jīng)濟學家阿林?楊格

分工和專業(yè)化是效益遞增重要的實現(xiàn)機制，在稅收征管中運用“楊格定理”和先進的科技力量，是促成稅收分工精細化和管理專業(yè)化的最有效手段。根據(jù)國家“國民經(jīng)濟和社會發(fā)展十五規(guī)劃”關于“信息化帶動工業(yè)化”的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略方針。1994年3月，國務院成立了包括財政部、國家稅務總局、工業(yè)信息化部等跨部門國家稅控系統(tǒng)建設協(xié)調領導小組，開始“金稅工程”的建設工作。標志著我國稅收管理開始走向以稅收信息化建設為導向的稅收專業(yè)化發(fā)展道路。

稅源專業(yè)化管理的內容

（一）原則

1.稅源科學分類，這是稅源專業(yè)化管理的基本立足點。

2.管理客體科學分解、管理事項適度分離，這是稅源專業(yè)化管理的基本要求。

3.管理主體科學分工、科學確定機構職能、職責分解，這是稅源專業(yè)化管理的主要保障。

4.實施信息管稅、強化風險管理，這是稅源專業(yè)化管理的主要方法和手段。

（二）基本任務

1.稅源科學分類， 以規(guī)模、行業(yè)及其繳納的稅種為主，分為重點稅源和一般稅源。

2.優(yōu)化資源配置，調整機構和崗位職責。

（1）按照重點稅源和一般稅源的分類，將原有按片管戶的稅源管理機構改變?yōu)?按規(guī)模（行業(yè)、稅種）分類的稅源管理機構。

（2）根據(jù)稅源分類和稅收管理員的崗位職責。對重點稅源，設置日常管理和納稅評估兩類崗位，按崗位履行相應的稅源管理職責。

3.建立和培養(yǎng)稅源專業(yè)化管理人才隊伍。

4.建立稅源專業(yè)化管理運行機制

縱向互動機制——從總局、省局、市局、縣（區(qū)）局、分局（所）到稅收管理員，履行相應的稅源管理職責。 ?橫向聯(lián)動機制——建立健全稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、日常檢查、反避稅、稅務稽查等的聯(lián)動機制，落實各部門的稅源管理職責和協(xié)作制度。

外部協(xié)作機制——加強與地方政府相關部門和社會各界的溝通協(xié)作，實現(xiàn)經(jīng)濟稅源信息共享機制。

綜合管理機制——加強稅源分析、監(jiān)控工作的組織領導，確定工作規(guī)劃、規(guī)程，統(tǒng)一監(jiān)控分析稅源變化，統(tǒng)一下達風險預警指標和納稅評估重點，統(tǒng)一督導、反饋和考核稅源管理與征管狀況。

5.強化信息技術對稅源專業(yè)化管理的支撐

多渠道及時、完整、準確地采集稅源信息，做好信息的整理、存儲和管理，確保信息質量；運用納稅評估模型，深化數(shù)據(jù)分析，提高納稅評估的效率和質量；建立稅收風險識別、排序、任務下達、處置、反饋、考評的稅收風險管理平臺，以管控稅收風險為主導，以信息技術和大數(shù)據(jù)分析為平臺，構建稅收基礎管理、風險識別和數(shù)據(jù)分析管理高度融合的稅收專業(yè)化管理實現(xiàn)機制。

6.稅收管理員制度

稅收管理員為稅源管理的主要責任人，在明確崗位責任的基礎上，完善績效考核和能級管理機制。

【第8篇】國地稅征管體制改革存在的問題

“共同富裕是我國社會主義社會的本質要求，是新時代新征程我們黨的使命任務。當前，隨著稅收等一攬子工具的實施，人均收入在增大的同時，基尼系統(tǒng)卻仍然在警戒線之上，應加強對高收入群體稅收的科學研究，為順利跨過中等收入陷阱提供有力保障。文章基于數(shù)字經(jīng)濟時代背景下的高凈值人群定義、收入特點、不當稅籌、國際經(jīng)驗借鑒，旨在扎實推進共同富裕，促進社會公平分配。通過分析高凈值人群不當稅籌和高凈值人群低稅負的影響提出創(chuàng)新征管模式、進一步完善稅收法律體系等相應的稅收政策建議。”

