【導語】核定征收增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的核定征收增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】核定征收增值稅
【導讀】：建安企業(yè)核定征收繳納增值稅處理，其實企業(yè)所得稅的核定征收和征收增值稅是否與企業(yè)一般納稅人是沒有直接關系的。企業(yè)在經營項目時取得的收益都是需要依法進行納稅，只是有些企業(yè)可以按照規(guī)定免征增值稅而已，具體的內容可以參考下文資料。
建安企業(yè)核定征收繳納增值稅處理
核定征收主要指的是企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅核定征收與增值稅是否一般納稅人沒有直接關系?！抖愂照鞴芊ā返谌鍡l規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額： 1．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； 2．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的； 3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 4．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； 5．發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； 6．納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的?！抖愂照鞴芊ā返谌邨l規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。納稅人有上述情形之一的，稅務機關有權采用下列一種或者幾種方法核定其應納稅額： 1．參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定； 2．按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定； 3．按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。
建安企業(yè)核定征收可以根據(jù)收據(jù)入賬嗎？
答：會計準則是不行的的。你都是白條無法保證業(yè)務的真實發(fā)生有了糾紛也不好去處理。只不過你這樣是不需要企業(yè)所得稅的匯算清繳而已。建議還是盡量去的發(fā)票來入賬。
不過，小編的觀點是，對于建安企業(yè)核定征收，則可以這樣入賬：
1、核定征收企業(yè)，所得稅是按收入計算繳納的。因此，賬面利潤很多，沒有關系，也不需要用其他的費用來沖賬。
2、核定征收方式，不涉及成本費用稅前扣除問題。因此，沒有發(fā)票的租金、運費、勞務費等，都可以使用收據(jù)、白條直接入賬。
綜合以上所述，建安企業(yè)核定征收繳納增值稅處理根據(jù)稅收征管法規(guī)定進行的，作為建安企業(yè)的會計人員可以參考上文的資料進行處理。建安企業(yè)的核定征收不能按照收據(jù)進行入賬，如果不涉及企業(yè)成本費用的話，沒有發(fā)票的其他費用可以憑借收據(jù)入賬，
【第2篇】土地增值稅 核定征收
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文章來源：房地產財稅咨詢
土地增值稅相對于房地產企業(yè)而言是一個最大的稅種，因其核算與繳納的周期長、計算復雜、稅負高等原因，一直是考驗財稅工作者專業(yè)水平的稅種，因此，很多企業(yè)不想這么復雜，想核定征收。
那么，房地產開發(fā)企業(yè)可以核定征收土地增值稅嗎？
案例
土地增值稅能否通過“核定征收”進行節(jié)稅籌劃?
某房地產公司開發(fā)了一商住兩用樓盤，房產銷售火爆，增值額3倍以上，土地增值稅適用60%的稅率。公司為了達到少繳土地增值稅的目的，同稅務部門溝通希望采用核定征收土地增值稅。
那么，房地產開發(fā)企業(yè)可以核定征收土地增值稅嗎?
情形一
(一)什么情況下土地增值稅會被核定征收?
1.政策依據(jù)
根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知(國稅發(fā)[2009]91號)第三十四條規(guī)定，在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
2.政策解析
通過對以上政策的分析，當房地產企業(yè)在開發(fā)房地產項目時，出現(xiàn)賬簿混亂、憑證殘缺不全等原因，將會被核定征收土地增值稅。
但是，單純轉讓土地、轉讓舊房等行為需要繳納土地增值稅的，大部分情況不得核定征收。
如：根據(jù)《河南省地方稅務局關于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告》(河南省地方稅務局公告2023年第10號)第一條第(四)項規(guī)定，所有納稅人轉讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉讓項目，無法計算扣除項目的，報省轄市局批準后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值稅。
轉讓土地是指轉讓國有土地使用權或以轉讓國有土地使用權為主(建筑物占總售價的30%以內)的行為。
情形二
(二)土地增值稅核定征收時，會如何核定?
1.政策依據(jù)
(1)根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知(國稅發(fā)[2009]91號)第三十五條規(guī)定，符合上述核定征收條件的，由主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅務事項告知書后，稅務人員對房地產項目開展土地增值稅核定征收核查，經主管稅務機關審核合議，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。
(2)根據(jù)《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第七條規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)符合核定征收土地增值稅條件之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅。
(3)根據(jù)《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)第四條規(guī)定，核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產類型制定核定征收率。
2.政策解析
通過對以上政策的分析，企業(yè)要想采用核定征收土地增值稅，必須由“主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅務事項告知書”，也就是說，必須要得到稅務部門的認可，同時，核定率不低于預征率且原則上不得低于5%，在實際操作中，各地核定率，不同類型的樓盤，均有差別。
如：根據(jù)《天津市地方稅務局關于土地增值稅清算有關問題的公告》(天津市地方稅務局公告2023年第25號)第八條規(guī)定，關于確定房地產開發(fā)項目核定征收率的問題：
(一)普通標準住宅的核定征收率為6%；
(二)非普通標準住宅和其他類型房地產的核定征收率為8%。
(三)無法準確區(qū)分不同房地產類型的，核定征收率為8%。
也就是說，當企業(yè)真的要想采用核定征收土地增值稅時，一定得好好算一下核定征收稅負與查賬征收稅負之間的差異。
另外，還得考慮一個問題，由于只有出現(xiàn)“賬簿混亂、憑證殘缺不全” 等原因土地增值稅才能采用核定征收，那么，既然“賬簿混亂、憑證殘缺不全”企業(yè)所得稅也就無法進行查賬征收，也就得進行核定征收。
所以說，土地增值稅要想采用核定征收，就一定得全面考慮企業(yè)的其他稅種的繳納問題。
——來源：昌堯講稅
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【第3篇】土地增值稅核定征收率
《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）規(guī)定：“納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。”
關于加強土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)[2010]53號）規(guī)定：“為了發(fā)揮土地增值稅在預征階段的調節(jié)作用，各地須對目前的預征率進行調整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%......具體各地都是如何規(guī)定的呢？關注我們的穗友都知道我們有專題分享，也一直在更新。
關于預繳依據(jù)的問題，自總局公告2023年第70號下發(fā)以來，就存在不同的意見，金穗源平臺也陸續(xù)發(fā)布了關于該業(yè)務的相關文章，代表性的有：王皓鵬老師的《土地增值稅的預繳》
土地增值稅是房地產業(yè)的“關門稅種”，具有長期性、復雜性、稅收杠桿等特點，其稅負高低對于房地產項目利潤至關重要。
各地土增預征率一覽表
目錄
1北京的規(guī)定
關于進一步做好房地產市場調控工作有關稅收問題的公告（北京市地方稅務局、北京市住房和城鄉(xiāng)建設委員會2023年第3號公告）
按照《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》的有關規(guī)定，對房地產開發(fā)企業(yè)銷售商品房取得的收入，實行差別化土地增值稅預征率：
(一)房地產開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預征土地增值稅；
(二)房地產開發(fā)企業(yè)銷售新辦理預售許可和現(xiàn)房銷售備案的商品房取得的收入，按照預計增值率實行2%至8%的幅度預征率，容積率小于1.0的房地產開發(fā)項目，最低按照銷售收入的5%預征土地增值稅。
2上海的規(guī)定
關于調整住宅開發(fā)項目土地增值稅預征辦法的公告（上海市地方稅務局公告2023年第1號）
一、按不同的銷售價格確定土地增值稅預征率除保障性住房外，住宅開發(fā)項目銷售均價低于項目所在區(qū)域上一年度新建商品住房平均價格的，預征率為2%；
二、高于但不超過1倍的，預征率為3.5%；超過1倍的，預征率為5%；
三、住宅開發(fā)項目銷售均價公式：項目銷售均價=項目可售住房總銷售價格÷項目可售住房總建筑面積；
四、項目分批申報備案的，房地產開發(fā)企業(yè)應按最新備案通過的可售住房的銷售價格和建筑面積中心計算確定項目銷售均價，并調整土增稅預征率。備案調整后的次月起按調整后的預征率執(zhí)行。
3廣東的規(guī)定
廣東省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知（粵地稅發(fā)[2010]105號）
除保障性住房項目外，其他房地產項目土地增值稅預征率不得低于2%。各級稅務機關應結合當?shù)赝恋卦鲋刀惽逅愕膶嶋H稅負等因素，對土地增值稅預征率進行調整。
關于調整我市土地增值稅預征率的公告（深地稅告[2010]6號）
1.根據(jù)《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》要求，我市從2023年8月1日(征收期)開始調整土地增值稅預征率：1、普通標準住宅金按銷售收入2%預征2、別墅為4%3、其他類型房產為3%。
關于調整房地產行業(yè)及經濟適用住房土地增值稅預征率的公告（國家稅務總局潮州市稅務局）
1.房地產行業(yè)土地增值稅預征率
2.經濟適用住房土地增值稅預征率
對能提供政府部門出具相關材料的經濟適用住房且在開發(fā)商品住房項目中配套建造經濟適用住房能分開核算的，其土地增值稅按1.5%預征。
關于我市土地增值稅預征率的公告（國家稅務總局清遠市稅務局公告2023年第10號）
房地產開發(fā)項目分類及預征率
（一）市區(qū)（清遠高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、清城區(qū)、清新區(qū)）：普通住宅2%，非普通住宅3%；其他地區(qū)（英德市、連州市、佛岡縣、陽山縣、連南瑤族自治縣、連山壯族瑤族自治縣）：普通住宅2%,非普通住宅2.5%。
（二）對符合規(guī)定的保障性住房不實行預征土地增值稅，待其符合清算條件時按規(guī)定進行清算。
關于統(tǒng)一全市土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局汕尾市稅務局）
土地增值稅預征率
（一）保障性住房0.5%。
（二）普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產3%。
關于我市土地增值稅預征率的公告（廣州市地方稅務局公告2023年第7號）
一、房地產開發(fā)項目分類及預征率
(一)住宅類
普通住宅2％，別墅4%，其他非普通住宅3%。
(二)生產經營類
寫字樓(辦公用房)3％，商業(yè)營業(yè)用房4%。
(三)車位4％。
(四)對符合廣州市人民政府“廉租住房”“公共租賃住房”及“經濟適用住房(含解困房)”規(guī)定的房地產開發(fā)項目，暫不預征土地增值稅，待其項目符合清算條件時按規(guī)定進行清算。
關于我市土地增值稅預征率等事項的公告（國家稅務總局陽江市稅務局）
一、土地增值稅預征率
（一）普通住宅3%，其他類型房地產3.5%。
（二）對符合規(guī)定的保障性住房不實行預征土地增值稅，待其符合清算條件時按規(guī)定進行清算。
關于調整中山市房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率的公告（國家稅務總局中山市稅務局2023年第1號）
一、我市保障性住房項目的土地增值稅預征率為1%。
二、除保障性住房項目外，我市房地產開發(fā)項目的土地增值稅預征率不低于2%。具體每個房地產開發(fā)項目的土地增值稅預征率由稅務機關結合我市土地增值稅清算的實際稅負、房價等因素按年確定，確定方法及流程見附件。
4福建的規(guī)定
關于土地增值稅預征和核定征收有關問題的公告（福建省地方稅務局公告2023年第2號）
土地增值稅預征
（一）對納稅人從事房地產開發(fā)的，除保障性住房不預征外的預征率1.普通住宅2%2.非普通住宅，福州、廈門市4%，其他設區(qū)市3%3.非住宅，福州、廈門市6%，其他設區(qū)市5%；
（二）對納稅人從事房地產開發(fā)的，經結合項目規(guī)模、銷售價格、取地成本等情況進行綜合測算后，發(fā)現(xiàn)增值率明顯偏高，可以實行單項預征率。單項預征率不超過6%（含），由縣級地稅局領導班子集體審議確定；單項預征率超過6%，報經設區(qū)市局領導班子集體審議確定。
關于調整土地增值稅預征率的公告（三明市地方稅務局公告2023年第1號）
對納稅人從事房地產開發(fā)的，除保障性住房不預征外，不同類型確定土地增值稅預征率
一、普通住宅為2%
二、非普通住宅預計增值率小于50%（含）的為2%；預計增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預計增值率大于100%的為5%
三、非住宅預計增值率小于50%（含）的為2%；預計增值率大于50%且小于100%（含）的為3%；預計增值率大于100%的為5%。
關于土地增值稅預征和核定征收有關問題的公告（廈門市地方稅務局公告2023年第7號）
關于土地增值稅預征率
