多繳稅款退還規(guī)定（16篇）

【第1篇】多繳稅款退還規(guī)定

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳補(bǔ)稅退稅如何辦理

一、2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報(bào)后產(chǎn)生多繳退稅在辦稅服務(wù)廳哪個(gè)菜單辦理？

答：辦稅服務(wù)廳。菜單：匯算清繳退稅（its），選擇辦理事項(xiàng)：匯算清繳多繳退抵稅。納稅人類型：選擇自然人，納稅人識(shí)別號(hào)：錄入自然人身份證號(hào)碼（個(gè)體戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人）。

二、自然人電子稅務(wù)局web端（網(wǎng)頁(yè)版）辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳多繳退稅操作指引

投資人本人登錄自然人電子稅務(wù)局web端一一我要查詢一一申報(bào)查詢一一點(diǎn)擊“個(gè)人所得經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b）或者（c表）”一一“申請(qǐng)退稅”（需要添加投資人本人的銀行借記卡）

三、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)后產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)繳稅款，在哪里繳納？

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)子系統(tǒng)和自然人電子稅務(wù)局web（網(wǎng)頁(yè)）申報(bào)后，產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款的可以在扣繳客戶端和web端繳納。

支持三方協(xié)議繳款，也支持微信，支付寶和銀聯(lián)第三方支付繳款。

四、退稅需要綁定個(gè)人的銀行借記卡。

申報(bào)后產(chǎn)生多繳退稅的，目前網(wǎng)上申請(qǐng)退稅僅支持自然人電子稅務(wù)局web端辦理，不支持扣繳客戶端辦理退稅。如果不方便在web端辦理退稅可以前往辦稅服務(wù)廳辦理。納稅人可以提前在扣繳客戶端，手機(jī)個(gè)人所得稅app或者自然人電子稅務(wù)局web端人員信息采集中錄入個(gè)體戶業(yè)主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人銀行借記卡相關(guān)信息。多繳退稅是退給自然人本人銀行卡中。

五、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳退稅受理和審核審批流程

納稅人通過自然人電子稅務(wù)局web端（網(wǎng)頁(yè)版）或者 辦稅大廳辦理匯算清繳退稅后，在辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗“崗位待辦”中查找，簽收后推送稅收管理員審核。審核審批流程：稅收管理員一一稅源科（股）長(zhǎng)（稅務(wù)所長(zhǎng)、分局局長(zhǎng)）一一稅政科（股）一一區(qū)縣局長(zhǎng)。

六、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)進(jìn)度查詢菜單。

①個(gè)人所得稅應(yīng)申報(bào)清冊(cè)查詢（its）可以分別查詢經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅己申報(bào)和未申報(bào)清冊(cè)。

②經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)進(jìn)度查詢。應(yīng)申報(bào)月份選擇1月，可以查詢2023年第四季度或者2023年12月經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)進(jìn)度。應(yīng)申報(bào)月份選擇2023年3月，可以查詢2023年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳年度申報(bào)進(jìn)度。

七、如何審核經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅退稅和補(bǔ)稅？

可以通過經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表查詢”。通過申報(bào)表種類的選擇，可以分別查詢經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)表（a表）、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)表（b表）、多處經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯總年度申報(bào)表（c表）。查詢后呈現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅年度申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)補(bǔ)（退）稅額（籃色字體），正數(shù)為補(bǔ)繳個(gè)稅數(shù)據(jù)，負(fù)數(shù)為辦理匯算清繳多繳退稅數(shù)據(jù)，鉆取籃色字體正數(shù)，0和負(fù)數(shù)，可以查詢個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）和（c表），審核退稅時(shí)可以查詢匯算清繳申報(bào)詳細(xì)數(shù)據(jù)，如有納稅調(diào)整數(shù)據(jù)，暫停申請(qǐng)退稅操作（大廳端和自然人電子稅務(wù)局web端均不要操作退稅〉可先通知納稅人先在扣繳客戶端或者自然人電子稅務(wù)局web以及稅務(wù)局大廳端申報(bào)更正（its）”進(jìn)行納稅調(diào)整更正申報(bào)。更正申報(bào)后再發(fā)起經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅退稅或者補(bǔ)稅。

【第2篇】多繳個(gè)稅稅款退稅

你退稅了嗎？現(xiàn)在通過手機(jī)就能辦理個(gè)稅退稅了。2023年度的個(gè)人所得稅，現(xiàn)在可以申報(bào)退稅了，今年的退稅期限從3月到6月，只要在這段時(shí)間段，申報(bào)個(gè)稅退稅，國(guó)家就會(huì)把去年我們多交的稅款退還給我們。去年，就有人在朋友圈曬出自己退稅了2萬多，真的太不可思議了。今年的你能退稅多少？幾千還是幾萬？一起來看看怎樣操作的吧。

一：查看自己納稅明細(xì)。

在申報(bào)退稅前，一定要先看一下自己去年都交了多少稅，有沒有少交或多交？這一點(diǎn)很重要，如果少交了稅，在申報(bào)后，是需要補(bǔ)交的，只有我們多交了稅，才可以退稅。通過“個(gè)人所得稅”app里的“收入納稅明細(xì)查詢”，就可以查看我們?nèi)ツ甑慕欢惽闆r，如：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等。

