建筑業(yè)新項目預繳稅款（16篇）

【第1篇】建筑業(yè)新項目預繳稅款

【實務舉例】

2023年7月陜西西安市某建筑公司，一般納稅人，承包陜西安康市某縣政府道路工程，總包合同價500萬，工程禁止分包，以設立項目部方式由建筑公司直接管理。2023年10月按工程進度，建筑公司收到某縣預付工程款100萬。收到預付款時，建筑公司需在項目所在地安康市某縣交納稅款如下：

稅種

金額

預繳增值稅

18348.62元

應繳城建稅

917.43元

應繳教育附加

550.46元

應繳地方教育附加

366.97元

預繳企業(yè)所得稅

1834.86元

應交印花稅

275.23元

應交水利基金

458.72元

合計

22752.79元

1.增值稅

預繳增值稅=1000000/（1+9%）×2%=18348.62元

《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2023年第17號)

第三條:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

第四條：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款;一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

第五條：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

(一)適用一般計稅方法計稅的：

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%(依據(jù)財政局 稅務總局 海關總署【2019】39號，調(diào)整稅率為9%）；

(二)適用簡易計稅方法計稅的：

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

第六條：納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：

(一)從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

(二)從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。

(三)國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

2.城市維護建設稅

應繳城建稅=18348.62×5%=917.43元

《城市維護建設稅法》

第二條 城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

第四條 城市維護建設稅稅率如下：

(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;

(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;

(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

3.教育費附加

應繳教育附加=18348.62×3%=550.46元

《征收教育費附加的暫行規(guī)定》(2023年修訂)

第三條教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。

4.地方教育費附加

應繳地方教育附加=18348.62×2%=366.97元

《陜西省地方教育附加征收管理辦法》（陜財稅[2020]20號）

第四條凡在本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費稅(以下簡稱“兩稅”)的單位和個人，除按國家規(guī)定繳納教育費附加外應按照實際繳納“兩稅”稅額的2%繳納地方教育附加。

5.企業(yè)所得稅

預繳企業(yè)所得稅=1000000/（1+9%）×0.2%=1834.86元

《關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

6.印花稅

應交印花稅=1000000/（1+9%）×0.03%=275.23元

《印花稅法》（主席令13屆第89號）

第五條??印花稅的計稅依據(jù)如下：（一）應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

建筑工程合同：按價款的萬分之三征收。

7.水利建設基金

應交水利基金=1000000/（1+9%）×0.05%=458.72元

《陜西省水利建設基金籌集和使用管理實施細則》（陜財辦綜[2021]9號）

第十一條：為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展，減輕企業(yè)負擔，同時兼顧我省水利建設發(fā)展需要，執(zhí)行以下優(yōu)惠政策:(一)繼續(xù)執(zhí)行階段性下調(diào)水利建設基金征收標準的優(yōu)惠政策，在陜西省境內(nèi)有銷售商品收入和提供勞務收入的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，減按銷售商品收入和提供勞務收入的0.5%征收，其中在中國(陜西)自由貿(mào)易試驗區(qū)和西安國家自主創(chuàng)新示范區(qū)范圍內(nèi)，有銷售商品收入和提供勞務收入的企業(yè)事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，減按銷售商品收入和提供勞務收入的0.3%征收水利建設基金。

【第2篇】建筑業(yè)預繳稅款多了怎么辦

在營改增后預繳增值稅這個納稅義務逐漸凸顯，他與營改增前的增值稅納稅方式有所不同，我們知道增值稅的應納稅額基本的計算公式是銷項稅額-進項稅額，這個公式是不分一般計稅還是簡易計稅的，只不是簡易計稅是在計算公式時簡化而已。我們從繳納的基本原理看沒發(fā)現(xiàn)預繳增值稅這一項，但為什么在營改增后會有這樣一個稅金繳納的義務出現(xiàn)了呢？其實就是要解決這樣兩個問題。