(一)對社會保障性住房不預征土地增值稅；
(二)普通標準住宅2%；
(三)非普通標準住宅4%；
(四)非住宅6%。
關于調整土地增值稅預征率的公告（寧德市地方稅務局公告2023年第1號）
本公告事項：自2023年8月1日起，土地增值稅預征率調整為普通住宅2%、非普通住宅3%、非住宅4%、別墅5%。
關于加強土地增值稅管理的補充通知（漳地稅發(fā)[2010]51號）
根據(jù)國稅發(fā)[2010]53號文件第二條規(guī)定，土增稅平均預征率改為:漳州市區(qū)、龍海市和漳州開發(fā)區(qū)普通住宅2%，非普通住宅3%，非住宅及別墅5%;其余各縣、常山開發(fā)區(qū)住宅(含普通住宅和非普通住宅)2%、非住宅及別墅5%。
對增值率明顯偏高的房地產開發(fā)項目實行單項預征率，單項預征率不得低于平均預征率。
納稅人應對適用不同預征比例的房地產分別核算，對不能分開核算的，從高適用預征比例預征土增稅。
轉發(fā)《福建省地方稅務局關于進一步加強我省房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅管理的通知》的通知（泉地稅發(fā)[2008]46號）
關于土地增值稅預征率的問題從2008年5月1日起，我市普通住宅按1%、非普通住宅按3%、非住宅按4%、別墅按5%預征率預征土增稅.對不是以招標、拍賣、掛牌方式取得土地使用權的房地產開發(fā)項目，采用單項預征率預征土增稅。
關于調整土地增值稅預征率的通知（莆地稅發(fā)[2008]65號）
平均預征率調整
（一）商業(yè)營業(yè)用房：預征率為5％；
（二）土地使用權：部分轉讓的，預征率為5%；一次性整體轉讓的，按實際增值額計算征收土地增值稅；
（三）別墅，寫字樓、車庫(車位)及其他非住宅房地產：預征率為4％；
（四）非普通住宅：非普通住宅在莆田市城區(qū)（含荔城區(qū)城區(qū)、城廂區(qū)城區(qū)，下同）范圍內的，預征率為2.5-3％；在莆田市城區(qū)范圍外的，預征率為2-2.5%；
（五）普通住宅：普通住宅在莆田市城區(qū)范圍內的，預征率為1.5-2%；在莆田市城區(qū)范圍外的，預征率為1-1.5%。
5重慶的規(guī)定
重慶市財政局 重慶市地方稅務局關于進一步做好房地產項目土地增值稅預征工作的通知（渝財稅[2014]247號）
嚴格執(zhí)行房地產項目預征率標準從2023年1月1日(稅款所屬時間)起，普通標準住宅土地增值稅預征率調整為1%，各主管稅務機關應按照重慶市享受優(yōu)惠政策的普通住房標準對房地產項目預售進行認定，凡普通標準住宅以外的開發(fā)產品(非普通標準住宅、非住宅和獨棟商品住宅)，應嚴格按照《重慶市地方稅務局關于調整土地增值稅預征率有關問題的通告》(2023年2號)規(guī)定的土地增值稅預征率標準執(zhí)行，嚴格杜絕將住宅中的非普通標準住宅和獨棟商品住宅，混入普通標準住宅預征土地增值稅。
關于調整土地增值稅預征率有關問題的通告（重慶市地方稅務局通告2023年第2號）
一、房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品土地增值稅預征率標準如下：
（一）普通標準住宅預征率為2%[本條款廢止]。
（二）非普通標準住宅、非住宅（商業(yè)用房、車庫等）預征率為3.5%。
（三）獨棟商品住宅預征率為5%。
二、對房地產開發(fā)企業(yè)2023年5月1日起取得的開發(fā)產品銷售（預售）收入，按上述預征率標準預征土地增值稅。
6江西的規(guī)定
關于調整土地增值稅預征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務局公告2023年第1號）
南昌、九江、萍鄉(xiāng)、贛州、宜春、上饒、吉安、撫州等8個設區(qū)市范圍的土地增值稅預征率恢復為：轉讓普通住宅，按1%；轉讓非普通住宅，按3%；轉讓非住宅，按5%預征。景德鎮(zhèn)、新余、鷹潭等3個設區(qū)市范圍的土地增值稅預征率保持現(xiàn)有水平不變，即：轉讓普通住宅，按0.7%；轉讓非普通住宅，按1.5%；轉讓非住宅，按3%預征。
7青海的規(guī)定
青海省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務局公告2023年第5號）
預征率
全省
保障性住房0%
普通住宅1%
非普通住宅1%
西寧市(含園區(qū)不含大通縣、湟中縣、湟源縣)
其他商品房
商鋪4%
其他3%
海東市、海西州、海南州、海北州、黃南州及大通縣、湟中縣、湟源縣
其他商品房2%
關于明確土地增值稅預征率、核定征收率的公告（青海省稅務局公告2023年第8號）
8山西的規(guī)定
關于調整房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務局2023年第1號公告）
土地增值稅預征率調整為【條款廢止】
（一）住宅項目：1.5%；
（二）除住宅以外的其他房地產項目：3%。
關于重新公布《土地增值稅預征管理辦法》的公告（山西省地方稅務局公告2023年第3號）
第三條土地增值稅預征率：5%以內各市可根據(jù)當?shù)胤康禺a市場的實際情況，在省確定的幅度內制定具體的預征比率。
土地增值稅以納稅人取得的預收款為計稅依據(jù)，按下列公式計算預征稅額：土地增值稅預征稅額=預收款×預征率
預收款包括預售款、定金，實物及其他經濟利益。
關于房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局山西轉型綜合改革示范區(qū)稅務局2023年第2號）
一、土地增值稅預征率：
商品房項目銷（預）售均價低于（或等于）項目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價格的，按以下預征率執(zhí)行：
（一）普通標準住宅1.5%；
（二）除普通標準住宅以外的其他住宅2.5%；
（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產項目3%。
商品房項目銷（預）售均價高于項目所在市轄城區(qū)、縣上一年度新建商品房平均價格的，按以下預征率執(zhí)行：
（一）普通標準住宅3%；
（二）除普通標準住宅以外的其他住宅4%；
（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產項目5%。
關于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局晉中市稅務局公告2023年第3號）
第六條第四款修改為：“土地增值稅預征率按類型分別暫定為：普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產2.5%?！?/p>
9黑龍江的規(guī)定
黑龍江省地方稅務局關于加強土地增值稅預征工作的通知（黑地稅發(fā)[2005]94號）
關于土地增值稅預征率的確定
納稅人開發(fā)普通標準住宅、別墅、度假村、高檔住宅及其它房地產開發(fā)項目取得轉讓收入時，均應按規(guī)定預征土地增值稅。普通標準住宅是指：按所在地政府規(guī)定的一般民用住宅標準建造的居住用住宅。在實際工作中掌握的原則是：除別墅、度假村及超過當?shù)刈≌N售平均價格20%以上的居住用住宅外，其它居住用住宅可視為普通標準住宅。土地增值稅預征率暫定為0.5%-3%，具體預征率由各市（地）地方稅務局根據(jù)不同開發(fā)項目自行確定，并報省局備案。
關于調整全市土地增值稅預征率和核定征收率的公告(哈爾濱市地方稅務局公告2023年第1號)
土地增值稅預征率
（一）各區(qū)普通標準住宅調整為3%；除普通標準住宅以外的其他住宅調整為3.5%；除上述以外的其他房地產項目，調整為5%
（二）縣（市）普通標準住宅調整為2%；除普通標準住宅以外的其他住宅調整為3%；除上述以外的其他房地產項目調整為5%
關于調整全市土地增值稅預征率的公告（哈爾濱市地方稅務局公告2023年第3號）
一、市區(qū)預征率
各區(qū)普通標準住宅調整為2.5%；除普通標準住宅以外的其他住宅調整為3%；除上述以外的其他房地產項目調整為5%。
二、縣(市)預征率
縣(市)普通標準住宅調整為1.5%；除普通標準住宅以外的其他住宅調整為2.5%；除上述以外的其他房地產項目調整為5%。
關于調整土地增值稅預征率的公告（齊齊哈爾市地方稅務局公告2023年第1號）
普通標準住宅預征率為5%，非普通標準住宅預征率為6%，除住宅以外的其他房地產項目為7%。
關于調整全市土地增值稅預征率的公告（哈爾濱市地方稅務局公告2023年第5號）
一、土地增值稅預征率
（一）市區(qū)普通標準住宅預征率調整為4%；除普通標準住宅以外的其他住宅預征率調整為4.5%；除上述以外的其他房地產項目預征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。
（二）縣（市）普通標準住宅預征率調整為3%；除普通標準住宅以外的其他住宅預征率調整為3.5%；除上述以外的其他房地產項目預征率繼續(xù)按5%執(zhí)行。
關于調整土地增值稅預征率的公告（國家稅務總局黑龍江省稅務局 黑龍江省財政廳 黑龍江省住房和城鄉(xiāng)建設廳公告2023年第3號）
一、自2023年10月1日起，全省普通標準住宅、非普通標準住宅、其他類型房地產土地增值稅預征率分別按1.5%、2%、2.5%執(zhí)行。
10四川的規(guī)定
關于土地增值稅征管問題的公告（四川省地方稅務局公告2023年第1號）
關于土地增值稅預征率
為發(fā)揮土地增值稅在預征階段的調節(jié)作用，均衡稅款入庫，降低欠稅風險，經研究，決定對我市土地增值稅預征率作如下調整：
（一）對保障性住房暫不預征土地增值稅。
（二）普通住宅預征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為1.5%，其余區(qū)縣為1%。
（三）非普通住宅預征率：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣為2%，其余區(qū)縣為1.5％。
（四）商用房預征率為：市中區(qū)、峨眉山市和犍為縣3％，其余區(qū)縣為2.5%。
關于繼續(xù)實施土地增值稅有關政策的公告（國家稅務總局成都市稅務局 成都市財政局公告2023年第2號）
關于土地增值稅預征率
（一）對保障性住房暫不預征土地增值稅。
（二）普通住宅預征率為1%。
（三）非普通住宅預征率為2%。
（四）其他類型房地產預征率為2.5%。
關于土地增值稅征管問題的公告（廣元市地方稅務局公告2023年第2號）
關于土地增值稅預征率
（一）對保障性住房暫不預征土地增值稅。
（二）普通標準住宅預征率為1%。
（三）非普通標準住宅預征率為1.5%。
（四）非住宅預征率為2.5%。
關于土地增值稅征管問題的公告（國家稅務總局涼山彝族自治州稅務局公告2023年第3號）
關于土地增值稅預征率
（一）對保障性住房暫不預征土地增值稅。
（二）西昌市：普通住宅1.3%；非普通住宅2%；商用房3%。
（三）會理縣、會東縣、德昌縣、冕寧縣：普通住宅1.2%；非普通住宅1.7%；商用房2.8%。
（四）木里縣、鹽源縣、寧南縣、昭覺縣、雷波縣、越西縣、普格縣、金陽縣、布拖縣、甘洛縣、喜德縣、美姑縣：普通住宅1%；非普通住宅1.5%；商用房2.5%。
關于發(fā)布修改《雅安市地方稅務局 雅安市財政局關于土地增值稅征管問題的公告》的公告（總局雅安市稅務局、財政局公告2023年第5號）
關于土地增值稅預征率
為發(fā)揮土地增值稅在預征階段的調節(jié)作用，均衡稅款入庫，降低欠稅風險，經四川省地方稅務局、四川省財政廳授權，決定對我市土地增值稅預征率作如下調整：
（一）對保障性住房暫不預征土地增值稅。
（二）普通住宅預征率為1%。
（三）非普通住宅預征率為1.5％。
（四）商用房預征率為2.5％。
關于土地增值稅征管的公告（國家稅務總局資陽市稅務局公告2023年第8號）
關于土地增值稅預征率
（一）對保障性住房暫不預征土地增值稅；
（二）普通住宅預征率為 1.5%；
（三）非普通住宅預征率為2.5％；
（四）非住宅預征率為3.5％。
關于調整自貢市普通住宅土地增值稅預征率的公告（國家稅務總局自貢市稅務局 自貢市財政局公告2023年第1號）
將我市普通住宅土地增值稅預征率調整為1.2%。
11江蘇的規(guī)定
關于調整土地增值稅預征率的公告（蘇地稅規(guī)[2016]2號）
一、除本公告第二條、第三條規(guī)定的情形外，南京市、蘇州市市區(qū)（含工業(yè)園區(qū)）普通住宅、非普通住宅、其他類型房產的預征率分別為：2%、3%、4%；其他地區(qū)普通住宅、非普通住宅、其他類型房產的預征率均為2%。
二、預計增值率大于100%且小于或等于200%的房地產開發(fā)項目，預征率為5%；預計增值率大于200%的房地產開發(fā)項目，預征率為8%。
三、公共租賃住房、廉租住房、經濟適用房、城市和國有工礦棚區(qū)改造安置住房等保障性住房，仍暫不預征。
關于土地增值稅預征和核定征收問題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號）
除普通標準住宅不預征土地增值稅外，其他房地產按以下預征率預征土地增值稅：
1、獨棟商品住宅：5%；
2、商業(yè)、辦公等生產經營類房地產：3%；
3、獨棟商品住宅之外的住宅類等房地產：2%。
納稅人開發(fā)不同類型的房地產的，轉讓收入應按房地產類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產轉讓收入的，按轉讓房地產中預征率最高的房地產類型預征土地增值稅。
12浙江的規(guī)定
關于土地增值稅征管若干問題的規(guī)定（浙江省地方稅務局公告2023年第2號）
自2023年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，其他房地產開發(fā)項目的土地增值稅預征率一律不得低于2%。各市、縣地方稅務局可依據(jù)當?shù)胤康禺a市場的發(fā)展現(xiàn)狀，科學分析不同類型房地產開發(fā)項目的增值水平，確定適當?shù)牟顒e預征率，強化土地增值稅的預征管理。
關于土地增值稅征管問題的公告（寧波市地方稅務局公告2023年第1號）
按照《通知》精神，我市土地增值稅預征率調整為：
類型稅率
普通住宅2%
除普通住宅外的其它房產3%
關于土地增值稅預征率和核定征收率有關事項的公告（國家稅務總局舟山市稅務局）
關于房地產開發(fā)項目的預征率
對房地產開發(fā)項目應當預征土地增值稅的，按照以下規(guī)定實行差別化預征率：
（一）普通住宅預征率為2%；
（二）非普通住宅預征率為2.5%；
（三）其他類型房地產預征率為3%（包括非住宅類房產、無產權的車庫、車位、儲藏室等）。
關于發(fā)布全市房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率的公告（國家稅務總局永康市稅務局）
土地增值稅預征率按下列標準執(zhí)行：
一、普通住宅預征率為3%;
二、其他類型房地產預征率為4%。
關于進一步做好房地產市場宏觀調控工作促進我市房地產業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的實施意見（湖建發(fā)[2011]11號）
市區(qū)除保障性住房外，普通住房的土地增值稅預征率為2%，非普通住房（包括排屋、別墅）、商業(yè)用房、其他用房的土地增值稅預征率為3%；規(guī)范核定征收項目的核定工作，核定征收率原則上不得低于5%。
13河南的規(guī)定
關于明確土地增值稅若干政策的通知（豫地稅發(fā)[2010]28號）
土地增值稅預征率
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定，我省土地增值稅預征率按不同項目分別確定：
（一）普通標準住宅1.5%；
（二）除普通標準住宅以外的其他住宅3.5%；
（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產項目4.5%.