二、填寫專項(xiàng)附加扣除。

這個(gè)也很重要哦，正確填寫提交“專項(xiàng)附加扣除”，可以從我們?nèi)ツ甑目偠愵~中扣除。主要有7大項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)。

如：子女教育，每個(gè)子女每個(gè)月可以抵扣1000元；繼續(xù)教育提升學(xué)歷，每個(gè)月可以抵扣400元；贍養(yǎng)老人，父母60歲以上，獨(dú)生子女可每月抵扣2000元，非獨(dú)生子女的，兄弟姐妹分?jǐn)傔@2000元的扣除額度。當(dāng)然上面的數(shù)字不是直接抵扣你的個(gè)稅，而是抵扣你需要繳納個(gè)稅的稅額，稅額少了，就可以少交稅，然后就可以多退稅了。

三：申報(bào)預(yù)約。

從2月16日開始，我們可以預(yù)約3月1日到3月20日之間的任何一天來辦理退稅。今天是3月2日，你可以預(yù)約明天到3月20日之間的任何一天。比方說，你預(yù)約了明天，明天你就可以通過“個(gè)人所得稅”app來申報(bào)退稅，可以比別人早退稅。打開“個(gè)人所得稅”app，

點(diǎn)擊“我要辦稅”按鈕。

然后點(diǎn)擊“綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”，就可以預(yù)約申報(bào)了。

如果不著急的，可以等到3月21日以后，就不需要預(yù)約了，今年的退稅期限是3月1日到6月30日，在這期間都可以申報(bào)退稅，過了這個(gè)期限，就無法辦理退稅了。

四：申請(qǐng)報(bào)稅。

這是最終目的，在預(yù)約退稅的當(dāng)天，通過“個(gè)人所得稅”app，就能辦理退稅了。打開“個(gè)人所得稅”app，點(diǎn)擊“我要辦稅”按鈕，進(jìn)入“辦稅”界面。

點(diǎn)擊“綜合所得年度匯算”，進(jìn)入“簡(jiǎn)易申報(bào)須知”界面。

點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”按鈕，進(jìn)入申報(bào)界面，在這個(gè)界面，可以看到自己的個(gè)稅可退金額，我這里可以退7千左右。

點(diǎn)擊“匯算地”。

可以選擇：主要收入來源地、戶籍所在地、經(jīng)常居住地，我選擇的是戶籍所在地。

然后點(diǎn)擊“下一步”。

勾選“我已閱讀并同意”，然后點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。

點(diǎn)擊“申請(qǐng)退稅”，然后按提示操作。

這里確認(rèn)一下退稅的銀行卡是不是自己現(xiàn)在用的銀行卡，如果不是或沒有綁定，可以點(diǎn)擊“添加銀行卡信息”來綁定自己可用的銀行卡。然后點(diǎn)擊“提交”按鈕，然后按提示操作。

然后就會(huì)顯示“提交申請(qǐng)成功”（如上圖），這樣我們就申報(bào)完成了，然后就是等待稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，審核完成后，國(guó)庫(kù)就會(huì)把該退的個(gè)稅退到我們的銀行卡里。

以上就是整個(gè)個(gè)稅退稅過程，如果你去年也交了個(gè)稅，而且通過計(jì)算還多交了，那就可以通過上面的步驟來申請(qǐng)退稅，我的可以退稅7千左右，你的退稅金額會(huì)是多少？幾千還是幾萬？手機(jī)上操作一下就知道了。

今天就分享到這里，如果覺得好，那就給我點(diǎn)個(gè)【贊】吧。同時(shí)，歡迎“評(píng)論、收藏、關(guān)注”。你還可以點(diǎn)擊我的頭像，進(jìn)入我的主頁(yè)，觀看更多的文章和視頻。好了，我們下期再見。

【第3篇】匯算清繳多繳稅款證明資料

企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始

納稅人在季（月）度預(yù)繳申報(bào)期間

按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款

可能高于年度匯算清繳的稅款

遇到這樣的情況怎么辦呢？

案 例 分 析

例如：a公司2023年度季度預(yù)繳申報(bào)實(shí)際利潤(rùn)額50萬元，年度匯算清繳申報(bào)，享受稅收優(yōu)惠、納稅調(diào)整等事項(xiàng)后，實(shí)際應(yīng)納稅額40萬元，2023年度多繳稅款10萬元。對(duì)上述情況如何處理？

此問題涉及到納稅人匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，即按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，對(duì)納稅人匯算清繳形成的多繳稅款辦理退抵稅費(fèi)。實(shí)行分期預(yù)繳、按年匯算清繳的納稅人，在匯算清繳過程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退抵稅費(fèi)。

一、辦 理 流 程

二、報(bào) 送 資 料

辦理匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅需要的資料分為必報(bào)資料和條件報(bào)送資料。

必報(bào)資料:《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

條件報(bào)送資料主要包括：

1、完稅（繳款）憑證復(fù)印件；

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料；

3、土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅需提供房地產(chǎn)企業(yè)是否存在后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的說明和房地產(chǎn)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率的書面說明；

4、因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶需提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料。

三、注意事項(xiàng)

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

退稅注意事項(xiàng)：

1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

3、企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應(yīng)選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請(qǐng)辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。

四、財(cái)務(wù)處理

收到退稅后,通過銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅、以前年度損益調(diào)整、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局

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【第4篇】多繳地稅稅款怎么辦

補(bǔ)交地稅稅款會(huì)計(jì)分錄怎么處理?