它是為了解決稅款繳納在時間和空間上分配不均衡的問題。我們以建筑行業(yè)為例進行分析：

一、建筑業(yè)增值稅預繳的基本規(guī)定：

1、國家稅務總局公告2023年第17號 國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：

(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

（2）小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

2、財稅[2017]58號 《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

二、建筑業(yè)預繳增值稅是時間和空間分配不均衡的問題

（1）建筑業(yè)預繳增值稅的空間分配不平衡問題

建筑業(yè)在營改增之前的營業(yè)稅，屬于地稅，其稅額都是繳納在施工項目所在地；但是營改增之后由于增值稅是國稅，要在機構所在地申報，所以為了平衡機構所在地和施工所在地稅額的問題，有了預繳增值稅這樣一個稅源分配的方式。

這也是建筑業(yè)普遍的特點造成的，建筑業(yè)由于大量存在跨區(qū)域施工的問題，所以其稅金到底該如何分配才能平衡機構所在地和施工所在地的財政收入，只有進行預繳，所以我們看建筑業(yè)預繳增值稅的前提是納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，如果只是在同一縣市區(qū)從事建筑服務，也沒有必要進行預繳。

同時我們可以看到在預繳的金額方面也是充分考慮了營業(yè)稅到增值稅平移的問題，簡易計稅按照3%就地預繳；一般計稅按照2%就地預繳，充分保證了施工所在地的稅源數(shù)量。

（2）建筑業(yè)預繳增值稅的時間分配不平衡問題

財稅[2017]58號 《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

這一點很多人都不理解，因為建筑業(yè)在收到預收款時其增值稅納稅義務時沒有發(fā)生的，可是為什么卻發(fā)生了預繳業(yè)務？就是為了解決增值稅的時間分配不平衡問題。

建筑企業(yè)在收到預收款時本身資金已經(jīng)收到，如果按照增值稅納稅義務考慮應該發(fā)生納稅義務，可是偏偏其應稅行為又未發(fā)生，如果此時判定發(fā)生納稅義務顯然不合理；同時由于此時建筑企業(yè)實際未開始施工活動，沒有進項發(fā)票，而且留抵稅款也不能退，如果此時發(fā)生納稅義務，對建筑企業(yè)的資金壓力實在過大。但施工企業(yè)已經(jīng)收到了預收款，如果不繳納稅款對于稅收又造成暫時性的漏洞，所以為了解決這個暫時性的稅源問題，對于建筑企業(yè)收到的預收款就必須進行預繳。

也就是說對于預收款的預繳問題既解決了建筑企業(yè)在建筑周期內(nèi)稅負不平衡的問題，也解決了稅收收入征收滯后的問題。但要注意的是收到預收款的預繳與是否跨區(qū)域無關，具體的規(guī)定是：按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

【第3篇】建筑業(yè)不就地預繳稅款

方便了!

在預繳地月銷售額未超過10萬的小規(guī)模納稅人

無需預繳稅款!

知道大家會有很多疑問

小編特地對大家比較關注的問題作一下解答

請看下面

01

在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，是否需要預繳稅款?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

該公告自2023年1月1日起施行。

02

增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元是否需要預繳?

答：自2023年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季度銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。

03

在同一預繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標準確定?

答：建筑業(yè)納稅人在同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

鏈接：哪些情況需要預繳增值稅?

告訴大家需要預繳增值稅的4種情況，馬上來學習一下~

提供建筑服務

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預征率或3%的征收率預繳增值稅。

提供建筑服務取得預收款

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預征率預繳增值稅。

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預征率預繳增值稅。

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預征率預繳稅款。

2.個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

(注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。)

銷售房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率預繳稅款。

預繳地實現(xiàn)月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人

不需要再跑預繳地稅務局了

是不是覺得方便不少呢？

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▌來源：上海稅務

▌編輯：林遇

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【第4篇】建筑業(yè)預繳稅款含稅么

例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為包工包料提供建筑服務，采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項目收到500萬元預付工程款；2023年11月15日項目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服務，收到預收款時增值稅納稅義務未發(fā)生，但需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