轉發(fā)關于土地增值稅清算有關問題的通知（豫地稅函[2010]202號）
三、關于經濟適用房問題。
經濟適用房是經政府批準建設的具有保障性質的普通標準住宅，一般來說增值額較低，在預征土地增值稅時按0.5%預征率執(zhí)行，在土地增值稅清算時，對增值額未超過扣除項目金額20%的，應免征土地增值稅;對增值額超過扣除項目金額20%的，應按照規(guī)定征收土地增值稅。
14湖南的規(guī)定
益陽市地方稅務局關于發(fā)布《益陽市地方稅務局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽市地方稅務局公告2023年第5號）
土地增值稅預征率，按下列標準執(zhí)行：
（一）普通標準住宅1.5%；
（二）非普通標準住宅（含車庫等）2%；
（三）別墅、寫字樓、營業(yè)用房等3%；
（四）單純轉讓土地使用權5%；
（五）對既開發(fā)建造普通標準住宅，又開發(fā)建設其他類型商品房的，其銷售收入應分別核算，否則一律從高計稅，并不能享受普通標準住宅的稅收優(yōu)惠；
（六）對以前年度開發(fā)的房地產項目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅預征率
15湖北的規(guī)定
關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號）
預征率
1、銷售普通住宅預征率為2％；
2、銷售非普通住宅預征率為4.5％；
3、銷售非住宅開發(fā)產品預征率為6.5％
關于土地增值稅預征率和核定征收率有關事項的公告（國家稅務總局襄陽市稅務局公告2023年第3號）
土地增值稅預征率。銷售非普通住宅預征率為4.5%，銷售其他類型房地產預征率為6.5%。
關于我市土地增值稅預征率和核定征收率有關事項的公告（國家稅務總局天門市稅務局公告2023年第3號）
土地增值稅預征率，按普通住宅、非普通住宅及其他類型房地產三種劃分，分別為1.5%、4%、6%。
關于我市土地增值稅預征率和核定征收率有關事項的公告（國家稅務總局隨州市稅務局公告2023年第3號）
土地增值稅預征率，按普通住房、非普通住房及其他類型房地產三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為1.5%、4%、6%；隨縣（含大洪山風景名勝區(qū)）、廣水市分別為1.5%、3.5%、5.5%。
16遼寧的規(guī)定
關于加強土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號）
調整房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率及核定征收率
房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率調整如下：
（一）住宅項目，土地增值稅預征率不得低于1.5%;
（二）非住宅項目，土地增值稅預征率不得低于3%;
（三）為鼓勵保障性住房建設，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預征土地增值稅的政策。
房地產開發(fā)項目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。
關于調整我市房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率的公告（沈陽市地方稅務局公告2023年第2號）
一、住宅項目，土地增值稅預征率為2%；
二、非住宅項目，土地增值稅預征率為4%；
三、為鼓勵保障性住房建設，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預征土地增值稅的政策。
關于調整房地產開發(fā)項目土地增值稅 預征率的公告（營口市地方稅務局公告2023年第3號）
一、住宅項目，土地增值稅預征率由1.5%調整為2%。
二、非住宅項目，土地增值稅預征率由3%調整為5%。
關于調整房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅預征率的公告（遼陽市地方稅務局公告2023年第2號）
據(jù)《關于加強土地增值稅征管工作的通知》（遼地稅函〔2010〕201號）文件規(guī)定，現(xiàn)將遼陽市房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率調整如下：
（一）普通商品住房項目，土地增值稅預征率為1.5%；
（二）非普通商品住房和非住房項目，土地增值稅預征率為3.5%；
（三）為鼓勵保障性住房建設，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預征土地增值稅的政策
17陜西的規(guī)定
陜西省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告（陜西省地方稅務局公告2023年第1號）
將《陜西省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告》（陜西省地方稅務局公告2023年第3號）中設區(qū)市的市區(qū)普通住宅土地增值稅預征率由1.5%下調至1%
18貴州的規(guī)定
貴州省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率問題的通知（黔地稅發(fā)[2008]61號）
為進一步加強土地增值稅預征管理，推進房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）的有關規(guī)定，結合我省房地產市場狀況，現(xiàn)將源土地增值稅預征率調整及有關問題通知如下：
一、普通標準住宅，預征率調整為1％；
二、非普通標準住宅，預征率調整為2％；
三、營業(yè)用房，預征率調整為3％；
四、其他房產，預征率調整為1.5％。
納稅人在開發(fā)項目中既建普通標準住宅又進行其他類型房地產開發(fā)的，應分別核算其增值額。納稅人不分別核算或不能分別核算的，從高適用預征率。
19新疆的規(guī)定
新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于明確土地增值稅相關問題的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局公告2023年第6號）
關于土地增值稅預征率問題
除保障性住房外，普通住宅土地增值稅預征率不得低于1%。非普通住宅和其他類型房地產預征率不得低于3%。
關于土地增值稅預征率的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局公告2023年第2號）
新疆維吾爾自治區(qū)土地增值稅預征率
序號
地區(qū)
普通住宅
非普通住宅
其他類型房地產
1
伊犁哈薩克自治州
1%
3%
3%
2
塔城地區(qū)
1%
3%
3%
3
阿勒泰地區(qū)
1%
3%
3%
4
克拉瑪依市
1%
3%
4%
博爾塔拉蒙古自治州
1%
3%
3%
6
昌吉回族自治州
1%
3%
4%
7
烏魯木齊市
1%
3%
4%
8
哈密地區(qū)
1%
3%
4%
9
吐魯番地區(qū)
1%
3%
4%
10
巴音郭楞蒙古自治州
1%
3%
3%
11
阿克蘇地區(qū)
1%
3%
3%
12
克孜勒蘇柯爾克孜自治州
1%
3%
3%
13
喀什地區(qū)
1%
3%
3%
14
和田地區(qū)
1%
3%
3%
15
阿拉爾
1%
3%
3%
16
圖木舒克
1%
3%
3%
17
五家渠
1%
3%
3%
18
石河子
1%
3%
4%
19
北屯
1%
3%
3%
20
鐵門關
1%
3%
3%
21
雙河
1%
3%
3%
關于明確新設立兵團城市適用土地增值稅預征率的公告（國家稅務總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務局公告2023年第5號）
現(xiàn)將新疆維吾爾自治區(qū)新設立兵團城市的土地增值稅預征率公告如下：
新設立兵團城市
普通住宅
非普通住宅
其他類型房地產
昆玉市
1%
3%
3%
胡楊河市
1%
3%
3%
可克達拉市
1%
3%
3%
新設立的兵團城市土地增值稅預征率與設立前所在地適用的土地增值稅預征率保持一致，繼續(xù)適用設立前所在地的土地增值稅預征率。
20吉林的規(guī)定
轉發(fā)國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知（吉地稅發(fā)[2010]184號）
調整預征率，建立“三同步”機制，進一步完善土地增值稅預征辦法。房地產開發(fā)企業(yè)銷售普通標準住宅預征率調整至1．5％，銷售超出普通標準住宅條件的非普通住房及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至l萬元（含）、1萬元以上的預征率分別為2％、3％、4％。
房地產開發(fā)企業(yè)銷售經濟適用住房、限價商品房等保障性住房，憑發(fā)展和改革部門立項、各級政府審批備案的相關材料暫不預征土地增值稅。對同一開發(fā)項目，既有保障性住房，又有商品房的，應分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標準住宅預征率預征土地增值稅。
關于化解房地產庫存的若干意見（吉政辦發(fā)[2016]23號）
普通標準住宅按1.5％計征，非普通標準住宅按2％計征，其他類型房產按2.5％計征，房地產開發(fā)企業(yè)銷售保障性住房暫不預征土地增值稅。
21寧夏的規(guī)定
關于印發(fā)《寧夏回族自治區(qū)土地增值稅征收管理實施暫行辦法》的通知（寧政發(fā)[2015]43號）
納稅人在房地產開發(fā)項目全部竣工結算前取得轉讓收入的，應按規(guī)定按月預繳土地增值稅；待該項目具備條件或全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。土地增值稅預征率為：
（一）普通住宅為1%.
（二）非普通住宅為1.5%.
（三）其他類型房地產為2%.
（四）對按規(guī)定列入市、縣政府公共租賃住房、廉租住房、經濟適用房、城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房等保障性住房暫不實行預征。
按預征率計算應納稅額計算公式為：
應納稅額=轉讓房地產取得的收入×預征率
預售房地產所取得收入包括轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的貨幣收入、實物收入和其他一切經濟收益。
22河北的規(guī)定
關于調整房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務局公告2023年第1號）
除保障性住房外，房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率統(tǒng)一調整為2%。
關于進一步加強土地增值稅管理的通知（石地稅發(fā)[2005]56號）
一、從２００５年１月１日起，對房地產開發(fā)企業(yè)必須全面落實土地增值稅預征辦法。
凡開發(fā)項目基建計劃中列明為高級公寓、別墅、度假村以及獨門獨院、別墅式住宅的，預征率暫統(tǒng)一為１％，除此之外開發(fā)項目的預征率暫統(tǒng)一為０．５％。以前，各單位多征稅款，不再退稅，待項目全部竣工，辦理清算時多退少補。
二、預征依據(jù)為開發(fā)項目的土地使用權、房地產轉讓收入。
23安徽的規(guī)定
關于明確財產和行為稅若干稅收政策的公告（國家稅務總局安徽省稅務局公告2023年第10號）
我省保障性住房土地增值稅預征率為0；普通標準住宅、全裝修住房為1.5%。其他類型房地產預征率不得低于1.5%，由各市稅務機關在規(guī)定的幅度標準范圍內，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。
關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局黃山市稅務局公告2023年第1號）
土地增值稅預征率
（一）保障性住房：預征率為0%；
（二）普通標準住房、全裝修住房、裝配式建筑、綠色建筑、車庫、車位、儲藏室：預征率為1.5%；
（三）非普通標準住房（除全裝修住房外）：預征率為2%；
（四）營業(yè)用房及其他類型用房：預征率為2.5%；
（五）別墅（含雙拼、排屋）、高級公寓、度假村：預征率為3%。
關于裝配式建筑和綠色建筑土地增值稅有關事項的公告（國家稅務總局蕪湖市稅務局、蕪湖市住房和城鄉(xiāng)建設委員會）
住宅（別墅、高級公寓、度假村除外）預征率為1.5%，其中：保障性住房（包括廉租住房、經濟適用住房、公共租賃住房、限價商品住房、棚戶區(qū)改造安置住房等）預征率為0%。營業(yè)性用房，預征率為1.8%。別墅、高級公寓、度假村，預征率為2.8%。
關于明確土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局馬鞍山市稅務局公告2023年第1號）
（一）保障性住房、普通標準住房、全裝修住房等以外的其他類型房地產預征率為2%。
（二）上述房地產屬于裝配式建筑和綠色建筑的，預征率為1.8%。
關于明確阜陽市土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局阜陽市稅務局）
阜陽市土地增值稅預征率按下列標準執(zhí)行：
保障性住房0；
普通住宅1.5%；
非普通住宅2%；
營業(yè)用房4%；
其他房地產2%。
關于發(fā)布土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局合肥市稅務局公告2023年第6號）
我市土地增值稅預征率按下列標準執(zhí)行：
（一）保障性住房預征率為0；
（二）住宅（不含別墅、商住房）預征率為1.5%；
（三）其他類型房地產（含別墅、商住房）預征率為2%。
24山東的規(guī)定
關于明確土地增值稅預征率和核定征收率有關問題的公告（國家稅務總局濟南市稅務局公告2023年第1號）
房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅預征和清算應當區(qū)分普通住房、非普通住房和其他房地產三種類型。預征率如下：
房地產開發(fā)企業(yè)建造的保障性住房暫不預征土地增值稅，但應按規(guī)定到主管稅務機關登記備案。
關于土地增值稅有關問題的公告（棗莊市地方稅務局公告2023年第1號）
（一）房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設并銷售的普通住房，土地增值稅預征率為2%；
（二）房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設并銷售的非普通住房、其他類型房地產，土地增值稅預征率為3%；
關于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務局2023年第1號）
納稅人轉讓市區(qū)范圍內的普通標準住宅，預征率為 2%；轉讓市區(qū)范圍內的非普通標準住宅，預征率為3%；轉讓市區(qū)范圍內的其他房地產，預征率為3%。
納稅人轉讓市區(qū)范圍外的普通標準住宅、非普通標準住宅、其他房地產，預征率為2%。
市區(qū)范圍是指蘭山區(qū)、羅莊區(qū)、河東區(qū)、臨沂高新技術產業(yè)區(qū)、臨沂經濟技術開發(fā)區(qū)所轄區(qū)域。
關于調整土地增值稅預征率和核定征收率有關問題的公告（國家稅務總局煙臺市稅務局）
（一）長島縣地域范圍內開發(fā)的房地產項目，納稅人銷售普通住房預征率為2%，銷售非普通住房和其他房地產預征率為3% 。
（二）長島縣地域范圍外，全市其它地域范圍內開發(fā)的房地產項目，納稅人銷售普通住房、非普通住房和其他房地產預征率為3% 。