“完成脫貧攻堅、全面建成小康社會的歷史任務，實現(xiàn)第一個百年奮斗目標”是過去十年黨經(jīng)歷的三件大事之一。二十大報告指出要規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制，因此完善再分配制度是我國共同富裕目標提出的要求，也是我國必須解決的問題。

盡管截止到2023年的十年間，我國人均可支配收入基尼系數(shù)從0.474逐漸降低到0.466，但仍持續(xù)在國際警戒的0.4之上，我國居民收入分配差距日益擴大已經(jīng)成為一個不爭事實?！吨泄仓醒腙P于堅持和完善中國特色社會主義制度推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》中第六條第二點指出：“健全以稅收、社會保障、轉移支付等為主要手段的再分配調節(jié)機制，強化稅收調節(jié)，完善直接稅制度并逐步提高其比重?！备邇糁等巳鹤鳛楦母镩_放以后先富起來的一批人，在先富帶后富中起到積極作用，但在第三次分配過程中體現(xiàn)出的貢獻未達預期，因此，法律方面需要依靠財稅政策進行適當適時的調整，強化稅收手段，充分發(fā)揮稅收調節(jié)作用，加大對高凈值人群稅收征管力度，降低貧富差距；德治層面應從社會層面引導商業(yè)向善，增強高凈值人群的社會責任意識，提倡公平效率，延續(xù)穩(wěn)定發(fā)展格局。

一、高凈值人群的特點分析

01高凈值人群的稅負情況

高凈值人群的定義與各個國家不同的國情有關，不同的經(jīng)濟體量、社會平均發(fā)展水平有著不同的解釋。一般用hii(high income individual)表示，是指排除自有或自住住宅后擁有高額可投資資本的人群。高額可投資資本包含股票、債券、銀行存款、流動現(xiàn)金等。

根據(jù)2023年萊坊(knight frank)發(fā)布的《財富報告》，美國超高凈值人群(可投資資產(chǎn)在3000萬美元或以上的人群)達到180060人，數(shù)量規(guī)模達到了全球第一。美國高凈值人群(可投資凈資產(chǎn)在1000萬美元或以上的人群)數(shù)量規(guī)模超過868萬人。然而美國媒體pro publica披露的一份美國國稅局(irs)稅務數(shù)據(jù)顯示，在過去的15年時間里，美國的超高凈值人群個人所得稅的總體稅負遠低于他們應承擔的，甚至個別超高凈值人群稅負為零。英國、西班牙、葡萄牙等國家也有自身定義。

根據(jù)招商銀行和貝恩公司聯(lián)合發(fā)布的《中國私人財富報告》中顯示，我國高凈值人群一般是指可投資資產(chǎn)超過1000萬元的人群，2023年中國高凈值人群數(shù)量達262萬人。同時報告披露，中國的高凈值人群年輕化趨勢顯著，組成結構多樣，大多具有較高的學歷。美國財政部網(wǎng)站在2023年10月發(fā)布的數(shù)據(jù)揭露，美國最富有的1%人口每年逃稅達1630億美元，約占全國每年未繳納稅額總款的28%。據(jù)估計，因富人群體逃稅而帶來的財政收入損失規(guī)模相當于美國國內生產(chǎn)總值的3%。

02高凈值人群的稅收征管特點

國外一些高凈值人群通過尋找稅法存在的漏洞，依靠股權、期權、復雜的公司架構等方式獲得低稅、無稅資產(chǎn)，通過低薪、復雜的公司架構和慈善組織、基金會、抵押、報告重大財務虧損等手段實現(xiàn)了幾乎為零的實際稅負。美國高凈值人群低稅負、甚至零稅負的納稅現(xiàn)狀，給美國政府帶來巨大壓力。中國的高凈值人群稅收在理論上也面臨著以下難題：

