異地預繳稅款電子稅務局（7篇）

【第1篇】異地預繳稅款電子稅務局

在實務工作中，經(jīng)常有會計朋友來問：預收的工程款用不用預繳稅款？在哪預繳？怎么預繳？預繳多少？什么情況下需要異地預繳？怎么進行賬務處理呢？預繳時有什么注意事項？并且對這兩項預繳的關系分辨不清，今天我們就把這個事情分析一下。

一、預收的工程款需要預繳稅款的情形

1、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，收取預收款的，以收到預收款時在建筑服務地預繳增值稅及其附加；

2、納稅人同一行政區(qū)劃內(nèi)提供建筑服務，收取預收款的，以收到預收款時在機構所在地預繳增值稅及其附加。

預收款預繳稅款的計算：

一般計稅方法下應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

簡易計稅方法下應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

上式中的分包款，必須是同一項目的分包款，而且在預繳時必須取得合規(guī)憑證才允許差額扣除。

應預繳的附加稅=實際預繳的增值稅稅款×（適用的城建稅稅率+3%+2%）

二、異地項目預繳稅款：

1、簡易計稅項目：應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

2、一般計稅項目：應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

3、其他稅種：計算出預繳的增值稅后，按照應繳的增值稅，計算繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加（以項目所在地標準繳納，無預繳一說），印花稅如果在當?shù)匾呀?jīng)繳納，回機構所在地就不再申報。企業(yè)所得稅預繳：建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。有些地方還會要求申報個稅和資源稅，如果實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

三、預繳稅款的賬務處理：

借：

應交稅費——預交增值稅/（或者是“簡易計稅”明細） 應交稅費——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

四、預繳稅款注意事項

1、小規(guī)模納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。自2023年按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

2、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的月為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

3、納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

4、納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

五、常見問題

1、異地預交增值稅時預交了城建稅但是未預交教育費附加，申報的時候如何申報，附加稅的計稅依據(jù)是否不一致？

答：這個要根據(jù)當?shù)馗郊佣惿陥蟊淼奶顚懣趶絹泶_定，如果會出現(xiàn)不一致，當?shù)馗郊佣愑嫸愐罁?jù)欄“一般增值稅”填寫的應該是實際繳納的增值稅，如果是小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳增值稅，那么，城維稅等附加稅費也不需要在當?shù)乩U納，回機構所在地申報時，按照實際申報的應繳納增值稅計算附加稅費，依據(jù)是一致的，不會存在不一致的情況。如果是一般納稅人在異地預交增值稅時因銷售額未超過10萬元免征了教育費附加，在機構所在地申報時，月銷售額超過10萬，不能享受教育費附加的減免。對于一般納稅人這種情況，有的稅務局是這么認為的，異地和本地的附加稅是分別根據(jù)實際繳納的增值稅計算的，且根據(jù)財稅[2016]74號文，預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。所以會認為附加稅有屬地性，沒有預繳的說法，是各算各的，不能按照企業(yè)的整體來算附加稅。在機構所在地就按實際繳納的增值稅申報，異地應交的那部分免了就相當于繳納了，不用補申報。但是需不需要去異地補繳還要看當?shù)囟惥謭?zhí)行。

2、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務未預繳增值稅的，由哪的稅務機關處理？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2023年第17號第十二條的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照該辦法，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《稅收征收管理法》及相關進行處理。

3、提供不同工程項目的建筑服務納稅人預繳后回機構所在地申報增值稅時是否還需要分項目抵減預繳稅款？

答：納稅人應按建筑工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。申報時無需分項目抵減預繳稅款，以預繳取得的完稅憑證作為合法有效憑證，在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

【第2篇】異地預繳稅款稅率

一、異地出租不動產(chǎn)在哪個稅務機關預繳增值稅？

不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅（其他個人出租不動產(chǎn)不存在預繳事項，直接向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅）。

納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計劃單列市稅務局決定是否在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。

二、異地出租不動產(chǎn)的預征率有哪些規(guī)定？

1、預征率為5%的情形：

（1）一般納稅人：出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款。

（2）小規(guī)模納稅人：單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款。

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

2、預征率為3%的情形：

（1）一般納稅人：出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅，納稅人應按照3％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款。

（2）一般納稅人：出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，納稅人應按照3％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款。

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

3、預征率為1.5%的情形：

個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，并向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款。

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

三、異地出租不動產(chǎn)應該在何時履行預繳增值稅的義務？

納稅人異地出租不動產(chǎn)，需要在異地預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關核定的納稅期限預繳稅款，應填寫《增值稅預繳稅款表》。

四、異地出租不動產(chǎn)預繳的增值稅是否可以抵減應納稅額？

單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

五、異地出租不動產(chǎn)未履行預繳增值稅有哪些風險？

納稅人異地出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

【第3篇】建筑業(yè)異地預繳稅款稅率

今天在會計頭條app上看到一篇小短文，講建筑業(yè)異地預繳城建稅的問題，分享給大家，建筑行業(yè)的同行可以來看看這篇小短文。

若有稅率差，回來還建筑業(yè)異地預繳城建稅補繳嗎？

不需要補交。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅

和教育費附加。

此問題關鍵在于上述條款的理解，即公式如何設置？

有許多人這樣認為的：比如預繳增值稅100萬，預繳地城建稅稅率5%；申報增值稅合計150萬，補繳增值稅50萬，申報地城建稅稅率7%，然后他的公式就是

（一）預繳城建稅100×5%=5 這個沒有異議。

（二）150×7%-5=5.5錯就錯在這里，城建稅不是這樣算的。

正確算法：（150-100）×7%=3.5

也就是說，城建稅本身沒有匯算、清算、補稅一說，它完全是跟著增值稅來的。預繳100萬增值稅，城建稅計稅依據(jù)就是100萬；補繳50萬增值稅，計稅依據(jù)就是50萬。至于稅率，分別按照增值稅實際繳納地執(zhí)行。