（三）納稅人轉讓經政府批準建設的保障性住房取得的收入，暫不預征土地增值稅，但應在取得收入時按規(guī)定到主管稅務機關登記或備案。
關于土地增值稅預征和核定征收有關事項的公告（威海市稅務局公告2023年第3號）
關于房地產開發(fā)項目土地增值稅的預征率
（一）普通標準住宅，預征率為2%。
（二）非普通標準的住宅，預征率為3%。
（三）其他房地產類型，預征率為4%。
（四）納稅人轉讓經政府批準建設的保障性住房取得的收入，暫不預征土地增值稅，但應在取得收入時按規(guī)定到主管稅務機關登記或備案。
關于土地增值稅預征和核定征收有關問題的公告（國家稅務總局青島市稅務局公告2023年第23號）
一、關于房地產開發(fā)項目土地增值稅的預征
（一）納稅人開發(fā)建設并銷售房地產，土地增值稅預征率如下：
1．對于普通住宅，每平方米銷售價格在20000元（含增值稅）以下的，預征率為2%；每平方米銷售價格在20000元（含增值稅）以上的，預征率為2.5%。
2．對于非普通住宅，每平方米銷售價格在20000元（含增值稅）以下的，預征率為2.5%；每平方米銷售價格在20000元（含增值稅）以上的，預征率為3.5%。
3．對于其他類型房地產，除單獨銷售車庫、車位、閣樓、儲藏室等附屬設施預征率為2%外，其余房地產預征率為3.5%。
房地產類型的劃分標準，按照房地產管理部門認定的標準執(zhí)行。
25廣西的規(guī)定
關于土地增值稅預征和核定征收有關事項的公告（國家稅務總局賀州市稅務局公告2023年第5號）
關于土地增值稅預征率
（一）對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的保障性住房，暫不預征土地增值稅。
（二）對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房，按1%的預征率預征土地增值稅。
（三）對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按2%的預征率預征土地增值稅。
（四）對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產，按3%的預征率預征土地增值稅。
南寧市人民政府辦公廳關于調整土地增值稅預征率的通知（南府辦[2009]6號）
二、對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，預征土地增值稅的預征率由2%下調為0.5%。
三、對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，預征土地增值稅的預征率由3%下調為1.5%。
四、對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產，預征土地增值稅的預征率保持3%不變
關于調整南寧市土地增值稅預征率的公告（國家稅務總局南寧市稅務局公告2023年第7號）
一、南寧市城區(qū)和開發(fā)區(qū)（不含武鳴區(qū)、廣西—東盟經濟技術開發(fā)區(qū)所屬范圍）
（一）保障性住房暫不預征土地增值稅；
（二）對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，按1%預征土地增值稅；
（三）對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按3%預征土地增值稅；
（四）對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪及其他房產，按4%預征土地增值稅。
二、南寧市各縣（含武鳴區(qū)、廣西—東盟經濟技術開發(fā)區(qū)所屬范圍）
（一）保障性住房暫不預征土地增值稅；
（二）對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住宅，按1%預征土地增值稅；
（三）對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住宅，按2%預征土地增值稅；
（四）對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪及其他房產，按3%預征土地增值稅。
關于調整土地增值稅預征率的公告（國家稅務總局貴港市稅務局公告2023年第9號）
一、對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的保障性住房，暫不預征土地增值稅。
二、對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房，按1%的預征率預征土地增值稅。
三、對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的非普通住房，按2%的預征率預征土地增值稅。
四、對房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商鋪和其他房產，按3%的預征率預征土地增值稅。
26云南的規(guī)定
關于土地增值稅征管若干事項的公告（國家稅務總局云南省稅務局公告2023年第7號）
除保障性住房實行零預征率外，各地不同類型房地產預征率如下：
1.普通住房預征率為1.5%。
2.除普通住房外的其他類型房地產，昆明市的五華區(qū)、盤龍區(qū)、西山區(qū)、官渡區(qū)、呈貢區(qū)、晉寧區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、旅游度假區(qū)、陽宗海風景名勝區(qū)、安寧市、昆明空港經濟區(qū)預征率為4%，其他縣（市、區(qū)）預征率為3%；大理州、西雙版納州預征率為3%；其他州（市）預征率為2.5%。
房地產開發(fā)企業(yè)應當對適用不同預征率的不同類型房地產銷售收入分別核算并申報預繳；對未分別核算預繳的，從高適用預征率預征土地增值稅。
關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的意見（昭通市地方稅務局公告2023年第2號）
昭通市土地增值稅的預征率確定為：普通住宅為1%；非普通住宅為1.5%；寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為2.5%；開發(fā)土地使用權轉讓的為3%。
27甘肅的規(guī)定
關于調整土地增值稅預征率、核定征收率的公告(國家稅務總局甘肅省稅務局公告2023年第10號)
除保障性住房（各級人民政府或者指定經營單位回購的廉租住房、公共租賃住房，以及按照政策規(guī)定向特定對象銷售的經濟適用住房）暫不預征土地增值稅外，其他房地產按以下預征率預征土地增值稅：
（一）蘭州市城關區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)，蘭州經濟技術開發(fā)區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關市及其他地級市政府（不包括臨夏州、甘南州）所在區(qū)的普通住宅為2%，非普通住宅為3%，其他類型房地產為5%。
（二）臨夏州、甘南州、蘭州新區(qū)及不屬于第（一）款的其他縣（市、區(qū)）普通住宅為1%，非普通住宅為1.5%，其他類型房地產為4%。
28天津的規(guī)定
關于土地增值稅征管有關事項的公告（國家稅務總局天津市稅務局公告2023年第13號）
坐落于我市和平區(qū)、河東區(qū)、河西區(qū)、南開區(qū)、河北區(qū)和紅橋區(qū)行政區(qū)域內的房地產開發(fā)項目的土地增值稅預征率為：普通住宅3%、非普通住宅4%、其他類型房地產5%。
坐落于我市上述行政區(qū)域外的房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率為：普通住宅2%、非普通住宅3%、其他類型房地產4%。
29內蒙古的規(guī)定
關于調整土地增值稅預征率的通知（鄂地稅發(fā)[2007]403號）
一、達旗、蒙西地區(qū)普通住宅按1%的預征率進行預征，非普通住宅（不包括別墅）按1.3%的預征率進行預征，別墅、庫房（包括車庫、車位）按1.5%的預征率進行預征，商業(yè)用房按2%的預征率進行預征。
二、鄂旗、鄂前旗、烏審旗和杭錦旗地區(qū)住宅和庫房（包括車庫、車位）按1%的預征率進行預征，商業(yè)用房按2%的預征率進行預征。
三、我市其他地區(qū)普通住宅按1.2%的預征率進行預征，非普通住宅（不包括別墅）按1.5%的預征率進行預征，別墅、庫房（包括車庫、車位）按2%的預征率進行預征，商業(yè)用房按3%的預征率進行預征。
關于加強土地增值稅征收管理的通知（呼地稅字[2007]19號）
對呼和浩特市地區(qū)的房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的普通住房的土地增值稅預征率由1%恢復到2%；營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等的土地增值稅預征率調整為3%。
關于調整土地增值稅預征辦法有關事宜的公告（國家稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局公告[2021]2號）
一、我區(qū)土地增值稅預征率按照普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產三種類型分地區(qū)確定為：
（一）呼和浩特市普通住宅2.5%，非普通住宅3.5%，其他類型房地產4%。
（二）包頭市、鄂爾多斯市、赤峰市普通住宅2%，非普通住宅2.5%，其他類型房地產3.5%。
（三）我區(qū)其他地區(qū)普通住宅1.5%，非普通住宅2%，其他類型房地產3%。
30海南省的規(guī)定
關于土地增值稅預征率的公告（海南省地方稅務局公告2023年第21號）
一、土地增值稅預征率
(一)?？谑?、三亞市、陵水縣
房地產開發(fā)項目普通住宅預征率為3%。非普通住宅及非住宅類房產預征率為5%。
(二)其他市、縣、區(qū)
房地產開發(fā)項目普通住宅預征率為2%。非普通住宅及非住宅類房產預征率為4%。
(三)對房地產開發(fā)項目中的保障性住房(不包括限價商品房)，暫不預征土地增值稅;對房地產開發(fā)項目中不屬于保障性住房的房產，按本公告第一條第(一)、(二)項規(guī)定的預征率計算預征土地增值稅。保障性住房須經政府相關部門批準性文件認定。【此條款部分重新修訂】
(四)納稅人成片受讓土地、分期分批進行開發(fā)后再分塊轉讓土地使用權的，預征率為5%。
31西藏的規(guī)定
轉發(fā)國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知（藏國稅函[2010]124號）
二、加強土地增值稅預征工作。除保障性住房外，凡在我區(qū)內從事房地產開發(fā)的納稅人在其開發(fā)項目全部竣工前轉讓房地產取得的收人，應按規(guī)定對其預征土地增值稅。根據(jù)《通知》精神，結合西藏實際，土地增值稅預征率暫定為1%-2%其中普通住房預征率為1%；非普通住房預征率為1.5%；商鋪及其他用房預征率為2%。預征稅款以納稅人每月申報取得的轉讓收入額（含預收款、定金）乘以預征率。
納稅人既開發(fā)住宅又開發(fā)其他房地產的，應按上述預征率分別核算；劃分不清的，依率從高預征。
持續(xù)更新中......
【第4篇】核定征收企業(yè)增值稅3萬
業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案。個人獨資企業(yè)是由一個自然人出資成立的，承擔無限經濟責任，不具有法人資格，規(guī)模沒有限制，行業(yè)有一定限制，主要后綴是某某中心，工作室，事務所、經營部等，比較常見的明星工作室，研發(fā)技術中心這些很多都是個獨企業(yè)，那么它主要需要叫哪些稅收呢？
個人獨資企業(yè)主要兩個稅種是增值稅、個人經營所得稅、有時候還有分紅稅（這個在稅務認定上常常不清晰），然后還有一個增值稅附加，主要就是文化事業(yè)建設費，、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅，今年有一些稅種已經是免征了具體情況是小規(guī)模納稅人個獨企業(yè)增值稅500萬普票免征，增值稅附加也免征了，印花稅很少，萬分之五，剩下就只有個人經營所得稅了。
個人獨資企業(yè)的個人經營所得稅有兩種征稅方式，一是查賬征收，二是核定征收。我們以利潤300萬為例來看看企業(yè)的一個納稅情況差距有多少呢？
個獨企業(yè)小規(guī)模納稅人今年應稅所得額100萬按照2.5%征收，100萬-300萬按照5%征收，300萬以上按照25%征收，這也就是說按照300萬內按照5%征收，也就是15萬的個人所得稅。
個獨企業(yè)小規(guī)模納稅人今年還可核定征收納稅，定期定額核定，個稅核定在0.6%左右，基本低于1%，增值稅又免征了，300萬的稅收成本也就是3萬元就完稅了，稅收的成本是相當?shù)偷?，這就是核定征收的優(yōu)惠。
小規(guī)模納稅人個獨企業(yè)的查賬征收與核定征收相差是非常大的，為什么我不說一般納稅人的個獨企業(yè)呢？因為一般納稅人企業(yè)不能核定征收了。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步《稅了吧》
【第5篇】土地增值稅核定征收稅收文件
土地增值稅對房地產企業(yè)來說是稅負最重的一個稅種，很多企業(yè)就想到土地增值稅的核定征收，什么情況下企業(yè)可以進行核定征收？
按照國稅發(fā)2006 187號文件第七條規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；
（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
國家層面上僅有上述文件規(guī)定了核定征收的范圍和條件，但是具體辦理的程序和方法文件中并沒有規(guī)定。前段時間廣東省率先發(fā)布了《廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程》，在這個文件里重申了核定征收的范圍、程序和方法。
《廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程》延續(xù)了國稅發(fā)2006 187號文核定征收規(guī)定，明確主管稅務機關應加強核定征收項目的調查核實，嚴格控制核定征收的范圍。納稅人直接轉讓國有土地使用權的，原則上不得核定征收。同時對核定情形的判定、上一級稅務機關核準及核定決議、備案等進行詳細說明。
該文件中規(guī)定符合上述核定征收條件的，由主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅務事項告知書，對房地產項目開展核定征收核查，根據(jù)不同情形，采取參照同期同類型房地產銷售價格、向國土部門查詢項目土地成本、根據(jù)清算項目相關的建筑面積、實體體積、占地面積等工程量指標并參照當?shù)乜鄢椖拷痤~標準等方式，核定計算收入和扣除項目金額，經主管稅務機關集體審議，報上一級稅務機關備案，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。
按照上述方式仍然無法計算征收的，可采取核定征收率方式征收土地增值稅，核定征收率不得低于5%。但在實務操作過程中，住宅的土地增值稅核定征收率不得低于5%，非住宅的土地增值稅核定征收率不得低于7%-8%。
因此，根據(jù)以上稅法規(guī)定，企業(yè)符合條件的，土地增值稅是可以核定征收的。但企業(yè)具體采取哪種方式，要根據(jù)企業(yè)的測算結果而定。如果測算結果高于土地增值稅的最低核定征收率，企業(yè)可采取核定征收；如果測算結果低于土地增值稅的最低核定征收率，作為房地產開發(fā)企業(yè)一定要做好項目資料儲備，通過合理籌劃，進行查賬征收來降低土地增值稅負。