賬務處理：

借：銀行存款 5000000

貸：預收賬款 5000000

借：應交稅費-預交增值稅 91743.12

貸：銀行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

賬務處理：

借：應交稅費-預交增值稅 275229.36

貸：銀行存款 275229.36

3、填寫《增值稅預繳稅款表》

例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為甲供工程提供的建筑服務，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服務，收到預收款時增值稅納稅義務未發(fā)生，但需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

賬務處理：

借：銀行存款 3000000

貸：預收賬款 3000000

借：應交稅費-簡易計稅 87378.64

貸：銀行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

賬務處理：

借：應交稅費-簡易計稅 174757.28

貸：銀行存款 174757.28

3、填寫《增值稅預繳稅款表》

提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學習！

【第5篇】建筑業(yè)小規(guī)模預繳稅款

1.提供建筑服務預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

2.一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號 )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。

4、經(jīng)營地主管稅務機關如何判定建筑企業(yè)預繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎？

答：國家稅務總局公告2023年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內(nèi)容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。稅務機關參照《增值稅預繳稅款表》判定預繳地月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

【第6篇】營改增建筑業(yè)預繳稅款

【導讀】：營業(yè)稅改征增值稅，影響比較大行業(yè)建筑業(yè)肯定是屬于之一，因為稅種在發(fā)生改變之后，相應的會計核算也要發(fā)生相應的變化。那么營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計如何核算的呢？會計學堂小編就在下文來和大家說明一下相關的財務知識。

營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計如何核算？

依據(jù)《企業(yè)會計準則第15號-建造合同》(以下簡稱“建造合同準則”),應根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同成本。完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進度確認合同收入與合同成本的方法。自2023年5月1日后在簡易計稅方法下,將合同總收入重新確認,確認原則為5月1日前已確認金額加上后續(xù)不含稅金額作為預計總收入,根據(jù)完工百分比,進行收入、成本的確認。

借:主營業(yè)務成本、工程施工-合同毛利；貸:主營業(yè)務收入

老項目、甲供工程、清包工工程,選擇簡易計稅辦法的,按3%的征收率計算應繳納增值稅。

增值稅納稅義務發(fā)生時間以按合同約定的付款時間、開具增值稅發(fā)票的時間、收到款項的時間三者孰先為原則確認。

1.1 確認分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發(fā)票

借:工程施工-合同成本-分包成本【本次確認分包工程量金額/1.03】

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減【本次確認分包工程量金額/1.03*3%】

貸:應付賬款【本次確認分包工程量金額】

1.2 支付分包單位工程款

借:應付賬款；貸:銀行存款

2.1 收到甲方確認工程量單并開出增值稅發(fā)票提供甲方

借:應收賬款；貸:工程結(jié)算【本次確認工程量單金額/1.03】、應交稅費-應交增值稅-簡易計稅【本次確認工程量單金額/1.03*3%】

2.2收到甲方付款

借:銀行存款；貸:應收賬款

營改增之后建筑業(yè)核算需要注意哪些問題？

理解營改增之后建筑業(yè)核算政策規(guī)定需要注意以下幾點：

一是簡易計稅方法計稅項目，向機構所在地主管稅務機關申報納稅時，以總分包差作為銷售額，說的是納稅人范圍之內(nèi)的總分包差，而不是單一項目的總分包差，也就是說，不同項目的總包收款和分包付款，在計算應納稅額時，是可以綜合扣除的。

二是簡易計稅方法計稅的異地項目，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款時，以總分包差作為預繳稅款的基數(shù)，說的是單一項目的總分包差，也就是說，異地預繳稅款時，總包收款和分包付款，必須是一一對應的，這一點是異地稅務機關通過審核分包單位發(fā)票的備注欄、總包合同、分包合同等資料實現(xiàn)的。

三是異地已預繳的稅款，在申報納稅時，可以抵減納稅人的應納稅額，這個抵減是不分工程項目，不分計稅方法，甚至不分業(yè)務類型，也就是說，納稅人實際預繳的稅款，可以憑完稅憑證在納稅人范圍內(nèi)綜合抵減其當期所有應納稅額。

