非居民企業(yè)稅款由（4篇）

【第1篇】非居民企業(yè)稅款由

按照《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

不同類型的非居民企業(yè)，其納稅義務(wù)也是不同的，因此處理非居民企業(yè)納稅事宜前，必須要搞清楚非居民企業(yè)的分類。

一、非居民企業(yè)概述

《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

二、非居民企業(yè)分類及其納稅義務(wù)

按照《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)分為兩類：（一）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的；（二）不在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的。

（一）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的

《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

法定稅率：《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

上述規(guī)定中的非居民企業(yè)，實(shí)際上是指稅收協(xié)定中構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

非居民企業(yè)在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場所的，在稅法沒有規(guī)定需要支付方代扣代繳的，應(yīng)由非居民企業(yè)自行申報(bào)。

但是，《企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

（二）不在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的

《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

上述規(guī)定中的非居民企業(yè)，實(shí)際上是指稅收協(xié)定中不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況。

法定稅率：《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

優(yōu)惠稅率：《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

因此，非居民企業(yè)在不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，實(shí)際執(zhí)行稅率是10%。

《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

（三）非居民企業(yè)分類及納稅規(guī)定總結(jié)

詳見流程圖：圖1-1-1所示。

【第2篇】非居民企業(yè)指定扣繳稅款的計(jì)算

答：實(shí)際就是非居民企業(yè)采取分期收款方式從居民企業(yè)（扣繳義務(wù)人）收取同一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入價(jià)款的，居民企業(yè)作為扣繳義務(wù)人如何計(jì)算扣繳稅款的問題。

我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，其應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人，實(shí)行源泉扣繳。

應(yīng)該源泉扣繳的稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，一般情形，如果分期取得同一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在減除財(cái)產(chǎn)凈值時(shí)，會(huì)采取同比例減除的方式計(jì)算所得。而自2023年12月1日起，如果非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的同一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，其分期收取的款項(xiàng)可先視為收回以前投資財(cái)產(chǎn)的成本，待相關(guān)成本全部收回后，再計(jì)算并扣繳應(yīng)扣繳稅款。

例如：hd公司為境外非居民企業(yè)，聞濤公司和目標(biāo)公司思邁公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，境外的hd公司持有思邁公司65%股權(quán)，其投資取得思邁公司65%股權(quán)的成本為650萬元人民幣。

2023年12月10日，境外的hd公司以人民幣1000萬元人民幣將持有的該項(xiàng)股權(quán)全部一次性轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)的聞濤公司，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定，聞濤公司分別于2023年12月10日、2023年2月15日和2023年5月8日向其支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款300萬元、400萬元和300萬元。

在本項(xiàng)股權(quán)交易中，聞濤公司于2023年12月10日支付的300萬元人民幣價(jià)款可視為hd公司收回650萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本中的300萬元；聞濤公司于2023年2月15日支付的400萬元人民幣價(jià)款中的350萬元為hd公司收回650萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本中的剩余350萬元（650-300）成本，其余50萬元(400-350)價(jià)款應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算扣繳稅款；聞濤公司于2023年5月8日支付的300萬元人民幣價(jià)款全部作為hd公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算扣繳稅款。

什么是非居民企業(yè)

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和場所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)和場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。例如，在我國設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)構(gòu)等外國企業(yè)。

依據(jù)稅收管轄權(quán)中的屬人原則判定的不屬于本國居民的企業(yè)。非居民企業(yè)只就來源于本國的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律在課稅方面所擁有和行使的權(quán)力。一國行使稅收管轄權(quán)所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。屬地主義，亦稱“收入來源管轄權(quán)”，是指一國以地域概念作為其行使課稅權(quán)力的指導(dǎo)原則，即該國領(lǐng)土疆域的一切自然人和法人，無論是本國人還是外國人，只要有來源于本國境內(nèi)的所得，就要受該國稅收管轄權(quán)管轄，對(duì)該國負(fù)有限納稅義務(wù)。屬人主義，亦稱“屬人原則”，是一國以人的概念作為其行使課稅權(quán)力的指導(dǎo)原則，即按納稅人（自然人和法人）的國籍、登記注冊(cè)所在地或者住所、居所和管理機(jī)構(gòu)所在地為標(biāo)準(zhǔn)，確定其稅收管轄權(quán)。凡屬該國的公民或居民，都受該國稅收管轄權(quán)管轄，對(duì)該國負(fù)有無限納稅義務(wù)。按屬人原則確定稅收管轄權(quán)，又可分為居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)兩種，所謂居民管轄權(quán)，是指一國對(duì)該國的居民行使征稅權(quán)力，對(duì)其來源于該國內(nèi)、外的收入或所得征稅，行使征稅權(quán)力的依據(jù)是納稅人的居民身份，而不論其所得的來源地是國內(nèi)還是國外。