收入來源多樣化、復雜化，有較多的應稅項目

上述報告顯示，企業(yè)家、董監(jiān)高、職業(yè)經(jīng)理人等較傳統(tǒng)構成是我國高凈值人群的主要構成，但全職太太、娛樂圈明星、體育明星、網(wǎng)絡主播等各行各業(yè)專業(yè)人士也逐步成為不可忽視的組成，人群構成如圖1所示。

我國高凈值人群財富主要來源是企業(yè)經(jīng)營報酬，職業(yè)經(jīng)理人工資薪金收入，企業(yè)股權/期權價值，職業(yè)投資收益等等，來源多樣。收入來源的多樣化意味著應稅項目識別、認定、征收到庫存在的困難，如何做到準確、迅速的識別收入來源和收入類型是我國稅收征管需要解決的一個問題。

部分投資流動性強，有較多的稅籌空間

報告顯示，我國高凈值人群可投資資產(chǎn)投資領域廣泛，從房地產(chǎn)到高新技術企業(yè)，股票、信托、各種基金、各種債券均有涉獵。例如房地產(chǎn)項目、技術開發(fā)項目有些需要大筆資金，經(jīng)營情況復雜多變且專業(yè)性較強，不排除存在非合理報價的情況；跨國企業(yè)投資項目資金流動性很強，隱蔽性很高，需要國際情報交換機制介入。因此，我國高凈值人群投資存在著較大的稅籌空間。

個別高凈值人群有較強的稅籌意識且采取了一定的稅籌手段

由于稅收具有的強制性、無償性的特點，同時稅收有著以收入、支出、財產(chǎn)等尺度來衡量納稅能力的公平原則，高凈值人群面臨著高稅負。因此個別高凈值人群會產(chǎn)生較強的稅籌意識且采取了一定稅籌手段。例如，演員鄭爽、主播薇婭(本名黃薇)采取各種稅籌手段逃避繳納、少繳巨額稅款，雖經(jīng)稅務機關追繳并給予處罰，但仍造成極其惡劣的社會影響。

03個人所得稅稅收貢獻及來源分析

2015-2023年，我國個人所得稅占比從7.79%到8.87%，呈較平緩的上升趨勢。2014-2023年、2015-2023年的個人所得稅稅收增長主依靠財產(chǎn)轉讓、二手房交易，2016-2023年我國實行供給側改革的“破、立、降”，積極推進擴大內需戰(zhàn)略，促進我國經(jīng)濟進一步發(fā)展。2023年減稅降費政策持續(xù)發(fā)力加之個人所得稅改革，至2023年個人納稅義務大幅減輕(見圖2)。

2023年3月18日，財政部公布的2023年1-2月財政收支情況說明了2023年1-2月全國其中個人所得稅收入達到4043億元，出現(xiàn)大幅增長，其主要原因在于：

一是影視文娛行業(yè)稅務征管力度加強，明星、網(wǎng)絡主播等影視文娛行業(yè)從業(yè)人員積極配合納稅檢查，補漏補缺。

二是數(shù)字控稅取得初步成效，稅收風險識別更加精確，引導納稅人積極履行納稅義務；同時嚴厲打擊涉稅犯罪行為

三是2023年12月30日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于權益性投資經(jīng)營個人所得稅征收管理的公告》，該公告指出：“持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)一律適用查賬征收計征個人所得稅?！?/strong>

四是我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，居民收入穩(wěn)步提高涵養(yǎng)了稅源。2015-2023年，我國國民生產(chǎn)總值實現(xiàn)了從688858.2億元增長到1143669.7億元；我國居民可支配收入實現(xiàn)了從21966元增長至35128元。