補(bǔ)記的時(shí)候

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

繳納的時(shí)候:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

注:年終所得稅匯算清繳的時(shí)候,自己主動(dòng)把這部分款項(xiàng)挑出來,不能稅前扣除.

補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及滯納金后會(huì)計(jì)處理如何

一、'當(dāng)年'補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅:

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外支出-稅收滯納金

貸:銀行存款

二、補(bǔ)交'以前年度'營(yíng)業(yè)稅:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外支出-稅收滯納金

貸:銀行存款

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盈余公積

貸:以前年度損益調(diào)整

【第5篇】多繳稅款退稅依據(jù)

申報(bào)納稅是我們財(cái)務(wù)人員的重要工作之一，相信大家在計(jì)算繳納稅款時(shí)，會(huì)偶爾誤操作導(dǎo)致多繳稅款的情況，也因此而選擇辦理退稅。有時(shí)辦理退稅時(shí)稅局可能還會(huì)退還相關(guān)稅款的利息，那么這筆利息用不用繳納增值稅？多繳的稅款是否不申請(qǐng)退稅，直接拿來抵減欠稅呢。本文針對(duì)這些問題進(jìn)行了如下分析。

一、哪些情況下申請(qǐng)退稅會(huì)產(chǎn)生利息？

《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

通過解讀發(fā)現(xiàn)，無論是因?yàn)樽陨碓蜻€是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的原因，納稅人在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，都可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅并加算銀行同期存款利息，而如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，退回稅款的同時(shí)并不會(huì)加算銀行同期存款。

此外，《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條規(guī)定明確《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅，出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)誤收多繳的稅款產(chǎn)生的退稅利息是否需要繳納增值稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。由于取得的退稅利息并未向稅局提供相關(guān)銷售行為，因此不需要繳納增值稅。

三、多繳的稅款是否能申請(qǐng)抵減欠稅

《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十九條規(guī)定：當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅。

綜上，納稅人有欠繳稅款申請(qǐng)退稅的，可以用應(yīng)退多繳的稅款和利息抵減欠稅。而欠稅是由于稅局已有申報(bào)數(shù)據(jù)，但未按時(shí)納稅，并可能已經(jīng)產(chǎn)生滯納金。

如果多繳了企業(yè)所得稅，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào) 第十一條規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，即多繳的稅款可以抵繳以后年度的稅款。

四、辦理退稅需準(zhǔn)備的資料

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。報(bào)送材料包括：

1、《退（抵）稅申請(qǐng)表》

2、完稅（繳款）憑證復(fù)印件

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料

提醒：報(bào)送材料各地稅局要求可能存在差異，建議提前和主管稅局確認(rèn)一下。

辦理時(shí)間：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，10日內(nèi)辦結(jié)；納稅人自行發(fā)現(xiàn)的，30日內(nèi)辦結(jié)。

轉(zhuǎn)載自億企贏

【第6篇】納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)a公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列問題：

部分管理費(fèi)用實(shí)際上屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但a公司按一般費(fèi)用申報(bào)全額扣除，此行為導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅；

列支費(fèi)用未取得合法有效扣除憑證，且未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)開，此行導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅；

購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出，此行為導(dǎo)致少繳增值稅及相關(guān)附加；

對(duì)外贈(zèng)送貨物用于宣傳，未視同銷售導(dǎo)致少繳增值稅及相關(guān)附加；

中央空調(diào)單獨(dú)按固定資產(chǎn)核算，但申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)，未計(jì)入房產(chǎn)原值，此行為導(dǎo)致少繳房產(chǎn)稅。

銷售部門合同信息未及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致少繳部分合同印花稅；

……

上述行為不屬于偷稅，且在追征期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)給出處理意見：追繳上述少繳稅款。

處罰呢？稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，該行為不在處罰范圍內(nèi)，無須處罰。理由：納稅人上述行為不屬于64條第二款“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)”情形，不適用該規(guī)定。

這樣的做法，顯然不符合征管法本義，存在執(zhí)法不當(dāng)問題。

納稅人產(chǎn)生納稅義務(wù)且有申報(bào)義務(wù)的情況下，少繳稅款的情形有兩種：

一種是明知自身有納稅義務(wù)和申報(bào)義務(wù)，仍故意采取各種手段掩蓋納稅義務(wù)或拒不申報(bào)，此行為，是對(duì)稅收秩序和稅收公平的極大破壞，毫無疑問，應(yīng)當(dāng)定性為偷稅進(jìn)行處罰，達(dá)到必要的條件，還應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。

另一種情形是，知道自身有納稅義務(wù)和申報(bào)義務(wù)，主觀上也是想正確申報(bào)，但由于非故意因素、自身過失等導(dǎo)致少繳稅款，如，計(jì)算錯(cuò)誤，政策理解錯(cuò)誤等等，這類行為雖同樣造成少繳稅款，但其社會(huì)危害性明顯小于第一種情形，所以，雖然同樣要進(jìn)行處罰，但處罰的程度要輕，當(dāng)然更不會(huì)被追究刑事責(zé)任。