營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計核算是有一些難度的，特別是之前一直按照營業(yè)稅來做會計處理的會計人來說，但是在上文中為了大家能夠更加簡單的理解，所以舉了例子來幫助大家來進行閱讀，希望大家能夠?qū)W有所獲。經(jīng)過上文的講解，大家是不是對相關的內(nèi)容都有了基礎面的了解，如果你想深入了解更多的會計知識，可以到會計學堂上進行查詢。

【第7篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人預繳稅款

建筑業(yè)小規(guī)模企業(yè)在預繳增值稅時，是否必須按照項目區(qū)分呢？依據(jù)稅務總局于2023年發(fā)布的第17號《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》，提供跨縣（或者跨市、跨區(qū)）建筑服務的納稅人，在預繳稅款時，應在項目發(fā)生地進行繳納。

有多個項目的建筑企業(yè)，如何劃分增值稅預繳范圍？

依據(jù)財稅[2016]36號附件1第45條和財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布的關于建筑服務等營改增試點政策通知，在了解了建筑企業(yè)的各個項目后，如果這些項目都屬于異地項目，那么在預繳增值稅時應該考慮企業(yè)是否收到了預付款、增值稅義務發(fā)生的時間等問題，再向項目地主管稅務機關預繳增值稅。如果是建筑企業(yè)的本地項目，那么在企業(yè)收到預付款后，向所在地主管稅務機關預繳增值稅就可以了。

承接了多個項目的建筑企業(yè)，還可以享受單項目的增值稅免征優(yōu)惠嗎？

依據(jù)稅務總局于2023年發(fā)布的第5號《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》，以及2023年財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布的第11號《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，只要是滿足條件的小規(guī)模納稅人，都能享受增值稅免征政策。在計算銷售額時，是合計企業(yè)所有項目的銷售額后得出的金額，也就是說，如果建筑企業(yè)有多個項目，那么銷售額就是各項目的合計銷售額，不存在單項目享受增值稅免征優(yōu)惠政策的情況。

建筑企業(yè)不同項目未扣除分包款前的銷售額不同，按照哪個來計算銷售額比較好？

提供建筑服務后，納稅人在確認銷售額時，應按照扣除分包款后的金額判斷是否適用小規(guī)模納稅人15萬元的免稅政策。

關于建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人享受免稅政策的情況，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第8篇】建筑業(yè)預繳稅款要帶資料

建筑業(yè)預繳稅款的實操問題

留言時間：2020-01-11

咨詢對象 浙江省稅務局

問題內(nèi)容 1、小規(guī)模納稅人在外地工程項目未超過起征點的時候，文件上說可以不用到工程所在地預繳稅款，請問企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅還需要預繳嗎？

2、在電子稅務局上的外經(jīng)證模塊預繳稅款時可以支持微信支付寶銀聯(lián)等途徑嗎？在電子稅務局上是否能實現(xiàn)企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅的預繳？

3、去外地/省預繳稅款后能否電子稅務局申報時直接獲取已預繳的稅款信息，免去到稅務窗口人工錄入稅款的步驟。

附件 無附件

答復機構 浙江省

答復時間 2020-01-13

答復內(nèi)容 浙江財稅12366服務中心答復：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

1、印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第七條規(guī)定：應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

根據(jù)浙江省地方稅務局關于印發(fā)《加強印花稅征收管理試行辦法》的通知（浙地稅發(fā)[2002]94號）規(guī)定：……第二條 單位或個人在我省境內(nèi)應納的印花稅，除已實行自行計稅、自行購花、自行貼花者和另有規(guī)定者外，建筑施工企業(yè)向建筑勞務發(fā)生地地方稅務機關繳納，其余一律向企業(yè)或個人所在地地方稅務機關繳納。

2、個人所得稅：根據(jù)《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）相關規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務機關應及時提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護納稅人權益。