多次的個人所得稅改革，有力地激發(fā)了社會活力，促進了經(jīng)濟社會發(fā)展，但在激勵社會創(chuàng)新、刺激社會發(fā)展和維護社會公平中尋找最佳點，但未能達到如期效果甚至出現(xiàn)了高收入者個人所得稅稅收負擔顯著輕于低收入者稅收負擔的現(xiàn)象，劉鵬等 (2022)研究發(fā)現(xiàn)高收入戶與中收入戶的個人所得稅平均稅收負擔相差到達了0.30%。因此，費茂清 (2020)認為個人所得稅稅改對調節(jié)高凈值人群收入、增加稅負作用幾近于無，甚至減輕了高收入戶的稅收負擔。

和世界上其他國家相比，我國個人所得稅占比與個人所得稅稅率存在著不容忽視的不匹配問題。

“以美國為例，近20年聯(lián)邦稅構成中個人所得稅占50%左右，oecd國家個人所得稅占國家總體稅收大多為30%-50%，大多數(shù)發(fā)展中國家為10%左右。我國個人所得稅稅收在稅收收入總和占比偏低，但我國個人所得稅最高邊際稅率的45%相對美國37%的最高邊際稅率和oecd平均為41.65%的邊際稅率相比卻并不輕松。”

2000年起，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，鄉(xiāng)村城鎮(zhèn)基礎工資不斷提高，我國個人所得稅納稅人人數(shù)提高，但是我國工資薪金占個人所得稅收入?yún)s不增反減。其中部分原因為我國高凈值人群不斷擴大，但是以工資薪金為主要收入來源高凈值人群減少，同時部分收入隱性化造成的稅款流失。

二、高凈值人群不當稅籌方法分析

由于一些高凈值人群有著龐大的可投資資產(chǎn)數(shù)額、復雜的投資方向、主動稅籌的動機，他們的應稅項目比較隱蔽、難以清查，高凈值人群稅款的清繳成為了我國稅收征管的漏洞。

01利用信息不對稱性，瞞報部分收入

信息的不對稱性是導致高凈值人群稅籌的重要形式。高凈值人群可以將資產(chǎn)投資于海內外的各行各業(yè)，從而獲取收入或者是巧立各種形式的合同、私下合同；導致稅務機關對此部分信息無從掌握，進而隱瞞自身應納稅信息，達到稅籌效果。以2023年范冰冰稅案為典型，2023年，崔永元實名舉報范冰冰，牽扯出娛樂圈行業(yè)內廣立陰陽合同情況。明面上的合同用以信息公布、繳納稅款，背地里的合同才是約束雙方當事人權利義務的真實意思表示。但是此前廣大群眾對此毫不知情。陰陽合同不僅扭曲了公平的市場交易秩序和交易原則，還導致了巨額的稅款流失。

02利用各種稅收政策，轉換公司組織形式架構、收入類型、隱匿收入

高凈值人群及其背后“稅籌團隊”熟悉稅法中規(guī)定的各種稅收政策和稅收優(yōu)惠，通過不同公司架構設計，從公司選址、規(guī)模、組織構成，到扭轉收入類型，不合理地享受政策優(yōu)惠，從而達到少繳稅款的目的。

以2023年薇婭稅案為典型，2019-2023年間，網(wǎng)絡主播薇婭將直播帶貨中的坑位費、傭金等勞務報酬轉化為其名下的各種咨詢公司企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營所得。其適用于45%的勞務報酬的適用的高稅率降為個人經(jīng)營所得適用的稅率，從而達到降低稅率需求。再通過虛構業(yè)務、隱匿部分收入，將自身的稅率降到臨界點。同時薇婭利用國家在新冠肺炎期間出臺的政策，注冊多家個人獨資企業(yè)，利用小微企業(yè)一降三免、上海崇明地區(qū)對個人獨資企業(yè)按照3.5%的稅率核定征收等稅收政策，總計偷逃稅款6.34億元，其他少繳0.6億元。