來源：會計頭條app

作者：草木財稅

【第4篇】小規(guī)模異地預繳稅款

進度款的預繳，特指納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務，納稅義務發(fā)生后的預繳。中國現(xiàn)行行政區(qū)劃，即省級、地級、縣級、鄉(xiāng)級、村級。地級行政區(qū)，介于省級行政區(qū)與縣級行政區(qū)之間，與地區(qū)行政地位相同的地級行政區(qū)，我國現(xiàn)有四種類型的“地級行政區(qū)”，即地級市、地區(qū)、自治州、盟。從稅收政策角度看，除直轄市、計劃單列市和縣級市以外的市都屬于地級行政區(qū)。

（1）一般納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

（2）一般納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務，適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

（3）納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

（4）納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

參考文件：

《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）第三條。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件2第一條第七項。

【第5篇】異地預繳稅款流程

案例：甲市a建筑企業(yè)承接了乙市的一項工程，現(xiàn)在交于新會計小白負責開票的相關事宜，由于第一次開具此類發(fā)票，毫無頭緒，是和正常開具發(fā)票一致？還是有特殊的流程？故來請教問財稅的專家。

經(jīng)過咨詢，原來異地工程開票前是需要先去工程地預繳稅款的，預繳完稅款后，才能開具發(fā)票。

流程：

1、先在電子稅務局申請跨區(qū)域涉稅事項報告，待主管稅務機關審核通過后，打印蓋章的跨區(qū)域涉稅事項報告。

2、去工程項目地預繳稅款，帶好公章、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證，合同和跨區(qū)域涉稅事項報告。

3、預繳完稅款后正常開票申報。

4、跨區(qū)域涉稅事項報告核銷。

注意點：

1、若在蘇州大市范圍內(nèi)的工程項目（例如姑蘇區(qū)企業(yè)去常熟施工），不用開具跨區(qū)域涉稅事項報告，不用預繳稅款。

2、根據(jù)國家稅務總局公告2023年第4號文件第6條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應該預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。但是還是需要開具跨區(qū)域涉稅事項報告。

3、預繳的增值稅可以在當期增值稅申報表里抵減，一般納稅人填寫附表四，再填寫主表28行進行抵減，小規(guī)模納稅人直接填寫21行已繳稅金里抵減。

4、預繳的企業(yè)所得稅和印花稅需要在當期申報表里填寫已繳的，需要先去主管稅務機關大廳辦理預繳臺賬錄入，方可填寫已繳稅額。攜帶材料：公章、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人員身份證、預繳稅款稅單。

【第6篇】異地預繳稅款什么時候預繳

答:建筑企業(yè)跨地區(qū)作業(yè),開具增值稅發(fā)票后應該在項目所在地稅務機關預交增值稅.如果預交增值稅而未開增值稅發(fā)票,可以在以后開票后抵頂.預交增值稅后不一定馬上開具增值稅發(fā)票.

預繳增值稅款會計分錄:

借:應繳稅費-應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

借:應繳稅費-未交增值稅

貸:應繳稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

1、根據(jù)現(xiàn)行的'營改增'文件財稅(2016)36號以及17號公告,并沒有對其先開票還是先預繳稅款做出明確.

2、為了保證項目所在地的收入,現(xiàn)在一般采用的都是先在項目所在地稅務機關預繳稅款然后開票.開票之后再行申報.

異地施工什么時候預繳稅款

答:參考《財政部、國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74 號)第一條規(guī)定,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的,應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時,以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù),并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加.

根據(jù)2023年第17號公告的規(guī)定,該預繳不預繳,或者自應預繳之月起超過六個月未預繳的,由機構地主管稅務機關予以處理.成功快車提醒這是風險點.

沒有及時取得分包款發(fā)票,或者取得分包款發(fā)票不合規(guī)導致異地多預繳增值稅,有可能會引起多繳納個人所得稅,進而影響損益.

跨省異地施工,項目地稅務機關有可能按照「工資、薪金」所得,或「對企事業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得」等稅目核定征收建安企業(yè)個人所得稅.

從具體操作上看,核定征收的基數(shù)與增值稅預繳的基數(shù)一致,如果建安企業(yè)在異地多預繳增值稅了,當期就要多繳納個人所得稅,而預征的個人所得稅,機構地是不認的,無法予以抵減.

【第7篇】建筑業(yè)異地預繳稅款需要提供哪些資料

1.提供建筑服務預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

2.一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。

4、經(jīng)營地主管稅務機關如何判定建筑企業(yè)預繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎？

答：國家稅務總局公告2023年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內(nèi)容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。稅務機關參照《增值稅預繳稅款表》判定預繳的月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

來源：廈門稅務