四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

根據(jù)《浙江省地方稅務局關于加強建筑安裝業(yè)個人所得稅征管有關問題的通知》（浙地稅函[2010]244號）規(guī)定：一、在異地從事建筑安裝業(yè)務的單位，應在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。

二、從事建筑安裝業(yè)務的單位和個人，應健全財務會計制度，準確、完整地進行會計核算，其應扣繳（繳納）的個人所得稅應按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定據(jù)實計算扣繳申報。

核定征收個人所得稅的稅款，按照實際經(jīng)營收入乘以一定的征收率計算確定，具體征收率由各市、縣稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行確定，但不得低于0.5%。

3、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定：三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。九、本通知自2023年1月1日起施行。

根據(jù)《浙江省財政廳 國家稅務總局浙江省稅務局關于省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑安裝企業(yè)有關所得稅管理問題的通知》（浙財稅政〔2019〕14號）規(guī)定：二、建筑企業(yè)總機構直接管理的省內(nèi)跨地區(qū)設立的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的省內(nèi)跨地區(qū)設立的項目部，若同時符合以下兩個條件，該項目部在向施工地稅務機關報驗登記后，其經(jīng)營所得統(tǒng)一計入其上一級管理機構，項目部在施工地不就地預繳企業(yè)所得稅：

（一）項目部未在施工地領取非法人營業(yè)執(zhí)照；（二）項目部持有《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

根據(jù)《浙江省地方稅務局 浙江省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（浙地稅函［2010］274號）規(guī)定：

二、凡總機構設立在我省境內(nèi)的跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)，其總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，并按照以下方法進行預繳：（二）凡在省外設二級分支機構的，對總機構直接管理的項目部（包括總機構直接管理的省內(nèi)跨市、縣設立的項目部），應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳；對其總機構、分支機構，應先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2008］28號）的規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。

4、浙江省電子稅務局操作已電話告知。企業(yè)在省內(nèi)其他地方預繳的增值稅和企業(yè)所得稅回機構所在地申報時可以直接獲取到，省外需要聯(lián)系分局手工錄入相關數(shù)據(jù)。預繳稅款時可以使用微信支付寶銀聯(lián)扣款。

上述回復僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

【第9篇】建筑業(yè)異地預繳稅款稅率

今天在會計頭條app上看到一篇小短文，講建筑業(yè)異地預繳城建稅的問題，分享給大家，建筑行業(yè)的同行可以來看看這篇小短文。

若有稅率差，回來還建筑業(yè)異地預繳城建稅補繳嗎？

不需要補交。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅

和教育費附加。

此問題關鍵在于上述條款的理解，即公式如何設置？

有許多人這樣認為的：比如預繳增值稅100萬，預繳地城建稅稅率5%；申報增值稅合計150萬，補繳增值稅50萬，申報地城建稅稅率7%，然后他的公式就是

（一）預繳城建稅100×5%=5 這個沒有異議。

（二）150×7%-5=5.5錯就錯在這里，城建稅不是這樣算的。

正確算法：（150-100）×7%=3.5

也就是說，城建稅本身沒有匯算、清算、補稅一說，它完全是跟著增值稅來的。預繳100萬增值稅，城建稅計稅依據(jù)就是100萬；補繳50萬增值稅，計稅依據(jù)就是50萬。至于稅率，分別按照增值稅實際繳納地執(zhí)行。

來源：會計頭條app

作者：草木財稅

【第10篇】建筑業(yè)預繳稅款開票

導讀：建筑行業(yè)的會計新手們，建筑業(yè)預繳稅款分錄怎么進行處理?相信你們對于這個會計內(nèi)容都不是很清楚，那么為了來給你們解答這個內(nèi)容，金老師 希望以下內(nèi)容可以對你們有用!

建筑業(yè)預繳稅款分錄怎么進行處理?

答：開具11%的發(fā)票同時繳納增值稅，分錄為：

借：銀行存款/應收帳款貸——主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：應交稅費——應交增值稅(預交增值稅)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款月末

借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(預交增值稅)

建筑業(yè)一定要外地預繳增值稅嗎?