03利用與姑息紅利有關的稅收優(yōu)惠政策減輕、延遲納稅

不分配應分的股息紅利

我國目前暫未開征資本利得稅，同時在股市、居民企業(yè)投資方面制定了很多的稅收優(yōu)惠政策。因此一些董監(jiān)高采取了不分配紅利等措施，將應得的利潤長期留存“未分配利潤”“資本公積”的賬目。同時再投資居民企業(yè)實現(xiàn)資本的投資循環(huán)。

低價轉讓

一些高凈值人群憑借自身專業(yè)素養(yǎng)和能力，將個人名下的商標、股權、發(fā)明等高價值無形資產(chǎn)低價轉讓以避免繳納高額個稅。某些無形資產(chǎn)由于自身專業(yè)性或者創(chuàng)新性過強，不存在市場價，稅務部門難以估價進行征收。

一元年薪計劃

我國部分董監(jiān)高采取了一元年薪方案一元年薪可以把年薪轉化為股票期權、股權激勵等形式，從而降低了個人所得稅稅率或將納稅義務發(fā)生時間推遲。

04移民、離岸家族信托、海外投資等形式

我國部分高凈值人群利用國際稅收差異，通過移民、離岸家族信托、海外投資等多種形式逃稅籌款繳納，跨區(qū)域特點明顯(李菁，2021；郝琳琳，2021)。例如張某夫婦加入綜合稅率較低的新加坡國籍。中國經(jīng)營報的報道，馬某通過離岸信托、海外慈善基金會等形式持有阿里巴巴的6.39%股份，總價值超過1700億人民幣。還有一些大型企業(yè)控制人均設有海外基金離岸信托。這些海外基金信托大多注冊在開曼、英屬維爾京群島等稅籌天堂，或者美國的南科他州等低稅率地。

05利用征管疏漏逃避、轉嫁稅款繳納

我國個人所得稅app目前存在著數(shù)據(jù)缺失、功能不全、模塊不全等問題(苑新麗等，2020)

表1顯示：高凈值人群在投資性住宅方面的投資年均復合增長率一直保持在8%到14%之間，人均擁有多套投資性商品房、住房。投資性房地產(chǎn)的獲得的出售、出租所得成為是高凈值人群收入的重要組成部分。其中“資本市場產(chǎn)品”包括個人持有的股票、公募基金新三板和債券，“其他境內投資”包括個人持有的信托、基金專券商資管、私募股票投資產(chǎn)品、黃金、私募股權等。目前我國個人所得稅app只對工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費進行匯算清繳，并未涉及經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得的申報，因此很多炒房者買賣獲利、投資性房地產(chǎn)出租出售獲利并不在個稅計征范圍。同時目前房屋租金的稅負極為容易轉嫁給租房者，加重租房者負擔、提高租房者生活成本，不利于我國調節(jié)再分配制度、推動社會主義建設。

三、高凈值人群過低稅負的影響

個人所得稅制度最典型的經(jīng)濟后果是造成了勞動所得與資本所得的分流局面，某種程度上可能出現(xiàn)不公平現(xiàn)象：當勞動所得較多時，勞動所得的綜合稅負率就有可能高于資本所得的稅負率。高收入群體、高凈值人群通過各種手段，將不同性質所得進行拆分并轉移，即將勞動所得轉化為資本所得或其他所得，從而降低了個人所得稅的綜合稅負率，最終導致稅收的縱向公平性遭到破壞，不同收入階層的貧富差距進一步擴大。推動共同富裕的建設需要在再分配中做到“提低擴中調高”，目前我國財富分配尚不平均，各地區(qū)疫情的散點復發(fā)與防控也給當?shù)刎斦斐删薮蟮膲毫拓摀虼诵枰谠俜峙浜偷谌畏峙渲屑訌姸愂照{節(jié)作用，推動共同富裕。