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【第6篇】核定征收企業(yè)增值稅
想要了解稅收優(yōu)惠政策以及園區(qū)的招商引資小知識，可移步到《二三謝》即可獲?。?/p>
元旦假期后，我們迎來的嶄新的2023年。俗話說“一日之計在于晨”，全新的一天是從早晨開始的，而全新的一年是從年初開始的。企業(yè)想要在2023年得到良好的發(fā)展，創(chuàng)造出更大的利潤與價值，就需要在年初時期制定好一年的規(guī)劃。
企業(yè)在一年之初，除開制定業(yè)務規(guī)劃，其中還有一年的稅務籌劃。根據(jù)2023年對應的一些政策，合法的減輕一部分的稅負壓力，從而來達到經濟利潤價值的最大化！
其中企業(yè)稅務籌劃中，核定征收成為首選。核定征收享受后企業(yè)能減輕的稅負壓力是極大的，也就是說能節(jié)省大量的稅款。
核定征收在稅收洼地園區(qū)的最受歡迎的，稅收洼地園區(qū)的核定征收能在原有企業(yè)核定行業(yè)利潤率的基礎上下調稅率，從而減輕了企業(yè)在所得稅上所需要繳納的稅款。
2023年哪些稅收洼地園區(qū)的核定征收政策比較優(yōu)惠呢？
2023年在稅收洼地園區(qū)重慶，當?shù)氐暮硕ㄔ谑钦吆硕ǖ乃枚惗惵蕛H0.75%，這樣企業(yè)的所得稅能得到有效的降低，減稅降負。
所得稅得到一定的減輕，增值稅等方面同樣是有一定的稅收優(yōu)惠政策的，如2023年4月1日前，小規(guī)模納稅人增值稅普票還是免征的。
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【第7篇】土地增值稅核定征收稅率
移步《優(yōu)稅樂》了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情企業(yè)納稅壓力大的主要原因除了業(yè)務,那就是企業(yè)納稅方面了,畢竟國家財政主要收入有60%是通過征收稅率得來的,可以看得出稅收對于我國的發(fā)展有著決定性的作用,而納稅的主體可以是企業(yè)也可以是個人，那么企業(yè)的稅收可以說是非常重要的了，這也是國家禁止偷稅漏稅,大力稽查各個企業(yè)的原因。
企業(yè)除了主要的企業(yè)增值稅，企業(yè)所得稅，分紅的時候還需要繳納個人分紅稅，這幾個稅種都是不低的。本身企業(yè)的壓力就已經非常大了，但是業(yè)務上面的原因導致很多企業(yè)是拿不到成本發(fā)票的，那么按照查賬征收納稅，賬面利潤是虛高的，也就意味著企業(yè)將多繳稅，那么企業(yè)該何去何從呢？其實國家在不斷加強企業(yè)的稅務稽查時，也給出了一系列的稅收扶持政策。如今年的4月份
。國家稅務總局發(fā)布小規(guī)模納稅人企業(yè)普票免征增值稅及附加稅。企業(yè)就可以利潤這個是稅收政策的同時，享受地方政府的稅收優(yōu)惠政策，那就是核定征收。一般納稅人企業(yè)規(guī)定統(tǒng)一按照查賬征收，但是對于小規(guī)模納稅人企業(yè)卻沒有規(guī)定征收方式，地方政府也就是運用這以政策，幫助企業(yè)達到減稅納稅壓力的目的。園區(qū)成立一家小規(guī)模納稅人企業(yè)，一年500萬，普票稅率綜合不到3%，全行業(yè)都可以入駐可以說是非常優(yōu)惠的了。移步公眾號《優(yōu)稅樂》了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情
【第8篇】增值稅可以核定征收嗎
土地增值稅對房地產企業(yè)來說是稅負最重的一個稅種，很多企業(yè)就想到土地增值稅的核定征收，什么情況下企業(yè)可以進行核定征收？
按照國稅發(fā)2006 187號文件第七條規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；
（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
國家層面上僅有上述文件規(guī)定了核定征收的范圍和條件，但是具體辦理的程序和方法文件中并沒有規(guī)定。前段時間廣東省率先發(fā)布了《廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程》，在這個文件里重申了核定征收的范圍、程序和方法。
《廣東省稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程》延續(xù)了國稅發(fā)2006 187號文核定征收規(guī)定，明確主管稅務機關應加強核定征收項目的調查核實，嚴格控制核定征收的范圍。納稅人直接轉讓國有土地使用權的，原則上不得核定征收。同時對核定情形的判定、上一級稅務機關核準及核定決議、備案等進行詳細說明。
該文件中規(guī)定符合上述核定征收條件的，由主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅務事項告知書，對房地產項目開展核定征收核查，根據(jù)不同情形，采取參照同期同類型房地產銷售價格、向國土部門查詢項目土地成本、根據(jù)清算項目相關的建筑面積、實體體積、占地面積等工程量指標并參照當?shù)乜鄢椖拷痤~標準等方式，核定計算收入和扣除項目金額，經主管稅務機關集體審議，報上一級稅務機關備案，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。
按照上述方式仍然無法計算征收的，可采取核定征收率方式征收土地增值稅，核定征收率不得低于5%。但在實務操作過程中，住宅的土地增值稅核定征收率不得低于5%，非住宅的土地增值稅核定征收率不得低于7%-8%。
因此，根據(jù)以上稅法規(guī)定，企業(yè)符合條件的，土地增值稅是可以核定征收的。但企業(yè)具體采取哪種方式，要根據(jù)企業(yè)的測算結果而定。如果測算結果高于土地增值稅的最低核定征收率，企業(yè)可采取核定征收；如果測算結果低于土地增值稅的最低核定征收率，作為房地產開發(fā)企業(yè)一定要做好項目資料儲備，通過合理籌劃，進行查賬征收來降低土地增值稅負。
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【第9篇】土地增值稅有關核定征收的政策
關鍵點一：獲取權威法定機構的免稅批文
典型案例
某中資企業(yè)到東南亞某國承建水電站項目，與該國水電局（業(yè)主）簽約時達成了免稅條款。中資企業(yè)認為“合同在手，免稅無憂”，沒有爭取獲得該國財政部門的免稅函。幾年過去了，該國因財政緊張，便以整頓稅收秩序、加強征管為由，對所有外資企業(yè)進行稽查補稅。該國基層稅務稽查人員認定，雖有合同免稅條款，但是沒有財政部門的免稅函，仍屬程序不符，效力不夠，最終決定對該企業(yè)以前年度追溯補稅。合同中的免稅條款，終成一紙空文。
分析建議
對于很多境外投資項目，中資企業(yè)是跟東道國的相關政府部門（如能源部、水電局等）或國有企業(yè)談簽合同，并在合同中約定了相應的稅收優(yōu)惠。中資企業(yè)自然而然地認為，所簽合同的稅收優(yōu)惠條款具有合法性和有效性。需要注意的是，從法律效力上看，東道國的稅法制定和執(zhí)行部門，可以否定或不予認可民事合同中的稅收優(yōu)惠條款。尤其在一些政局不穩(wěn)定，立法、司法、執(zhí)法相對分離，稅制不健全的發(fā)展中國家，獲得最高法律程序上（國會或議會）稅收優(yōu)惠審核批準，才能最大程度地保障稅收優(yōu)惠的確定性。
因此，中資企業(yè)（一般是乙方承建方）在與東道國相關政府部門或國有企業(yè)（一般是甲方業(yè)主）談簽合同時，建議在合同中明確約定：甲方（業(yè)主）有義務幫助乙方（中資企業(yè)）向政府相關部門（如財政部）申請，在一定期限內獲取合同約定的稅收優(yōu)惠批文。合同談簽后，中資企業(yè)要及時跟進，催促業(yè)主積極推進，履行合同義務，并進一步與東道國的財政部，甚至國會（或議會）溝通協(xié)調，及時獲取免稅函或免稅的總理令，或者國會批準通過的免稅議案，以保障稅收優(yōu)惠條款得以有效落實。
關鍵點二：預留稅收政策變化的保障條款
典型案例
某中資施工企業(yè)投資卡塔爾某工程項目，在與該國業(yè)主簽訂合同時，因當時卡塔爾不征收增值稅，就沒有對未來新開征稅種進行預判和預留約定。2023年下半年，卡塔爾進行了稅改，自2023年1月1日起開征增值稅，稅率為5%，由業(yè)主支付工程款項時直接代扣代繳。該業(yè)主以合同中沒有預先約定條款為由，不愿調價或補償乙方（中資企業(yè)）相關稅負。中資企業(yè)與業(yè)主協(xié)商無果，只得背負起新增稅種的稅負，也直接影響到企業(yè)現(xiàn)金流。
分析建議
中國“走出去”企業(yè)在談判初期，對合同中稅收優(yōu)惠條款的闡述應專業(yè)且具體。需要特別提醒是，中資企業(yè)的投資項目時間往往較長，東道國的稅制和征稅方式很有可能在此期間發(fā)生變動。因此，對合同條款要有預判，預留稅收變化的保障條款，將東道國現(xiàn)有稅種和征收方式做一個定性的歸類預設很有必要，即便以后東道國稅制或征稅方式有變，還可以保障相同屬性和實質類似的稅種，延續(xù)享受簽約時的稅收優(yōu)惠待遇。
比如，中資企業(yè)與越南業(yè)主合同的參考表述為：與甲方（越南業(yè)主）就本合同適用于越南財政部、其行政區(qū)或地方當局對本合同所述的承建項目涉及征收的所有稅收，不論其征收方式，將給予免稅。本合同適用的越南現(xiàn)行稅種是：利潤稅，利潤匯出稅，增值稅，關稅，個人所得稅。本合同也適用于本合同簽訂之日后越南政府征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實質相似的稅收。甲方（越南業(yè)主）應將越南稅法所作出的重要變動及時通知乙方（中資企業(yè)）。
關鍵點三：爭取整體項目的稅收優(yōu)惠
典型案例
某中資企業(yè)在西非某國總承包開發(fā)一個礦區(qū)，獲得了免稅20年的特殊優(yōu)惠，是該國議會以法案形式特別審核通過的。但后因情況有變，該中資企業(yè)準備將該國的采礦權和相關股權轉讓給中國第三方企業(yè)，并簽約了很多中國分包商和東道國當?shù)毓?。那么，這一特批的免稅優(yōu)惠能否由未來的股權受讓方（第三方中資企業(yè)）直接享受？其簽約的上下游分包商、供應商能否同樣享受？最終的答復是不可以，從而影響了該中資企業(yè)的股權轉讓合同以及分包合同的簽訂價格和條件。
分析建議
中國“走出去”企業(yè)如果在東道國承建大型的整體項目，如開發(fā)一個特殊經濟園區(qū)或一個資源礦區(qū)，整個項目將涉及很多上下游參建單位，那么，企業(yè)在與東道國政府申請稅收優(yōu)惠時，不僅要力爭本企業(yè)（總承包方）的稅收優(yōu)惠，而且要力爭整個項目的稅收優(yōu)惠，要把與本企業(yè)相關的上下游供應商、分包商的稅收優(yōu)惠都涵蓋進去。因為若上下游企業(yè)不能享受相關稅收優(yōu)惠，稅負仍會以合同含稅價的方式轉嫁給總承包方，最終影響到總承包方的總體稅負。
在這種情況下，建議中資企業(yè)以不可分割的一個整體項目申請最優(yōu)的稅收優(yōu)惠（包括免稅），而不僅申請本企業(yè)（總承包方）的稅收優(yōu)惠。當總承包商將來需要轉讓股權給第三方或準備退出該項目時，原先與東道國相關政府部門或業(yè)主談定的稅收優(yōu)惠或免稅批文，才能得到最大限度的保障和承繼。
關鍵點四：提前約定稅收損失賠償責任
典型案例
在境外投資項目談判初期，某中資企業(yè)市場和商務人員在與業(yè)主談判時，更多地關注商務要點、后續(xù)項目與業(yè)主的合作等，對專門的稅收優(yōu)惠違約的調價和補償條款重視不夠，未能單獨明確約定。當東道國基層稅務部門因故不理稅收優(yōu)惠合同、強行征稅后，這家企業(yè)陷入了與業(yè)主的無果談判，對于違約賠償?shù)呢熑?，業(yè)主推諉拖延，最終不了了之，相關稅收損失只能由中資企業(yè)承擔。
分析建議
中資企業(yè)（乙方）要特別重視在合同中專門約定稅收優(yōu)惠違約責任條款，要對業(yè)主（甲方）有詳細和明確的調價及賠償責任約定。這也是中資企業(yè)重要且可行的法律救濟措施。將來，當東道國稅務部門就合同約定的稅收優(yōu)惠進行征稅或補稅時，對于相應增加的稅負，中資企業(yè)有權要求業(yè)主進行價格調增或者給予相應的補償。
特別是在中方融資貸款的方式下，最好能夠約定從融資劃款的源頭直接扣留相應的款項，以強有力地保障中資企業(yè)的稅收利益。即便與業(yè)主有糾紛再談判，甚至提起訴訟，有此合同依據(jù)，也能促使業(yè)主與東道國財稅部門進行溝通、協(xié)商，保障已簽訂稅收優(yōu)惠條款在投資經營過程中得到真正落實。
問題一、預售房地產所取得的收入是否申報納稅?
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第十四條關于預售房地產所取得的收入是否申報納稅的問題相關規(guī)定：
“根據(jù)細則的規(guī)定，對納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入可以預征土地增值稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定。因此，對納稅人預售房地產所取得的收入，當?shù)囟悇諜C關規(guī)定預征土地增值稅的，納稅人應當?shù)街鞴芏悇諜C關辦理納稅申報，并按規(guī)定比例預交，待辦理決算后，多退少補；當?shù)囟悇諜C關規(guī)定不預征土地增值稅的，也應在取得收入時先到稅務機關登記或備案。”
問題二、土地增值稅預征率是多少?
根據(jù) 《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)第二條規(guī)定：
“除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產確定適當?shù)念A征率(地區(qū)的劃分按照國務院有關文件的規(guī)定執(zhí)行)?！?/p>
例如 某房地產開發(fā)有限公司2023年5月預售住宅與非住宅項目共計取得不含稅收入8000萬元，其中預售住宅取得的不含稅收入為5000萬元，該住宅項目容積率均大于1，預售非住宅項目取得的不含稅收入為3000萬元。該地區(qū)屬于東部省份，當?shù)匾?guī)定：容積率大于1.0(含)的住宅項目，土地增值稅預征率為1.5%；容積率小于1.0的住宅項目，土地增值稅預征率調整為3%；非住宅項目，土地增值稅預征率為3%。那么，該公司應預征土地增值稅多少元?
預售住宅應預征的稅額：5000*1.5%=75萬元
預售非住宅應預征的稅額：3000*3%=90萬元
共計：75+90=165萬元
問題三、營改增后，土地增值稅預征的計征依據(jù)是否為含稅收入?
根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2023年第70號)第一條關于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題規(guī)定：
營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。
適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；
適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。
為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：
土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款
問題四、如何計算預征土地增值稅稅額?