這好比開車闖紅燈，這種違法行為，同樣有兩種情形，一種是故意的，如，明知紅燈已經(jīng)亮起，仍執(zhí)意前行；另一種過失導(dǎo)致，如視力差、能見度差等。針對(duì)二者的處罰，顯然有差異。

故意和過失導(dǎo)致少繳稅款，對(duì)應(yīng)的條款分別是63條和64條。a公司存在的問題，均屬于過失，征管法釋義有解釋：64條第二款適用情形為“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的”……“不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十四條第二款的規(guī)定進(jìn)行處罰?！?，因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)64條第二款進(jìn)行處罰（有從輕，減輕或不予以處罰情形的，可在此基礎(chǔ)上從輕，減輕或不予以處罰，這屬于處罰的自由裁量）。

如果對(duì)a公司上述行為不進(jìn)行處罰，則此結(jié)果引向一個(gè)不好的結(jié)果：只要不是故意導(dǎo)致少繳稅款，過失違法的成本幾乎為0！這當(dāng)然會(huì)導(dǎo)致劣幣驅(qū)除良幣，稅收不公平，納稅人納稅遵從度降低！

l《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法釋義》（2001年4月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

二、納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在限定的時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送扣繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)違法行為人處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。這里需要說明的是，按照本條規(guī)定予以處罰的行為是納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料的行為，這種行為的違法行為人雖然未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，但是并未造成不繳或者少繳稅款的后果。如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十四條第二款的規(guī)定進(jìn)行處罰。如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，納稅人、扣繳義務(wù)人逾期仍拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。

l《中華人民共和國(guó)稅收征管法》

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

l《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于稅收征管法有關(guān)條款規(guī)定的復(fù)函》（國(guó)稅辦函〔2007〕647號(hào)）

征管法六十四條第二款僅適用六十三條規(guī)定之外的未辦理稅務(wù)登記的納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后不進(jìn)行納稅申報(bào)，從而造成不繳或少繳稅款結(jié)果的情形。

【第7篇】匯算清繳多繳稅款放棄退稅說明

個(gè)人所得稅匯算清繳分綜合所得匯算清繳、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

一、綜合所得匯算清繳

2023年個(gè)人所得稅綜合所得從3月開始，納稅人可以在個(gè)稅app做匯算清繳了，納稅人做匯算清繳，無非就這4種情況：補(bǔ)稅款、無須補(bǔ)退稅款、退稅、免稅。

練練最近幾天指導(dǎo)好幾位好友在個(gè)稅app做匯算清繳，3位好友匯算清繳的情況都不一樣。

現(xiàn)在分別說明下以下幾種的情況：

1、納稅人a為自由職業(yè)者，2023年度取得勞務(wù)報(bào)酬76000萬元，通過扣繳義務(wù)人繳納個(gè)人所得稅款17320元，可抵扣的專項(xiàng)附加扣除18000元，今年3月匯算清繳產(chǎn)生退稅款17320元。（計(jì)算過程略）

2、納稅人b在同一企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應(yīng)繳稅款、已繳稅款為5376元，因?qū)ｍ?xiàng)附加扣除未抵扣，產(chǎn)生退稅1800元。

3、納稅人c在兩處企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應(yīng)繳稅款5736元，已繳稅款3255元，因?qū)ｍ?xiàng)附加扣除未抵扣可以抵減18000元應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生補(bǔ)稅：5736-3255-1800=681元

4、納稅人d在兩處企業(yè)取得工資薪金收入90000元，已繳稅款255元，匯總申報(bào)后應(yīng)繳稅款850元，應(yīng)補(bǔ)稅款595元，補(bǔ)稅金額超過400元，但總收入未超過12萬，所以免補(bǔ)繳稅款595元。

當(dāng)然對(duì)于很多納稅人只取得一處的工資薪金收入，而且專項(xiàng)附加扣除已抵扣，那么一般不會(huì)產(chǎn)生退稅補(bǔ)稅。

總結(jié)：

1、納稅人如果在當(dāng)年（2021）有兩處或以上有工資薪金收入（勞務(wù)報(bào)酬除外），且收入超過12萬，期間月份沒有斷發(fā)工資，且專項(xiàng)附加扣除已抵扣的，那么可以確定此納稅人匯算清繳時(shí)會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款。

2、納稅人如果選擇專項(xiàng)附加扣除自行申報(bào)的，而且通過扣繳義務(wù)人代扣代繳了個(gè)人所得稅稅款，那么此納稅人匯算清繳時(shí)很可能會(huì)產(chǎn)生退稅款。

3、納稅人只取得勞務(wù)報(bào)酬所得，由于稅率不同，那么做綜合所得匯算清繳時(shí)，必然產(chǎn)生退稅款。

二、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳

經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳到3月31日止，納稅人需填報(bào)【個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）】，如果有兩處或以上的收入，還需填寫【個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）】進(jìn)行匯總申報(bào)。

需要申報(bào)c表的納稅人， 一般會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款。實(shí)務(wù)中常見的情況是律師事務(wù)所合伙人在當(dāng)年分別在不同的律所任合伙人，或合伙人既是總所的合伙人，又是分所的投資人，即在總所及分所都取得了收入，那么需要匯總申報(bào)c表。具體示例略。

vivian_lin 編輯于2023年3月18日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺(tái)私信咨詢。