建筑業(yè)一定要外地預繳增值稅。

根據(jù)建筑業(yè)單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務，要向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。依據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2023年第17號)相關規(guī)定如下：

第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務。

【第11篇】建筑業(yè)預繳稅款怎么做賬

某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2023年8月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：

(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達建筑工程，工程結(jié)算價款為11100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為11100萬元，增值稅稅額為1100萬元。

(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程，工程結(jié)算價款為1030萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為1030萬元。

(3)承接乙公司億豪建筑工程項目，工程結(jié)算價款為2060萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為2060萬元，億豪建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2023年4月30日之前。

(4)購進工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額170萬元;取得增值稅普通發(fā)票200萬元;甲公司自建職工宿舍領用工程物資100萬元(購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額)。

(5)甲公司自購的機械設備施工中發(fā)生油費等支付585萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。

(6)甲公司將暢達建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結(jié)算價款為222萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為22萬元。

(7)甲公司購買一臺設備,增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元。

(8)甲公司承包鴻達公司建筑工程項目，全部材料、設備、動力由鴻達公司自行采購。工程結(jié)算價款為3090萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為3090萬元。

(9)甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎222萬元，發(fā)生運輸費100萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額為11萬元。

要求：

1、做出業(yè)務(1)-業(yè)務(8)的會計分錄。

2、計算甲公司2023年8月份應納的增值稅。

案例解析：

1、要想正確做出每筆業(yè)務的會計分錄，就要計算出每筆業(yè)務的銷項稅額、進項稅額或進項稅額轉(zhuǎn)出金額等。業(yè)務(1)：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第十五條第(2)款規(guī)定，提供建筑服務，稅率為11%;《實施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);《實施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(1)銷項稅額=11100÷(1+11%)×11%=1100萬元。

會計分錄為：

借：應收帳款--翔源公司 11100

貸：工程結(jié)算 10000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1100

業(yè)務(2)是清包工方式，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。根據(jù)《實施辦法》第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率;《實施辦法》第三十五條規(guī)定，簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);增值稅征收率為3%。業(yè)務(2)銷項稅額=1030÷(1+3%)×3%=30萬元。

會計分錄為：

借：應收帳款--凱迪公司 1030

貸：工程結(jié)算 1000

應交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 30

業(yè)務(3)：《建筑工程施工許可證》日期在2023年4月30日之前是建筑工程老項目，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。銷項稅額=2060÷(1+3%)×3%=60萬元。

會計分錄為：

借：應收帳款—乙公司 2060

貸：工程結(jié)算 2000

應交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 60

業(yè)務(4)：根據(jù)《實施辦法》第二十四條規(guī)定，進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。業(yè)務(4)進項稅額=170萬元，取得增值稅普通發(fā)票200萬元不得抵扣稅額。《實施辦法》第三十條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物，發(fā)生用于集體福利的購進貨物的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。也就是做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

會計分錄為：

借：原材料 1000

原材料 200

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170

貸：銀行存款1370

借：在建工程—職工宿舍 117

貸：原材料 100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17

業(yè)務(5)：進項稅額=85萬元。會計分錄為：

借：機械作業(yè) 500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85

貸：銀行存款 585

業(yè)務(6)：進項稅額=22萬元。會計分錄為:

借：工程施工—暢達工程 200

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 22

貸：銀行存款 222

業(yè)務(7)：進項稅額=17萬元。會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 100

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 17

貸：銀行存款 117

業(yè)務(8)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件有關規(guī)定，業(yè)務(8)是甲供工程，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。銷項稅額=3090÷(1+3%)×3%=90萬元

會計分錄為：

借：應收帳款—鴻達公司 3090

貸：工程結(jié)算 3000

應交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 90

業(yè)務(9)：工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎的銷項稅額=222÷(1+11%)×11%=22萬元;交通運輸服務，稅率為11%，運費的進項稅額=100×11%=11萬元。