例如、2023年5月某房地產開發(fā)有限公司銷售商品房時，取得了預收款了1100萬元(含稅收入)，該公司所在地適用的土地增值稅預征率為3%。那么，該公司應繳納預征土地增值稅多少元?
第一步、計算企業(yè)取得預售款預繳的增值稅
1100萬÷(1+10%)*3%=30萬元
第二步、計算土地增值稅預征的計征依據(jù)
土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款
=1100-30
=1070萬元
第三步、計算土地增值稅預征稅額
土地增值稅預征稅額=土地增值稅預征的計征依據(jù)*預征率
=1070*3%
=32.1萬元
問題五、土地增值稅核定征收的情形有哪些?
根據(jù) 《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第七條“土地增值稅的核定征收”相關規(guī)定：
房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；
(四)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；
(五)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
問題六、土地增值稅核定征收率是多少?
核定征收率原則上不得低于5%。
根據(jù)《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)第四條“規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞”相關規(guī)定：
核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產類型制定核定征收率。
問題七、土地增值稅核定征收稅款如何計算?
應繳稅款=轉讓房地產收入(不含增值稅)×核定征收率
例：2023年5月，稅務機關對某房地產開發(fā)企業(yè)實施稅務檢查，該公司開發(fā)的產品均為普通住宅。經檢查發(fā)現(xiàn)該公司雖設置賬簿，收入總額可以確定但成本費用憑證等扣除項目資料殘缺不全，難以確定扣除項目金額。經核查確認后，該公司不含增值稅的收入為18億元，當?shù)匾?guī)定核定征收率為7%。那么，該房地產公司應如何繳納土地增值稅?
應繳稅款=轉讓房地產收入(不含增值稅)×核定征收率
=18億*7%=1.26億元
問題八、核定征收納稅期限如何確定?
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第十六條關于納稅期限的問題條款規(guī)定：
根據(jù)條例第十條、第十二條和細則第十五條的規(guī)定，稅務機關核定的納稅期限，應在納稅人簽訂房地產轉讓合同之后、辦理房地產權屬轉讓(即過戶及登記)手續(xù)之前。
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【第10篇】增值稅核定征收辦法
導讀：土地增值稅就是轉讓土地取得的收入依法向國家繳納的一種稅費，這個稅費是有計算公式和計算方法的，下面會計學堂小編為大家簡單介紹了土地增值稅核定征收方式計算方法和征收方式，希望對大家有所幫助！
土地增值稅核定征收方式計算方法
土地增值稅的征收方式:
第一步:核定征收,按照轉讓二手房交易價格全額的1%征收率征收,這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式.如成交價為50萬元,土地增值稅應為500000×1%=5000元.
第二步:減除法定扣除項目金額后,按四級超率累進稅率征收.其中又分兩種情況,一是能夠提供購房發(fā)票,二是不能夠提供發(fā)票,但能夠提供房地產評估機構的評估報告.
土地增值稅兩種計算方法
土地增值稅是不受物業(yè)的年限限制,只要是豪宅物業(yè)有增值便適用此規(guī)定,'如果有購房發(fā)票但無增值者可免征增值稅'.計算土地增值稅,分為無購房發(fā)票與有發(fā)票兩種.
第一種方法為:'無購房發(fā)票的按照房管局評估價總額的3%'.
第二種方法為:'有發(fā)票的征收方法,其稅率為:1.增值額未超過50%的征收增值額的30%;2.增值額為50%~100%的征收增值額的40%;3.增值額為100%~200%的征收增值額的50%;4.增值額超過扣除項目金額200%以上的征收增值額的60%.'
以一套2年前購入價300萬元、賣出時房管局的評估價為350萬元的物業(yè)為例計算,其土地增值稅如按照無購房發(fā)票的情況交易的話,需繳納房管局評估價的3%,則為10.5萬元.如果按照有購房發(fā)票的按累進制征收的話,增值了50萬元,稅率為30%,減合理費用后,約15萬元.
土地增值稅核定征收方式計算方法就先介紹到這，關于這個內容，大家了解的怎么樣了呢？計算方法是成交價*征收率，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！
【第11篇】土地增值稅核定征收
關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知（國稅發(fā)[2006]187號）規(guī)定：“土地增值稅的核定征收：房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；
（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的?！?/p>
關于加強土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)[2010]53號）規(guī)定：“四、規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞：核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產類型制定核定征收率。”
以上是總局對土地增值稅核定征收的綱領性文件，文章“土地增值稅的核定征收”中對核定征收做了詳細分析，大家可以點擊藍字學習。
具體各地區(qū)的核定征收率，詳見如下正文：
各地土增核定征收率一覽表
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30個省市規(guī)定
1
廣東的規(guī)定
關于統(tǒng)一全市土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局汕尾市稅務局）
（一）符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《管理規(guī)程》第四十條規(guī)定情形，按核定方式進行清算的房地產開發(fā)項目，對主管稅務機關通過向自然資源部門查詢項目土地價格、參照汕尾市土地增值稅扣除項目金額標準、同期同類型房地產銷售價格等方式進行評估計算，無法核定土地增值稅應納稅額的，按核定征收率方式核定征收，普通住宅（含保障性住房）核定征收率為5%，其他類型房地產核定征收率為8%。
（二）納稅人轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票、契稅完稅憑證的，按核定方式征收土地增值稅，核定征收率為8%。
（三）農村集體經濟組織轉讓留用地使用權，可按核定方式征收土地增值稅，核定征收率為8%。
關于土地增值稅核定征收有關問題的通知（深地稅發(fā)[2009]460號）
一、征收范圍：2005年11月1日以前開發(fā)并開始銷售且銷售期至2005年11月1日以后結束的房地產項目，符合《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，可以適用核定征收；
二：核定征收率普通標準住宅銷售收入核定征收率為6%；
三、非普通標準住宅銷售收入核定征收率為8%；
四、寫字樓、商鋪銷售收入核定征收率為10%；
五、其他類型房地產銷售收入核定征收率為5%
關于調整河源市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局河源市稅務局公告2023年第1號）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
關于調整陽江市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局陽江市稅務局公告2023年第10號）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。
關于調整汕尾市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局汕尾市稅務局）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
關于調整中山市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局中山市稅務局公告2023年第3號）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。
關于調整清遠市個人二手房轉讓個人所得稅 土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局清遠市稅務局公告2023年第4號）
一、個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
關于調整云浮市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局云浮市稅務局公告2023年第5號）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
關于調整韶關市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局韶關市稅務局公告2023年第2號）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。個人轉讓二手非住宅以外的情形，土地增值稅核定征收率仍按《韶關市地方稅務局關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的公告》（韶關市地方稅務局公告2023年第5號）規(guī)定執(zhí)行。
關于調整潮州市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局潮州市稅務局）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
關于調整惠州市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局惠州市稅務局公告2023年第3號）
一、個人（不包括個體工商戶）轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人（不包括個體工商戶）轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人（包括個體工商戶）轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
關于明確江門市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局江門市稅務局公告[2021]3號）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
《關于調整江門市個人所得稅核定征收率表的公告》（江門市地方稅務局公告 2023年第3號）中的《江門市個人所得稅核定征收率表》第11項“銷售不動產”下增加一行“其中：轉讓二手非住宅”，核定征收率為1.5%。修改后的《江門市個人所得稅核定征收率表》見附件。
二、個人轉讓二手住宅暫免征土地增值稅，個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。
關于茂名市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局茂名市稅務局）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。
本公告從2023年11月1日起執(zhí)行。《茂名市地方稅務局關于調整個體工商戶（個人）生產經營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》（茂名市地方稅務局公告2023年第5號，茂名市地方稅務局公告2023年第1號修改）第六條：“個人取得收入所得按規(guī)定屬核定征收的，按本公告規(guī)定的核定征收率執(zhí)行。”相應修改為“個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。個人取得收入所得按規(guī)定屬核定征收的其他情形，按本公告規(guī)定的核定征收率執(zhí)行?！?/p>
關于調整揭陽市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局揭陽市稅務局公告2023年第2號）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
本公告從2023年11月1日起執(zhí)行。《揭陽市地方稅務局關于個人住房轉讓個人所得稅核定征收率的公告》（揭陽市地方稅務局公告2023年第5號）同時廢止；《揭陽市地方稅務局關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的公告》（揭陽市地方稅務局公告2023年第2號）與本《公告》不一致的，按本《公告》執(zhí)行。
關于調整肇慶市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局肇慶市稅務局公告2023年第8號）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
關于對政協(xié)肇慶市第十一屆委員會第五次會議第194號政協(xié)提案的答復（國家稅務總局肇慶市稅務局）
二、土地增值稅采用核定征收方式并不意味著稅負較據(jù)實清算大幅降低
《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號，以下簡稱《通知》）要求，對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律、法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%。根據(jù)有關法律法規(guī)和政策要求，我市土地增值稅核定征收率的具體規(guī)定為：普通住房核定征收率不低于5%；除普通住房以外的其他房地產核定征收率不低于6%。
關于調整汕頭市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局汕頭市稅務局公告2023年第9號）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
關于調整東莞市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局東莞市稅務局公告2023年第1號）
一、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
2
福建的規(guī)定
關于修訂《廈門市土地增值稅清算管理辦法》的公告（廈門市地方稅務局公告2023年第7號）
從事房地產開發(fā)的納稅人，其開發(fā)的房地產項目在清算時確實符合核定征收規(guī)定條件，經主管稅務機關審核后，其核定征收率不得低于5%，其中非住宅核定征收率不得低于6%。
關于進一步明確土地增值稅核定征收有關問題的公告（福建省地方稅務局公告2023年第4號）
對納稅人從事房地產開發(fā)的，在清算時發(fā)現(xiàn)確實符合核定征收規(guī)定條件的，要嚴格確定核定征收率，普通住宅核定征收率不得低于5%，非普通住宅核定征收率不得低于5.5%，非住宅核定征收率不得低于6%.各縣級地稅局每季核定征收情況應于季后10日內報設區(qū)市地稅局，設區(qū)市地稅局經匯總于季后15日內上報省地稅局。
關于2007年以前土地增值稅清算遺留項目實行核定征收有關問題的公告（福州市地方稅務局公告2023年第4號）
對于2007年以前房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算遺留項目，符合土地增值稅核定征收情形之一的，分別按以下規(guī)定實行核定征收：
（一）2000年1月1日前已符合土地增值稅清算條件（包括應清算和可清算條件，下同）但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的1%核定征收；
（二）2000年1月1日起至2003年12月31日止，符合土地增值稅清算條件但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的1.5%核定征收；
（三）2004年1月1日起至2005年12月31日止，符合土地增值稅清算金條件但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的2%核定征收；
（四）2006年1月1日起至2006年12月31日止，符合土地增值稅清算條件但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的3%核定征收。
關于調整房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算核定征收有關問題的公告（福州市地方稅務局公告2023年第3號）
(一)住宅核定征收率
1.普通標準住宅5%；
2.除普通標準住宅以外的其他住宅6%。
(二)非住宅核定征收率
除住宅以外的其他房地產項目8%。
關于土地增值稅若干政策問題的公告（榕稅公告[2018]1號）
對個人轉讓住房土地增值稅核定征收率為5%
對個人轉讓非住房土地增值稅核定征收率為6%。
關于明確個人轉讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局平潭綜合實驗區(qū)稅務局公告2023年第1號）
個人轉讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率為5%。
關于土地增值稅核定征收的公告（國家稅務總局莆田市稅務局公告2023年第6號）