01不利于發(fā)揮稅收調節(jié)作用

高凈值人群總體稅負過低將加劇個人收入分配差距過大的現(xiàn)象，初次分配失衡問題未在再分配中糾正，甚至改革后加劇了中收入者平均稅負。

高凈值人群本身具有較強的資源增值能力，承擔比普通群眾更低的個人所得稅稅負將擴大高凈值人群的財富增值速度，加強社會兩極分化。

社會兩極分化不利于提升社會總消費能力。根據(jù)邊際消費遞減規(guī)律，當生活消費水平達到一定數(shù)額后，邊際效益遞減、消費傾向會遞減。高凈值人群在滿足自身所需后的可投資資產(chǎn)將有很大一部分用于投資外部資產(chǎn)、持有不動產(chǎn)、保險、銀行儲蓄存款等，而兩級分化嚴重到一定程度，普通消費者有消費需求卻無力承擔消費、高凈值人群不愿意進行邊際消費。因此階級分化，社會撕裂將不利于我國拉動內需、促進經(jīng)濟發(fā)展。

02違背了稅收公平原則，容易引起社會不公問題、激化社會矛盾

高凈值人群擁有超高的可投資資產(chǎn)卻承擔著過低的稅負，與普通群眾的稅收負擔形成鮮明對比。公平原則要求實現(xiàn)稅收的縱向公平，高凈值人群卻實現(xiàn)了比普通群眾更低的稅負水平。高凈值人群個人所得稅的缺漏不利于我國稅款的征收，不利于我國財政收入的要求。這違背了我國共同富裕的建設目標，我國社會不公現(xiàn)象的加劇將激化社會矛盾，不利于和諧社會的建立，違背了我國建設社會主義和諧社會的奮斗目標，不利于人民的長治久安。

03高凈值人群在互聯(lián)網(wǎng)、房地產(chǎn)、金融領域內實施的稅籌方案容易破壞產(chǎn)業(yè)結構不利于行業(yè)的長久發(fā)展，引發(fā)市場失衡

例如2023年我國房地產(chǎn)買賣市場異常火爆，房屋售賣供不應求導致我國房價節(jié)節(jié)攀升，普通消費居民買不起，而大批的“媽媽團”“炒房客”人均手握數(shù)十套優(yōu)質房源，囤積居奇，嚴重擾亂房地產(chǎn)行業(yè)銷售秩序、拉高房價、影響人民生活水平。同時我國稅收征管對個人名下住房、投資性房地產(chǎn)數(shù)據(jù)的缺失、征管的疏漏導致相當一批人未進行稅款繳納。

四、高凈值人群稅款征收的建議

中產(chǎn)階級往往面臨較高的生活壓力，盡管個人所得稅專項附加扣除中已經(jīng)涵蓋了七項專項扣除內容，但衣食住行、子女教育、醫(yī)療方面的壓力仍然很大，影響著中產(chǎn)階級的幸福指數(shù)。應從提高社會公平角度出發(fā)，統(tǒng)一界定標準(高明華等，2022)，提高對高凈值人群的稅收監(jiān)控、收繳。

01創(chuàng)新征管模式，形成多部門聯(lián)動的智慧稅收

我國互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應用，我國電子貿(mào)易不斷擴大，產(chǎn)業(yè)數(shù)字化程度不斷提高，高凈值納稅人利用電子貨幣的稅籌違法案件層出不窮。例如招商銀行發(fā)布的報告中提到的跨行業(yè)投資和拆分收入等情況。因此，我國應強化不同部門之間涉稅信息的采集，完成歸類、建檔，分析隱藏在大數(shù)據(jù)之下的稅籌案件。