【第8篇】匯算清繳多繳稅款退稅情況說明

01

問：匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多繳的稅款如何申請(qǐng)退稅？

答：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條，非居民企業(yè)完成匯算清繳后如有多繳稅款需要退稅的可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理退稅手續(xù)。

02

問：不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？

答：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時(shí)核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

03

問：非居民企業(yè)匯算清繳涉及到哪些政策文件？

答：參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學(xué)習(xí)參考以下政策：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2010〕18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）》等報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）。

【第9篇】多繳稅款退稅辦理

2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報(bào)后產(chǎn)生多繳退稅在哪里辦理？

答：辦稅服務(wù)廳。菜單：匯算清繳退稅（its），選擇辦理事項(xiàng)：匯算清繳多繳退抵稅。納稅人類型：選擇自然人，納稅人識(shí)別號(hào)：錄入自然人身份證號(hào)碼（個(gè)體戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人）。

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)子系統(tǒng)和自然人電子稅務(wù)局web（網(wǎng)頁(yè)）申報(bào)后，產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款的可以在扣繳客戶端和web端繳納。申報(bào)后產(chǎn)生多繳退稅的，目前不支持網(wǎng)上申請(qǐng)退稅，需要前往辦稅服務(wù)廳辦理。納稅人可以提前在扣繳客戶端，手機(jī)個(gè)人所得稅app或者自然人電子稅務(wù)局web端人員信息采集中錄入個(gè)體戶業(yè)主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人銀行借記卡相關(guān)信息。多繳退稅是退給自然人本人銀行卡中。

辦稅大廳辦理匯算清繳退稅后，推送稅收管理員審核。審核審批流程：稅收管理員一一稅源科（股）長(zhǎng)，稅務(wù)所長(zhǎng)，分局局長(zhǎng)一一稅政科（股）一一區(qū)縣局長(zhǎng)。

【第10篇】多繳稅款抵頂查補(bǔ)稅款

這是來源于稽查實(shí)務(wù)中一個(gè)問題，當(dāng)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員查出企業(yè)往年有少繳稅款的情況比如10000元，企業(yè)提出，我今年的稅款多繳了8000元，給我抵了，我繳2000元就可以了吧。

這樣做可以嗎？我們先來看看稅收政策中對(duì)多繳稅款是如何規(guī)定的，且看第一種辦法，退還。政策規(guī)定如下

征管法第五十一條納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

另外，如果增值稅和企業(yè)所得稅多繳后，還有第二種辦法，那就是可以抵繳以后的應(yīng)納稅額。當(dāng)然這個(gè)是納稅人可以選擇的，政策規(guī)定如下：

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第36條納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)十一條，多繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)及時(shí)辦理退稅或經(jīng)過納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款。

那除了退稅和抵繳以后的應(yīng)納稅款，是否還有其他的處理方式呢？我們可以看到有第三種處理辦法

《征管法實(shí)施細(xì)則》第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

國(guó)稅發(fā)[2002]150號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》

主要的意思是如果一個(gè)企業(yè)又有退稅又有欠稅，退稅是可以抵繳欠稅的?？梢缘掷U范圍限于：欠稅、欠稅的滯納金、應(yīng)繳未繳的罰款。欠稅是什么？欠稅是在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后，未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納的稅款。

看到這里，我們的答案就明了了，那就是如果查補(bǔ)稅款還不能稱之為欠稅時(shí)，這個(gè)時(shí)候是不能抵繳的，如果查補(bǔ)稅款已經(jīng)形成了欠稅，就可以抵繳了。

也就是說，在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)，稅務(wù)人員填寫稽查報(bào)告的時(shí)候，若查補(bǔ)了10000元稅款，企業(yè)另外多繳了8000元，檢查人員可不能把補(bǔ)繳的稅款填寫成2000元。因?yàn)椴煌瑫r(shí)期的稅款是不能直接加減的，查補(bǔ)的稅款還應(yīng)該是10000元。

真正可以抵繳的是查補(bǔ)的稅款到了稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)逾期不繳納，然后在系統(tǒng)中形成了欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過辦理一定的手續(xù)，嚴(yán)格按照辦理日期計(jì)算出利息和滯納金，這個(gè)時(shí)候才可以進(jìn)行抵繳。

當(dāng)然，我認(rèn)為最好的辦法還是橋歸橋、路歸路。查補(bǔ)的稅款繳納了，多繳的稅款抵頂下期或辦理退稅。畢竟早一天繳納，少一天滯納金。不要忘了，滯納金相當(dāng)于18.25%的年化利率?。?/p>

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【第11篇】多繳稅款多長(zhǎng)時(shí)間退回

導(dǎo)語：在企業(yè)的實(shí)務(wù)處理中，經(jīng)常有企業(yè)多繳印花稅，由于印花稅屬于小稅種，常常容易被企業(yè)忽略也就很少去爭(zhēng)取退稅，那多繳的印花稅是否能退回，其實(shí)，很多企業(yè)并不是很清楚。