在土地增值稅清算過程中，對房地產開發(fā)企業(yè)符合核定征收條件的，可以實行核定征收。核定征收率按以下規(guī)定執(zhí)行。
（一）以招標、拍賣或者掛牌方式取得土地的房地產開發(fā)項目：
1．普通標準住宅不低于5%；
2．非普通標準住宅不低于6%；
3．非住宅不低于7%。
（二）以招標、拍賣或者掛牌以外方式取得土地的房地產開發(fā)項目：
1．普通標準住宅不低于6%；
2．非普通標準住宅不低于8%；
3．非住宅不低于9%。
對個人轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格又不能提供購房發(fā)票，確需采取核定征收的，核定征收率為5%。
關于單位和個人轉讓舊房及建筑物 土地增值稅征收管理有關事項的公告（國家稅務總局龍巖市稅務局）
（一）對個人轉讓舊房及建筑物的，核定征收率為5%。同時，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
（二）對單位的舊房及建筑物被人民法院執(zhí)行，以拍賣、變賣、以物抵債等方式轉讓（包括在破產程序中處置國有土地使用權、地上建筑物）的，核定征收率為7%。
（三）對單位的舊房及建筑物，除被人民法院執(zhí)行以拍賣、變賣、以物抵債等方式轉讓（包括在破產程序中處置國有土地使用權、地上建筑物）之外情形的，核定征收率須經稅負測算并不低于5%。
關于單位個人轉讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關事項的公告（國家稅務總局寧德市稅務局公告2023年1號）
（一）個人轉讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率為5%。同時，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
（二）對單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉讓的（包括破產程序中處置國有土地使用權、地上建筑物），核定征收率為7%。
（三）對單位的舊房及建筑物，非經人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉讓，或者其國有土地使用權、地上建筑物非在破產程序中處置，按規(guī)定實行核定征收的，核定征收率須經稅負測算并不低于5%。
關于單位個人轉讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關事項的公告（國家稅務總局莆田市稅務局公告2023年第1號）
（一）對個人轉讓舊房及建筑物的，核定征收率為5%。同時，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
（二）對單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉讓的（包括破產程序中處置國有土地使用權、地上建筑物），核定征收率為7%。
（三）對單位的舊房及建筑物，非經人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉讓，或者其國有土地使用權、地上建筑物非在破產程序中處置，按規(guī)定實行核定征收的，核定征收率須經稅負測算且不得低于5%。
關于單位個人轉讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關事項的公告（國家稅務總局福州市稅務局公告2023年第2號）
（一）對個人轉讓舊房為住房的，核定征收率為5%，但根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）暫免征收。
對個人轉讓住房以外的舊房及建筑物的，核定征收率為6%。
（二）對單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉讓的（包括破產程序中處置國有土地使用權、地上建筑物），核定征收率為7%。
對單位的舊房及建筑物，非經人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉讓，或者其國有土地使用權、地上建筑物非在破產程序中處置，按規(guī)定實行核定征收的，核定征收率須經稅負測算并不低于5%。
3
重慶的規(guī)定
關于土地增值稅核定征收率的公告（重慶市地方稅務局公告2023年第3號）
(一)單位納稅人轉讓房產：普通住宅為5%；非普通住宅及車庫為6%；非住宅(車庫除外)為8%。
(二)個人納稅人轉讓非住宅類房產為6%。
4
江西的規(guī)定
關于調整土地增值稅預征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務局公告2023年第1號）
全省土地增值稅核定征收率恢復為：轉讓普通住宅，按5%；轉讓非普通住宅，按6%；轉讓非住宅，按8%；符合應清算條件但未按規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，按10%核定征收。
關于進一步推動房地產及建筑業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的公告（國家稅務總局江西省稅務局公告2023年第2號）
疫情防控期間，實行土地增值稅核定征收的納稅人，轉讓非住宅的核定征收率調整為7%；符合清算條件但未按規(guī)定辦理清算手續(xù)，經稅務機關穗責令限期清算，逾期仍不清算的，核定征收率調整為9%。
5
青海的規(guī)定
關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務局公告2023年第5號）
普通住宅6%
非普通住宅7%
其他商品房10%
關于明確土地增值稅預征率、核定征收率的公告（國家稅務總局青海省稅務局公告2023年第8號）
（一）房地產開發(fā)項目土地增值稅的核定征收率
普通住宅6%
非普通住宅7%
其他商品房10%
（二）存量房地產轉讓土地增值稅的核定征收率
納稅人轉讓存量房地產，對既不能提供重置成本評估報告，又不能提供購房發(fā)票或契稅完稅證明的，主管稅務機關可以依法核定征收土地增值稅，計算方式為計稅價格乘以核定征收率。具體核定征收率如下：
非個人納稅人：
普通住宅5%
非普通住宅6%
其他商品房8%
個人納稅人：
其他商品房6%
6
安徽的規(guī)定
關于發(fā)布《安徽省土地增值稅清算管理辦法》公告（安徽省地方稅務局公告2023年第6號）
在土地增值稅清算過程中，納稅人應按核定征收方式對房地產項目進行清算的條件
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的
（四）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算申報，經地稅機關責令限期清算，逾期仍不清算的
（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
按照收入金額的一定比例實行核定征收的，核定征收率不得低于5%。
關于明確土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局馬鞍山市稅務局公告2023年第1號）
（一）普通標準住房及保障性住房，核定征收率為5%；
（二）普通標準住房及保障性住房以外的其他類型房地產，核定征收率為6%。
關于明確阜陽市土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局阜陽市稅務局）
阜陽市土地增值稅核定征收率按下列標準執(zhí)行：
營業(yè)用房不低于6%；
其他房地產（包括普通住宅、非普通住宅、保障性住房等）不低于5%。
關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局黃山市稅務局公告2023年第1號）
（一）銷售房地產開發(fā)項目，對擅自銷毀賬簿，或者拒不提供納稅資料，或者符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算，經主管稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算等情況的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則等規(guī)定，采取核定方式征收，核定征收率不低于5%。
（二）轉讓舊房及建筑物，采取核定征收率方式征收的，核定征收率不低于5%。
關于發(fā)布土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局合肥市稅務局公告2023年第6號）
我市土地增值稅核定征收率按下列標準執(zhí)行：
（一）住宅（不含別墅、商住房）核定征收率不低于5%；
（二）其他類型房地產（含別墅、商住房）核定征收率不低于7%。
7
黑龍江的規(guī)定
關于調整全市土地增值稅預征率和核定征收率的公告（哈爾濱市地方稅務局公告2023年第1號）
（一）各區(qū)普通標準住宅調整為3.5%；除普通標準住宅以外的其他住宅調整為4%；除上述以外的其他房地產項目為5%
（二）縣（市）普通標準住宅調整為2.5%；除普通標準住宅以外的其他住宅調整為3.5%；除上述以外的其他房地產項目為5%。
關于調整土地增值稅核定征收率問題的公告（黑龍江省地方稅務局公告2023年第5號）
對于符合土地增值稅核定征收條件的，各市(地)局要結合實際，區(qū)分不同房地產類型等情況，按不低于5%的標準確定具體核定征收率。
關于調整土地增值稅核定征收率的公告（齊齊哈爾市地方稅務局公告2023年第5號）
一、普通標準住宅：土地增值稅核定征收率中心城區(qū)由原3%、非中心城區(qū)由原2.5%統(tǒng)一調整為5%。
二、非普通標準住宅：土地增值稅核定征收率由原4%調整為6%。
三、其他房地產開發(fā)項目：土地增值稅核定征收率由原5%調整為7%。
四、舊房（商服）：土地增值稅核定征收率由原1%調整為7%。
關于調整全市土地增值稅核定征收率的公告（哈爾濱市地方稅務局公告2023年第7號）
一、土地增值稅清算核定征收率
普通標準住宅調整為5%；除普通標準住宅以外的其他住宅調整為6%；除上述以外的其他房地產項目調整為7%。
二、轉讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率
轉讓舊房及建筑物適用核定征收的，按照上述清算核定征收率執(zhí)行（個人轉讓住宅暫免征收土地增值稅）。
8
浙江的規(guī)定
關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的公告（浙江省地方稅務局公告2023年第8號）
對按核定征收方式進行清算的項目，主管地稅機關應采取通過國土部門查詢項目土地價格、參照當?shù)乜鄢椖拷痤~標準、同期同類型房地產銷售價格等因素，按不同類型房產分別進行評估，并經主管地稅機關審核合議，區(qū)分不同類型房產核定應征稅額。清算項目核定征收率原則上不得低于5%。
關于二手房交易土地增值稅核定征收率的公告（湖州市地方稅務局公告2023年第1號）
單位和個人轉讓二手房（個人住房除外）及建筑物，應當按規(guī)定進行土地增值稅清算；如確實無法按規(guī)定進行土地增值稅清算的，征收機關可核定征收，核定征收率為5%。
關于對全市部分舊房及建筑物土地增值稅實行核定征收的公告（國家稅務總局永康市稅務局）
個人轉讓非住宅類舊房的，按轉讓收入的3%核定征收土地增值稅;
9
四川的規(guī)定
關于繼續(xù)實施土地增值稅有關政策的公告（國家稅務總局成都市稅務局 成都市財政局公告2023年第2號）
（一）普通住宅、保障性住房核定征收率為5%。
（二）非普通住宅核定征收率為7%。
（三）其他類型房地產核定征收率為8%,其中車位核定征收率為5%。
關于土地增值稅征管問題的公告（國家稅務總局涼山彝族自治州稅務局公告2023年第3號）
對納稅人開發(fā)的房地產項目確需核定征收的，核定征收率確定為5%。
關于發(fā)布修改《雅安市地方稅務局 雅安市財政局關于土地增值稅征管問題的公告》的公告（總局雅安市稅務局、財政局公告2023年第5號）
對納稅人開發(fā)的房地產項目確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率，核定征收率確定為5%。
關于土地增值稅征管的公告（國家稅務總局資陽市稅務局公告2023年第8號）
（一）普通住宅（包括保障性住房）核定征收率為5%；
（二）非普通住宅核定征收率為6%；
（三）非住宅核定征收率為7%，其中車位核定征收率為5%。
10
河南的規(guī)定
關于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告（河南省地方稅務局公告2023年第10號）
房地產開發(fā)企業(yè)以及非房地產開發(fā)企業(yè)均適用以下土地增值稅核定征收率。
（一）住宅
1.普通標準住宅5%;
2.除普通標準住宅以外的其他住宅6%。
（二）除住宅以外的其他房地產項目8%。
（三）有下列行為的，按核定征收率10%征收土地增值稅。
關于調整土地增值稅預征率、核定征收率的公告（河南省地方稅務局2023年第3號）
（一）房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房地產項目的，對同一清算項目的同類房地產平均價格在20000元/平方米（含）至30000元/平方米的，核定征收率為12%。
（二）房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房地產項目的，對同一清算項目的同類房地產平均價格在30000元/平方米（含）以上的，核定征收率為15%。
（三）有下列行為之一的，核定征收率調整為15%。
1.擅自銷毀賬簿或賬目混亂，造成收入、扣除項目無法準確計算的。
2.拒不提供納稅資料或不按稅務機關要求提供納稅資料的。
3.申報的計稅價格明顯偏低，又無正當理由的。
4.符合土地增值稅清算條件，未按規(guī)定的期限清算，經稅務機關責令清算，逾期仍不清算的。
11
湖南的規(guī)定
關于發(fā)布《益陽市地方稅務局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽市地方稅務局公告2023年第5號）
（一）普通標準住宅5%；
（二）非普通標準住宅、別墅、寫字樓、營業(yè)用房等6%；
（三）對既開發(fā)建造普通標準住宅，又開發(fā)建造其他類型商品房的其銷售收入應分別核算，否則一律從高核定；
（四）對以前年度開發(fā)的房地產項目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅核定征收率進行征收；
（五）納稅人轉讓土地使用權的，或以房地產投資、聯(lián)營的或以轉讓股權名義轉讓房地產的，不適用核定方式征收，應進行查帳清算。
12
湖北的規(guī)定
關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的通知（鄂地稅發(fā)[2012]127號）
土地增值稅核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及非住宅開發(fā)產品三種劃分，分別調整為5%、7%、9%。各市州可在此基礎上，根據(jù)當?shù)胤康禺a市場實際情況，對所轄縣(市、區(qū))非普通住宅、非住宅開發(fā)產品兩類核定征收率上下浮動1%予以確定。非房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。
關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號）
1、銷售普通住宅核定征收率為5％；
2、銷售非普通住宅核定征收率為8％；
3、銷售非住宅開發(fā)產品核定征收率為10％;
4、非房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。
核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍。在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，可按核定征收方式對房地產項目進行清算。
關于我市土地增值稅預征率和核定征收率有關事項的公告（國家稅務總局天門市稅務局公告2023年第3號）
土地增值稅核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及其他類型房地產三種劃分，分別為5%、7%、8%。非房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。
關于土地增值稅預征率和核定征收率有關事項的公告（國家稅務總局襄陽市稅務局公告2023年第3號）
銷售非普通住宅核定征收率為8%，銷售其他類型房地產核定征收率為10%。
關于我市土地增值稅預征率和核定征收率有關事項的公告（國家稅務總局隨州市稅務局公告2023年第3號）
土地增值稅核定征收率，按普通住房、非普通住房及其他類型房地產三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為5%、7%、9%；隨縣（含大洪山風景名勝區(qū)）、廣水市分別為5%、6%、8%。
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遼寧的規(guī)定
關于加強土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號）
房地產開發(fā)項目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。
各市局應結合本地實際，在上述規(guī)定范圍內，科學確定本地區(qū)土地增值稅預征率的具體執(zhí)行標準。同時按照省局規(guī)定標準，區(qū)分不同房產類型，制定本地區(qū)土地增值稅清算核定征收率。上述標準應及時向納稅人公告，同時報省局備案。
關于土地增值稅征收管理若干問題的公告（大連市地方稅務局公告2023年第1號）
轉讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率
納稅人轉讓坐落于大連市行政區(qū)域的舊房及建筑物，經稅務機關確認土地增值稅采取核定征收方式的，核定征收率調整為5%。
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陜西的規(guī)定