加強稅收征管，形成以圍繞多部門共享信息的稅收法律為依托的公平執(zhí)法的稅收征管模式，準確完成對納稅人的身份認定，收稅風險進行識別、提示。利用海量涉稅數(shù)據(jù)達到以數(shù)控稅效果 (付強等，2022)，對納稅人進行全面畫像，完成針對個人的稅收風險控制，避免稅務部門被動檢索涉稅違法案件。

完善自然人稅收征管系統(tǒng)，依托現(xiàn)有的自然人稅收管理系統(tǒng)(its)，實現(xiàn)自然人納稅人的收入和財產(chǎn)(主要是房地產(chǎn))信息系統(tǒng)互聯(lián)互通(漆亮亮，2020)。

加強金融監(jiān)控，對一定規(guī)模以上企業(yè)的董監(jiān)高及其直系親屬的銀行賬戶進行實時監(jiān)控，對可疑大額進項推送稅務機關核查，避免出現(xiàn)少記不記收入情形。

完善財產(chǎn)登記制度，尤其是完善個稅app中關于個人及家庭成員名下住房、投資性房地產(chǎn)信息的聯(lián)網(wǎng)登記，防止納稅人利用我國稅收征管缺漏實行家庭組合、投資減除或延遲納稅義務。

可以建立針對高凈值人群的個人稅號，避免出現(xiàn)私卡巨額消費而0納稅行為的出現(xiàn)。針對缺乏納稅意識和納稅能力的納稅人及時推廣普及稅務代理，促進市場健康、完善發(fā)展。

02加快推進稅收法律體系不斷完善，加強監(jiān)管力度，明確稅收優(yōu)惠、來源認定

剖析“范冰冰稅案”和“薇婭逃稅案”的稅籌手段，我們應該擴大征稅對象，細化稅目，避免出現(xiàn)網(wǎng)絡主播、明星“導師”將其收入非法轉化為其他收入，逃避稅款繳納，完善社會主義法治體系建設和執(zhí)法能力建設，補充法律上關于勞務畸高、轉變收入性質、拆分勞務收入等行為的發(fā)生。完善稅法中稅收減免、稅收優(yōu)惠的認定程序，減少惡意拆分以享受稅收優(yōu)惠事件的發(fā)生。同時房地產(chǎn)稅、遺贈稅的立法進程需要加快，由于房屋的稅負比較容易轉嫁，應考慮是否采取相應例如空置房征稅等措施來抑制炒房、囤房熱，起到房地產(chǎn)降溫作用。

03加快建立全球稅收協(xié)作，緊密全球稅務信息共享

一些私人大型企業(yè)董監(jiān)高樂衷于在英屬維爾京、美國南科他州等低稅地設立海外基金和家族信托，而在國內企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)良好時實施一元年薪計劃，因此加強國際稅收協(xié)作意義重大。轟動一時的蘋果公司稅籌案中關于蘋果公司利潤轉移、非合理定價等關鍵性證據(jù)的發(fā)現(xiàn)也離不開國際稅收情報交換。加強對稅籌天堂、低稅地的管控，建立稅收情報自動交換制度、完善中國與各個低稅地的稅收條例和納稅人身份的個人信息、賬戶非正常消費流水確認。

04加強稅法宣傳，提高高凈值人群社會責任意識

基于高凈值人群對稅收認識不準確，我們進行納稅宣傳時應進行分類宣傳、針對性宣傳，提高相應認識，樹立反面典型。同時加大對各類稅收違法案件的曝光，防范高凈值人群發(fā)生稅收違法行為，提高稅收違法成本。

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參考文獻

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免責聲明

文章出處：《財會研究》

項目基金：吉林省社會科學基金項目“吉林省減稅降費政策效應評價研究”(項目編號：2022c42)；吉林財經(jīng)大學項目“智慧稅務與娛樂行業(yè)稅收風險分析”(項目編號：2022yb009)。

作者單位：曹陽、章睿倩：吉林財經(jīng)大學稅務學院；任希：西藏日喀則市定結縣發(fā)展和改革委

責任編輯：羅敏

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