每日說稅 直擊財(cái)稅要聞 緊跟政策法規(guī) 結(jié)合實(shí)務(wù)說風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的實(shí)務(wù)處理中，經(jīng)常有企業(yè)多繳印花稅，由于印花稅屬于小稅種，常常容易被企業(yè)忽略也就很少去爭(zhēng)取退稅，那到底多繳的印花稅是否能夠被退回呢？

這個(gè)答案，我們需要從繳納方式上區(qū)分。對(duì)于自行貼花方式劃銷繳納的印花稅，不能退回。對(duì)于其他方式繳納的，則可以申請(qǐng)退還印花稅。相關(guān)政策是這么規(guī)定的：

首先，對(duì)于繳納方式的規(guī)定

根據(jù)印花稅暫行條例等規(guī)定，目前印花稅的繳納方式有以下五種：自行貼花、單筆明細(xì)申報(bào)、按期匯總繳納、核定征收以及委托代征。

前三種政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第五條：印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱貼花）的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納。

核定征收依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第77號(hào)）第十二條規(guī)定。

委托代征依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）有關(guān)規(guī)定。

其次，對(duì)于印花稅退稅有以下政策：

一、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱“《暫行條例》”）第二十四條規(guī)定：“凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用?！?/p>

二、《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

同時(shí)，我們看到廣西稅務(wù)12366對(duì)納稅人的回復(fù)中是這么解釋的：

一、使用印花稅票方式繳納印花稅的, '印花稅票需由納稅人購(gòu)買后粘貼在應(yīng)稅憑證上，并由納稅人進(jìn)行注銷或劃銷。由于稅票一旦劃銷無法再次使用,如納稅人發(fā)生錯(cuò)誤,誤貼或多貼稅票,無法申請(qǐng)退稅。

二、根據(jù)《征管法》第五十一條，除使用印花稅票外以其他方式繳納的印花稅,多繳的稅款可以申請(qǐng)抵減或退稅。

因此，多繳的印花稅可否退還，需要根據(jù)具體的繳納方式確定。對(duì)于自行貼花方式劃銷繳納的印花稅，不能退回。對(duì)于其他方式繳納的，則可以申請(qǐng)退還印花稅。

今天每日說稅就和大家分享到這里，下期再見。

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【第12篇】多繳稅款及退付利息辦理

誤收多繳退抵稅

電子稅務(wù)局操作指南

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，大力推行優(yōu)質(zhì)高效智能稅費(fèi)服務(wù)，安徽省稅務(wù)局不斷拓展“非接觸式”、“不見面”辦稅繳費(fèi)服務(wù)，不斷優(yōu)化安徽省電子稅務(wù)局系統(tǒng)功能。目前安徽省電子稅務(wù)局已實(shí)現(xiàn)三百多項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理，今天我們就一起來學(xué)習(xí)一下如何在電子稅務(wù)局輕松辦理“誤收多繳退抵稅”吧！

1、納稅人登錄安徽省電子稅務(wù)局（網(wǎng)址：https://etax.anhui.chinatax.gov.cn），通過路徑【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【誤收多繳退抵稅】或直接在搜索框搜索模塊關(guān)鍵字進(jìn)入模塊辦理；

2、進(jìn)入【誤收多繳退抵稅】辦理界面，系統(tǒng)會(huì)提示“納稅人存在未確認(rèn)的誤收多繳，金額為xx元”，點(diǎn)擊確定即可；

3、選擇“申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式”，可選擇“退稅”、“抵欠”、“先抵后退”；

4、選擇“提退稅金類型”，可選擇“誤收退稅”和“其他退稅”；

5、當(dāng)“提退稅金類型”選為“誤收退稅”時(shí)，“退抵稅費(fèi)原因類型”可選擇為“誤征稅（費(fèi)）款退庫(kù)”、“計(jì)算錯(cuò)誤產(chǎn)生的多繳退庫(kù)”、“錯(cuò)用稅（費(fèi)）率產(chǎn)生的多繳退庫(kù)”、“其他誤收退庫(kù)”，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況選擇對(duì)應(yīng)的退抵稅費(fèi)原因類型；

6、當(dāng)“提退稅金類型”選為“其他退稅”時(shí)，“退抵稅費(fèi)原因類型”可選擇為“退付利息”、“數(shù)據(jù)核銷產(chǎn)生的退費(fèi)”、“其他原因退稅”、“葡萄酒消費(fèi)稅退稅”、“依據(jù)2023年10號(hào)公告緩繳個(gè)稅而退稅”，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況選擇對(duì)應(yīng)的退抵稅費(fèi)原因類型；

7、選擇已做過存款賬戶賬號(hào)報(bào)告的“銀行名稱”，系統(tǒng)自動(dòng)帶出對(duì)應(yīng)的“賬戶名稱”、“銀行賬號(hào)”，若之前未將賬戶賬號(hào)信息上報(bào)給稅務(wù)局，需先通過路徑【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告 】-【制度信息報(bào)告】-【存款賬戶賬號(hào)報(bào)告】至【存款賬戶賬號(hào)報(bào)告】模塊做賬戶賬號(hào)報(bào)告，再辦理退抵稅業(yè)務(wù)；

注意：

（1）如納稅人存在欠繳稅費(fèi)未繳清的情況，不予辦理退稅申請(qǐng)，“申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式”不可以選擇“退稅”，可以選擇“抵欠”。