2、計算應納增值稅

(1)一般計稅方法

銷項稅額=1100+22=1122萬元

進項稅額=170+85+22+17+11=305萬元

進項稅額轉(zhuǎn)出=17萬元

應納增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出=1122-305+17=834萬元

(2)簡易計稅方法

應納增值稅=30+60+90=180萬元

(3)甲建筑公司2023年8月應納增值稅=834+180=1014萬元。

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【第12篇】建筑業(yè)預繳稅款需要什么資料

1.提供建筑服務預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

2.一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號 )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。

4、經(jīng)營地主管稅務機關如何判定建筑企業(yè)預繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎？

答：國家稅務總局公告2023年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內(nèi)容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。稅務機關參照《增值稅預繳稅款表》判定預繳地月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

【第13篇】建筑業(yè)異地預繳稅款需要提供哪些資料

1.提供建筑服務預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

2.一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。

4、經(jīng)營地主管稅務機關如何判定建筑企業(yè)預繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎？

答：國家稅務總局公告2023年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內(nèi)容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。稅務機關參照《增值稅預繳稅款表》判定預繳的月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

來源：廈門稅務

【第14篇】增值稅建筑業(yè)預繳稅款

建筑業(yè)增值稅不會預繳？建筑業(yè)會計分錄難？不會核算？來我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會喜歡！

1.購入、領用工程物資如何記賬？

2.發(fā)包工程的有關賬務如何處理？

3.收入的賬務處理

4.成本的賬務處理

5.自營工程的有關賬務如何處理？

6.自營工程的有關賬務如何處理？

......

下面來揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會計核算模式！先來說第一種：

一、（1）公司收到工程款時：

（1.1）掛靠項目同時計提稅金附加：

對于管理費的核算較為復雜的情況是收繳不及時的時候。為了準確核算，及時收取，采用計提管理費的辦法。

這種模式是采用兩級核算掩蓋掛靠，偷換利潤和“掛靠管理費”的概念。一般公司與項目之間內(nèi)部核算都通過“內(nèi)部往來”來進行的。

一、異地提供建筑服務預繳增值稅

二、預收工程款預繳增值稅

篇幅有限，想要資料的call me喲！

【第15篇】建筑業(yè)預繳稅款最新

建筑企業(yè)收到預收款時，無論是本地項目還是異地項目，均需預繳增值稅，預繳的基數(shù)為總分包差。此處所說的總分包差，特指預收款的總分包差，即納稅人某月自建設單位收取的預收款，減去本月向分包單位支付的預付款之差。納稅人支付的分包款是實際支付出去的分包款，而不是應支付的分包款，應取得支付憑證。

根據(jù)相關政策，建筑企業(yè)收到“預收賬款”的增值稅納稅義務時間分以下兩種情況確定：

第一，如果發(fā)包方支付預付賬款給施工企業(yè)，強行要求施工企業(yè)先開具發(fā)票的，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（一）項規(guī)定：“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”，則施工企業(yè)收到發(fā)包方預收賬款的增值稅納稅義務時間為收到預收賬款的當天；

第二，如果發(fā)包方支付預付賬款給施工企業(yè)，不要求施工企業(yè)先開具發(fā)票的，根據(jù)《關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）文件《附件：商品和服務稅收分類編碼表》中“合并編碼612；建筑預收款”的規(guī)定，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預收賬款，直接在開票系統(tǒng)選擇“稅收分類與編碼612：建筑預收款”開具“不征稅項目”的增值稅普通發(fā)票（該票相當于收據(jù)）。

因此，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預收賬款，發(fā)包方不要求先開具發(fā)票的，則增值稅納稅義務時間不是收到預收賬款的當天，應該參照財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（一）項規(guī)定進行判斷。此時，預收賬款的增值稅納稅義務時間為：發(fā)包方今后與施工企業(yè)進行工程進度結(jié)算時，用預收賬款抵減工程進度結(jié)算款時的當天。

【第16篇】建筑業(yè)增值稅預繳稅款表怎么填

1、一般計稅

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務;

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人，預繳增值稅時，

借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。

什么情況下要預繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;

四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;

以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。