【第3篇】非居民企業(yè)代扣代繳稅款

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一、 案例

2023年1月某美國公司將其持有的國內(nèi)公司的60%股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，股權(quán)初始投資成本為500萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1,000萬元，那么該美國公司作為非居民企業(yè)，是否需要在中國境內(nèi)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅呢？

答案：需要在被投資公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納10%的代扣代繳所得稅。即對(duì)應(yīng)的所得稅為（1,000-500）*10%=50萬元。

二、相關(guān)稅法規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條的規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、

境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)

機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第十九條的規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)

納稅所得額：

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納

稅所得額;

(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

(三)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

同時(shí)又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 37 號(hào)）第三條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十九條第二項(xiàng)規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)(以下稱“股權(quán)”)所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對(duì)價(jià)，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種

收入。股權(quán)凈值是指取得該股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居

民企業(yè)實(shí)際支付的出資成本，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)受讓

成本。股權(quán)在持有期間發(fā)生減值或者增值，按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損

益的，股權(quán)凈值應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配

利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。多次投資或收購的同項(xiàng)股權(quán)被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項(xiàng)股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計(jì)算確定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)的成本。

第六條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得有

關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人實(shí)際承擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得

的不含稅所得換算為含稅所得計(jì)算并解繳應(yīng)扣稅款。

第七條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 7 日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款?？劾U義務(wù)人發(fā)生到期應(yīng)支付而未支付情形，應(yīng)按照《國家稅務(wù)

總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 24 號(hào))第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳

義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)際支付之日。

非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的同一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得的，其分期收

取得款項(xiàng)可先視為收回以前投資財(cái)產(chǎn)的成本，待成本全部收回后，再計(jì)算并扣繳應(yīng)扣稅款。

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【第4篇】非居民企業(yè)承擔(dān)稅款

自從我國推行認(rèn)繳制注冊(cè)公司后，相信大多數(shù)人對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)都比較了解了。那么大家有聽說過非居民企業(yè)嗎？相信大多數(shù)人都沒有聽說過，那么什么是非居民企業(yè)呢？稅費(fèi)有優(yōu)惠嗎？下面就由小慧來給大家說說。

一、基本概念

非居民企業(yè)，是指依照外國法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。依據(jù)稅收管轄權(quán)中的屬人原則判定的不屬于本國居民的企業(yè)。非居民企業(yè)只就來源于本國的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律在課稅方面所擁有和行使的權(quán)力。一國行使稅收管轄權(quán)所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。

二、適用的所得稅稅率規(guī)定

1、非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。

2、非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的)，或(雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，適用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定(或安排)規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇。

備注：該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅

1、外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得。

2、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

3、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

三、非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立

1、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

2、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所

3、提供勞務(wù)的場所

4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

5、其它從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所

6、營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括經(jīng)常代理簽訂合同，或者儲(chǔ)存委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位活動(dòng)個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、支付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理如何備案？

1.【申請(qǐng)條件】

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進(jìn)行備案。

2.【辦理材料】

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案表》

2份

2

股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)總體情況說明，應(yīng)包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的、證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的公司股權(quán)架構(gòu)圖等資料

1份

3

股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合同或協(xié)議

1份

材料文本為外文的，同時(shí)附送中文譯本

4

工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料或《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書》

1份

納稅人可以自主選擇是否對(duì)“相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料”適用告知承諾制辦理，并對(duì)承諾的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

5

截至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)歷年的未分配利潤資料

1份

3.【辦理地點(diǎn)】

（一）現(xiàn)場辦理：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。（具體地址可通過國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查閱辦稅地圖）。

（二）網(wǎng)上辦理：陜西省電子稅務(wù)局。

4.【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

5.【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

6.【辦理時(shí)間】

各地辦稅服務(wù)廳辦理時(shí)間，詳見辦稅地圖：/col/col14974/index.html

7.【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

8.【聯(lián)系電話】

029-12366

9.【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽章；報(bào)送中文譯本的，應(yīng)在中文譯本上注明“本譯文與原文表述內(nèi)容一致”字樣，并簽章。

5.非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)，選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，選擇特殊性稅務(wù)處理除需要符合上述條件外，還要求沒有因此造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)。

6.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理，屬于非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)的，由轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；屬于非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)的，由受讓方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

7.對(duì)重大稅收違法失信案件當(dāng)事人不適用告知承諾制，重大稅收違法失信案件當(dāng)事人履行相關(guān)法定義務(wù)，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，在公布期屆滿后可以適用告知承諾制；其他納稅人存在曾作出虛假承諾情形的，在糾正違法違規(guī)行為或者履行相關(guān)法定義務(wù)之前不適用告知承諾制。

最后希望大家記住，無論非居民企業(yè)的一切自然人和法人，是否屬于我們中國人還是外國人，只要有來源于中國境內(nèi)的企業(yè)所得，就得受到我國稅收管轄權(quán)的管轄，并對(duì)我國負(fù)有有限納稅義務(wù)。