（2）選擇申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）為退稅的，須先進(jìn)行退稅賬戶賬號(hào)報(bào)告才能辦理，若退稅賬戶賬號(hào)沒有信息，需先查看是否做了存款賬戶賬號(hào)報(bào)告同時(shí)把“一般退稅賬戶標(biāo)識(shí)”選為“是”。

8、對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)帶出的誤收多繳稅款明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)若退稅賬戶名稱與退稅納稅人名稱不一致，需選擇“退稅名稱不一致原因說明”，可選擇“企業(yè)注銷”、“名稱登記變更”、“納稅人滅失（死亡）”、“無本人銀行賬戶”、“其他原因”，若選擇為“其他原因”，還需在退稅申請(qǐng)理由中如實(shí)、詳細(xì)填寫原因；若退稅賬戶名稱與退稅納稅人名稱一致，則無需對(duì)“退稅名稱不一致原因說明”進(jìn)行選擇；

9、以上退抵稅信息核對(duì)無誤后按照實(shí)際情況填寫“退稅申請(qǐng)理由”，同時(shí)完善辦稅人信息，此信息為必填項(xiàng)，選擇“辦理人”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“辦理人員身份證件類型”、“辦理人員身份證件號(hào)碼”；

10、上傳附報(bào)資料，核對(duì)誤收多繳退抵稅申請(qǐng)信息全部無誤后，點(diǎn)擊“保存”，即申請(qǐng)成功，等待稅務(wù)局審核即可，同時(shí)需將紙質(zhì)退抵稅資料保存好留存?zhèn)洳椤?/p>

11、納稅人可在【我要查詢】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢】模塊查詢誤收多繳退抵稅申請(qǐng)事項(xiàng)的審核進(jìn)度及結(jié)果。

【第13篇】匯算清繳多繳稅款如何抵減

國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部近日聯(lián)合發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）。

明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理↓↓↓

一、匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)。

【舉例】

納稅人k，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫(kù)。

二、匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

【舉例1】

納稅人l，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對(duì)而言，及時(shí)取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

【舉例2】

納稅人m，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對(duì)而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫(kù)。

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【第14篇】納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款

1、誤收多繳退抵稅應(yīng)如何辦理？ 一、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超過應(yīng)納稅額多繳的稅款，應(yīng)該依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定辦理退還手續(xù)。 以下業(yè)務(wù)也屬于誤收多繳退抵稅范圍： （1）“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅； （2）對(duì)于“稅務(wù)處理決定書多繳稅費(fèi)”“行政復(fù)議決定書多繳稅費(fèi)”“法院判決書多繳稅費(fèi)”等類多繳稅款辦理退稅。 二、辦理材料： 1.《退（抵）稅申請(qǐng)表》4份 有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料： 1.因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶：由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料1份 2.其他稅務(wù)機(jī)關(guān)無法獲取相關(guān)記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或完稅證明：納稅人完稅費(fèi)（繳款）憑證復(fù)印件、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料1份 三、該事項(xiàng)可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2、我公司已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策，還可以繼續(xù)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？ 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎(chǔ)上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費(fèi)”減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

【第15篇】注銷企業(yè)多繳稅款退稅

這是筆者在2023年處理的一件疑難業(yè)務(wù)，雖然已過三年仍然覺得比較具有代表性，現(xiàn)加整理與各位分享。

某運(yùn)輸公司，因在2023年第四季度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)未能享受小微優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳稅款。企業(yè)后來終止經(jīng)營(yíng)，準(zhǔn)備辦理注銷，大廳風(fēng)險(xiǎn)掃描提示“2023年第四季度多繳企業(yè)所得稅3983.33元”，注銷流程受阻。欲發(fā)起數(shù)據(jù)運(yùn)維或申請(qǐng)退稅，但是如何理清多繳的過程和原因成為難題。公司負(fù)責(zé)人經(jīng)多次輾轉(zhuǎn)找到納服，筆者通過查閱金三信息，進(jìn)行了詳細(xì)分析。

2023年前三季度，該公司按時(shí)申報(bào)并實(shí)際入庫(kù)企業(yè)所得稅1450.09元、1011.37元、2549.32元，合計(jì)5010.78元。2023年1月13日，公司進(jìn)行第四季度所得稅申報(bào)，勾選了“小微企業(yè)”選項(xiàng)，但是因經(jīng)辦人員操作失誤未填寫附表3“減免所得稅額”，導(dǎo)致錯(cuò)誤繳納稅款3983.33元，而當(dāng)期應(yīng)繳稅款本來應(yīng)當(dāng)是0。隨后，該公司接縣稅務(wù)局稅政科通知，由于未享受小微企業(yè)優(yōu)惠，金三系統(tǒng)提示多繳稅款，需要在大廳修改報(bào)表。而在1月16日修改報(bào)表過程中，第16行“本期實(shí)際已繳所得稅額”自動(dòng)顯示為0不可修改，全年累計(jì)已繳數(shù)額錯(cuò)誤地體現(xiàn)為“5010.78”，在后來的匯算清繳報(bào)表、納稅評(píng)估更正報(bào)表中“本年度實(shí)際已繳”也一直是自動(dòng)顯示“5010.78”不變，導(dǎo)致多繳稅款始終不統(tǒng)計(jì)在全年預(yù)繳稅款之內(nèi)，無法在匯算中自動(dòng)抵消。

由此，筆者與辦稅廳、管理分局多次溝通，起草了詳細(xì)的情況說明，由管理分局提交核查報(bào)告，正常發(fā)起退稅。多繳稅款退庫(kù)之后，該公司順利辦理注銷手續(xù)。

【第16篇】多繳稅款抵繳依據(jù)

用多繳的稅款抵繳欠稅，可行嗎？

2023年12月24日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：李欣

最近，一家企業(yè)的財(cái)務(wù)人員向筆者咨詢，以前年度多繳的稅款，能否抵扣以前年度的欠稅款？這個(gè)問題看似簡(jiǎn)單，卻需要先厘清其中的邏輯。

案例

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)a企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2023年多申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元，2023年少申報(bào)繳納印花稅4萬元。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出，2023年多繳納的稅款，能否先用以抵減2023年少繳的稅款和滯納金，不足部分再補(bǔ)繳入庫(kù)？

分析

解決這個(gè)看似簡(jiǎn)單的問題，需要了解以下五個(gè)問題。

◎企業(yè)同時(shí)存在多繳稅款和欠繳稅款，能不能“以多抵欠”？

無疑，這個(gè)答案是肯定的。稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)并在規(guī)定的期限內(nèi)足額繳納稅款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，需要從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人，抵繳不足的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追征。

◎多繳稅款可以抵扣欠稅產(chǎn)生的滯納金嗎？

按照稅收征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人的應(yīng)退多繳稅款和利息，先抵扣“欠繳稅款”，并沒有提到能夠抵扣“滯納金”。但在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào)），以及《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于納稅人多繳稅款退付利息的范圍及退庫(kù)程序的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕566號(hào)）中，均規(guī)定納稅人以多繳稅款抵扣欠稅時(shí)，不僅可以抵扣納稅人的欠稅，還包括欠稅應(yīng)繳未繳的滯納金。

◎抵扣欠稅時(shí)滯納金該如何計(jì)算？

稅收征管法規(guī)定，滯納金是按日加收的，從滯納稅款之日起計(jì)算，公式為“欠繳稅款金額×滯納天數(shù)×0.05%”。但是，實(shí)務(wù)中，滯納天數(shù)的確定，并不是一件容易的事?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào)）進(jìn)一步明確規(guī)定滯納天數(shù)的計(jì)算，自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。

上述案例中，a企業(yè)2023年“少申報(bào)繳納印花稅4萬元”，在計(jì)算滯納天數(shù)時(shí)，起算日應(yīng)確定為2023年該筆印花稅應(yīng)繳納期限屆滿次日。

但“實(shí)際繳納稅款之日”又該如何確定？是實(shí)際抵扣的當(dāng)天，還是其他？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）規(guī)定，按填開《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》的日期作為計(jì)算欠繳稅款的滯納金的截止期，計(jì)算應(yīng)繳未繳滯納金金額及欠繳稅款總額。也就是說，“實(shí)際繳納稅款之日”為稅務(wù)機(jī)關(guān)在《退（抵）稅申請(qǐng)表》填寫核實(shí)意見同意“抵繳欠稅”的當(dāng)天。

◎多繳稅款需要加算“銀行同期存款利息”嗎？

納稅人多繳稅款是否需要計(jì)算利息，需要區(qū)別不同的情形確定。

納稅人多繳稅款是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即退還，沒有稅款年限限制、也不加算同期銀行存款利息。但如果是納稅人發(fā)現(xiàn)的，不僅有“自結(jié)算稅款之日起三年內(nèi)”的時(shí)限要求，還需要加算銀行同期存款利息。加算天數(shù)自繳納稅款之日起算，截止日期同欠稅滯納天數(shù)一樣，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在《退（抵）稅申請(qǐng)表》填寫核實(shí)意見同意“退稅”或“抵繳欠稅”的當(dāng)天。退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

◎欠繳的印花稅可以用多繳的城建稅抵扣嗎？

可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征退的教育費(fèi)附加、社保費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等非稅收入，不得與稅收收入相互抵扣。抵扣欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵扣。

結(jié)論

通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)納稅人同時(shí)存在多繳稅款和欠繳稅款的情形時(shí)，首先應(yīng)按照多繳稅款的發(fā)現(xiàn)人，確認(rèn)應(yīng)退稅款的金額以及銀行同期存款利息起算日，同時(shí)核實(shí)欠繳稅款的金額和滯納金起算時(shí)點(diǎn)。然后，納稅人可通過電子稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳，填報(bào)《退（抵）稅申請(qǐng)表》，申請(qǐng)以多繳稅款抵扣欠繳稅款及滯納金。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在核實(shí)“同意”后，依法予以抵退。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核納稅人的退（抵）稅申請(qǐng)，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。

本案例中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)a公司2023年多申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以退還，但不能加算銀行同期存款利息。由于a公司同時(shí)存在欠繳稅款的情形，按照稅法規(guī)定，這筆5萬元多繳稅款，可以直接抵扣2023年少申報(bào)繳納的印花稅款（4萬元）和滯納金。如果抵扣后仍有不足，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追征；如果抵扣后仍有剩余，將由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法退稅。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局安慶市稅務(wù)局）