關于明確個人轉讓非住宅類舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告（陜西省地方稅務局公告2023年第3號）
個人轉讓非住宅類的舊房及建筑物，既沒有計算增值額的扣除項目的評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務機關可以實行核定征收，核定征收率為5%。
關于明確個人轉讓非住宅類舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率的公告（陜西省稅務局公告2023年第5號）
個人轉讓非住宅類的舊房及建筑物，既沒有計算增值額的扣除項目的評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務機關可以實行核定征收，核定征收率為5％。
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貴州的規(guī)定
關于房地產開發(fā)項目土地增值稅核定征收率的公告（貴州省地方稅務局公告2023年第3號）
全省各地房地產開發(fā)項目土地增值稅核定征收率
（一）貴陽市云巖區(qū)、南明區(qū)、金陽新區(qū)、小河區(qū)、烏當區(qū)、白云區(qū)和花溪區(qū)：
1、普通標準住宅，核定征收率為5％；
2、非普通標準住宅，核定征收率為5.5％；
3、營業(yè)用房，核定征收率為6％；
4、其他房產，核定征收率為5.5％。
（二）除上述地區(qū)之外的其他各市、縣（市、區(qū)、特區(qū)）：
1、普通標準住宅，核定征收率為4.5％；
2、非普通標準住宅，核定征收率為5％；
3、營業(yè)用房，核定征收率為5.5％；
4、其他房產，核定征收率為5％。
房地產開發(fā)項目中既包括普通標準住宅、非普通標準住宅，又包括商業(yè)用房和其他房產的，納稅人應按不同的房產類型分別源核算銷售收入，未分別核算或不能準確核算的，一律從高適用核定征收率。
關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅有關問題的公告（國家稅務總局貴州省稅務局公告2023年第14號）
除個人銷售住房外，納稅人轉讓舊房及建筑物,既不提供房屋及建筑物價格評估報告，又不能提供購房發(fā)票證明的，稅務機關可按轉讓收入（不含增值稅）的5％核定征收土地增值稅。
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吉林的規(guī)定
關于調整土地增值稅核定征收率的公告（吉市地稅發(fā)[2010]124號）
一、房地產開發(fā)項目土地增值稅清算核定征收率為：
（一）住宅土地增值稅清算核定征收率為5%；非住宅土地增值稅清算核定征收率為6%。
（二）主管稅務機關確定的房地產開發(fā)項目土地增值稅清算方式為核定征收的，應當向納稅人出具《稅務事項通知書》，告知納稅人。
二、轉讓舊房（非住宅）、土地使用權土地增值稅清算核定征收率為6%。
三、主管稅務機關在本公告施行之日前受理并確定為核定征收方式進入清算階段的房地產開發(fā)項目及舊房（非住宅）轉讓的，仍適用于原核定征收率。
關于土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局長白山保護開發(fā)區(qū)稅務局公告2023年第6號）
一、房地產開發(fā)項目土地增值稅清算核定征收率
（一）住宅土地增值稅清算核定征收率為5%；非住宅土地增值稅清算核定征收率為6%。
（二）主管稅務機關確定的房地產開發(fā)項目土地增值稅清算方式為核定征收的，應當向納稅人下達《土地增值稅核定征收通知書》，告知納稅人。
二、轉讓舊房（非住宅）、土地使用權土地增值稅清算核定征收率為5%。
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寧夏的規(guī)定
關于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅務局土地增值稅核定征收管理辦法(試行)》的公告（寧夏回族自治區(qū)地方稅務局公告2023年第7號）
土地增值稅核定征收率按普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產設置核定征收率（具體核定征收率見附件）。
房地產開發(fā)項目中既包括普通住宅，又包括非普通住宅和其他類型房地產的，納稅人應按不同的房產類型分別核算，納稅人不能按照房地產類型分開核算或不能準確核算的，按其他類型房地產核定征收率計算征收土地增值稅。
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河北的規(guī)定
關于調整房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務局公告2023年第1號）
房地產開發(fā)項目土地增值稅核定征收率統(tǒng)一調整為5%。
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新疆的規(guī)定
關于明確土地增值稅核定征收率的公告（阿勒泰地區(qū)地方稅務局公告2023年第1號）
為進一步加強我地區(qū)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》及《自治區(qū)地方稅務局關于土地增值稅清算工作有關事項的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局公告2023年第9號）第二條第六款、《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于土地增值稅若干政策問題的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局公告2023年第1號）第十六條的規(guī)定，結合阿勒泰地區(qū)實際，經2023年3月31日局務會議研究決定，現(xiàn)將我地區(qū)土地增值稅核定征收率公告如下：
住宅（不含別墅）核定征收率為5%；
其它項目核定征收率：阿勒泰市為5.5%、其他各縣為5%。
巴音郭楞蒙古自治州地方稅務局公告2023年第1號
為進一步加強我州土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》及新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局2023年9號公告的相關規(guī)定，現(xiàn)將我州土地增值稅核定征稅率公告如下：
對2008年1月1日后（含2008年1月1日）取得銷售（預售）許可證的房地產開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目以及其他項目不能按期清算的，核定征稅率按下列規(guī)定執(zhí)行。
住宅（不含別墅）核定征收率為5%；
其他項目的核定征收率：庫爾勒市為6%；其他各縣及開發(fā)區(qū)為5.5%。
關于明確我州土地增值稅預征率和核定征收率的公告及政策解讀（博爾塔拉蒙古自治州地方稅務局公告2023年第1號）
對符合清算條件的房地產開發(fā)項目，原則上不得核定征收土地增值稅。對不能按《土地增值稅暫行條例》及其相關規(guī)定計征土地增值稅，確需適用核定征收土地增值稅的房地產開發(fā)企業(yè)和非房地產開發(fā)企業(yè)，確定核定征收率為：
（一）住宅核定征收率為5%。
（二）博樂市商住樓核定征收率為6%，其他縣市為5.5%。
（三）博樂市別墅、度假村、綜合商業(yè)用房核定征收率為7%，其他縣市為6.5%。
（四）其它為6%。
關于土地增值稅核定征收率問題的公告（哈密地區(qū)地方稅務局公告2023年第1號）
根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局公告（第9號）》的相關規(guī)定，對于公告中規(guī)定的2008年1月1日后（含2008年1月1日）應進行土地增值稅清算而沒有清算的納稅人，主管稅務機關可以核定征收其土地增值稅。哈密地區(qū)土地增值稅核定征收率統(tǒng)一暫定為5%（包含別墅、保障性房住房、住宅、商住樓、度假村、綜合商業(yè)用房和其他）。
關于明確土地增值稅核定征收率相關問題的公告（和田地區(qū)地方稅務局公告2023年第1號）
對符合核定征收土地增值稅條件的其它房地產項目核定征收率統(tǒng)一為5%。
關于明確土地增值稅核定征收率的公告（吐魯番地區(qū)地方稅務局公告2023年第1號）
住宅（不含別墅）核定征收率為5%；
商住樓核定征收率為5.5%；綜合商業(yè)用房、別墅、度假村核定征收率為7%；其他項目（如轉讓土地使用權、轉讓公共配套設施等）核定征收率為5%。
關于進一步明確土地增值稅若干政策的通告（烏魯木齊市地稅局公告2023年第2號）
（一）從事房地產開發(fā)的納稅人開發(fā)項目為住宅(不含別墅)的,核定征收率為5%;別墅、度假村、高級公寓及商業(yè)和其他用房等，核定征收率為8%。
（二）非從事房地產開發(fā)的納稅人開發(fā)項目為住宅（不含別墅）的,核定征收率為6%;別墅、度假村、高級公寓及商業(yè)和其他用房等，核定征收率為9%。
關于土地增值稅核定征收率問題的公告（克拉瑪依市地方稅務局公告2023年第1號）
住宅（不含別墅）核定征收率為5%，其他項目核定征收率不得低于5%由各地自定?！敝?guī)定，現(xiàn)將“其他項目”沒有在規(guī)定的時間內進行土地增值稅清算的納稅人，土地增值稅核定征收率問題公告如下：
公式：其他項目的核定征收率＝其他項目平均銷售單價/住宅平均銷售單價*5%
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江蘇的規(guī)定
關于土地增值稅預征和核定征收問題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號）
納稅人符合《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第三十四條情形除第二款和第四款外應當核定征收的，按以下核定征收率核定征收土地增值稅：
1、獨棟商品住宅：8%；
2、商業(yè)、辦公等生產經營類房地產：6%；
3、獨棟商品住宅之外的住宅類等房地產：5%。
納稅人開發(fā)不同類型的房地產的，轉讓收入應按房地產類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產轉讓收入的，按轉讓房地產中核定征收率最高的房地產預征土地增值稅。
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山東的規(guī)定
關于明確土地增值稅預征率和核定征收率有關問題的公告（國家稅務總局濟南市稅務局公告2023年第1號）
1.整體轉讓未竣工決算的房地產開發(fā)項目，核定征收率不低于5%；
2.普通住房，核定征收率不低于5%；
3.非普通住房，核定征收率不低于6%；
4.別墅，核定征收率不低于7%；
5.工業(yè)用房、商業(yè)用房等其他房地產，核定征收率不低于6%；
6.地下室、車位（庫）等附屬設施，核定征收率不低于5%。
關于繼續(xù)執(zhí)行土地增值稅核定征收率的公告（濟寧市地方稅務局）【到期失效】
濟寧市土地增值稅核定征收率統(tǒng)一確定為：住宅5%；非住宅7%；轉讓土地使用權8%。
關于明確全市土地增值稅核定征收率的公告（濟寧市稅務局公告2023年第1號）
濟寧市土地增值稅核定征收率統(tǒng)一確定為：
住宅5%；非住宅7%；轉讓土地使用權8%。
關于土地增值稅有關問題的公告（棗莊市地方稅務局公告2023年第1號）
（一）對符合核定征收條件的房地產開發(fā)企業(yè)，土地增值稅核定征收率為5%；
（二）對轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的納稅人，土地增值稅核定征收率為5%；
（三）對單獨轉讓國有土地使用權，無法確定取得土地使用權時所支付的土地價款的納稅人，土地增值稅核定征收率不低于5%。
關于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務局2023年第1號）
納稅人銷售新建普通標準住宅，核定征收率為 5%；銷售新建非普通標準住宅、其他房地產，核定征收率為7%。
個人轉讓舊房及建筑物，核定征收率為 5%；非個人轉讓舊房及建筑物，核定征收率為7%。
轉讓國有土地使用權，核定征收率為 7%。
關于調整土地增值稅預征率和核定征收率有關問題的公告（國家稅務總局煙臺市稅務局）
（一）銷售房地產開發(fā)項目的，普通住宅、非普通住宅和其他房產的核定征收率不低于5%；
（二）轉讓舊房及建筑物的，核定征收率不低于5% 。
關于土地增值稅預征和核定征收有關事項的公告（威海市稅務局公告2023年第3號）
對符合核定征收清算條件的房地產開發(fā)項目，主管稅務機關應按照“一項一核”的原則，根據(jù)其房地產單位售價、單位土地成本、當?shù)亟ò苍靸r標準等指標進行具體的評估測算后，分項目確定核定征收率，計算土地增值稅。
22
廣西的規(guī)定
關于土地增值稅預征和核定征收有關事項的公告（國家稅務總局賀州市稅務局公告2023年第5號）
符合核定征收條件的納稅人出售或轉讓房產，分別按房產類型確定土地增值稅核定征收率。
1.普通住宅按不低于５%的核定征收率征收。
2.非普通住宅按不低于６%的核定征收率征收。
3.商鋪和其他房產按不低于７%的核定征收率征收。
納稅人轉讓土地使用權，原則上應據(jù)實清算土地增值稅，在確實無法提供有關資料進行清算的情況下，按不低于10%的核定征收率征收。
關于修訂土地增值稅核定征收率的公告（欽州市稅務局公告2023年第1號）
一、除個人外的其他納稅人轉讓普通住宅土地增值稅核定征收率為５%。
二、除個人外的其他納稅人轉讓非普通住宅土地增值稅核定征收率為6%。
三、個人轉讓商鋪和其他房產土地增值稅核定征收率為５%，其他納稅人轉讓商鋪和其他房產土地增值稅核定征收率為7%。
四、納稅人轉讓土地使用權，原則上應據(jù)實清算土地增值稅，在確實無法提供有關資料進行清算的情況下，按10%核定征收率征收。
23
內蒙古的規(guī)定
關于土地增值稅核定征收問題的公告（內蒙古自治區(qū)地方稅務局公告2023年第10號）
土地增值稅核定征收率分為三個檔次：
轉讓普通標準住宅為5%，轉讓非普通標準住宅為6%，轉讓非住宅為7%。
由于我區(qū)各地房地產行業(yè)利潤差異較大，各盟市地稅機關根據(jù)實際情況，核定征收率可以上浮或下調1-2%，但原則上不得低于5%。
24
山西的規(guī)定
關于調整房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務局2023年第1號公告）
（一）普通標準住宅：5%；
（二）除普通標準住宅以外的其他住宅：6%；
（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產項目：7%。
關于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局晉中市稅務局公告2023年第3號）
第十條第一款修改為:“在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合以下條件之一的，可實行核定征收，按核定征收方式對房地產項目進行土地增值稅清算。核定征收率按類型分別暫定為：普通住宅5%，非普通住宅6%，其他類型房地產7%。納稅人開發(fā)不同類型的房地產的，轉讓收入應按房地產類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產轉讓收入的，按轉讓房地產中核定征收率最高的房地產類型進行核定征收土地增值稅。同時對有下列第（二）項和第（四）項行為之一發(fā)生的，按最高核定征收率進行核定征收土地增值稅?！?/p>
關于房地產開發(fā)項目土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務總局山西轉型綜合改革示范區(qū)稅務局2023年第2號）
二、土地增值稅核定征收率：
（一）普通標準住宅5%；
（二）除普通標準住宅以外的其他住宅6%；
（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產項目7%。
25
北京的規(guī)定
關于明確土地增值稅有關問題的公告（ 北京市地方稅務局2023年第8號）
個人轉讓存量房征收土地增值稅時，對既不能提供房屋及建筑物價格評估報告，又不能提供購房發(fā)票證明的，稅務機關可采取核定征收辦法，按轉讓存量房交易價格全額5%的征收率計征土地增值稅。
26
天津的規(guī)定
關于土地增值稅清算有關問題的公告（天津市地方稅務局公告2023年第25號）
（一）普通標準住宅的核定征收率為6%；
（二）非普通標準住宅和其他類型房地產的核定征收率為8%。
（三）無法準確區(qū)分不同房地產類型的，核定征收率為8%。
27
云南的規(guī)定
關于土地增值稅征管若干事項的公告（國家稅務總局云南省稅務局公告2023年第7號）
確需采取核定征收率方式進行土地增值稅清算的項目，必須由主管稅務機關結合當?shù)鼗鶞实貎r和房地產市場價格情況，參照當?shù)禺斈?、同類型、同?guī)模開發(fā)項目稅負水平，以及具體項目情況測算并確定核定征收率。
核定征收率應經縣（市、區(qū)）稅務局集體審議確認后，在實施前上報州（市）稅務局備案。
關于調整土地增值稅預征率和核定征收率的意見（昭通市地方稅務局公告2023年第2號）
普通住宅為3%；非普通住宅為3.5%；寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為5.5%。
28
甘肅的規(guī)定
關于調整土地增值稅預征率、核定征收率的公告(國家稅務總局甘肅省稅務局公告2023年第10號)
（一）蘭州市城關區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)，蘭州經濟技術開發(fā)區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關市及其他地級市政府（不包括臨夏州、甘南州）所在區(qū)的核定征收率調整為：
1、普通住宅5%；
2、非普通住宅為7%，
3、其他類型房地產為9%。
（二）臨夏州、甘南州、蘭州新區(qū)及不屬于第一條的其他縣（市、區(qū)）核定征收率調整為：
1、普通住宅為5%；
2、非普通住宅為6%；
3、其他類型房地產為7%。
29
海南的規(guī)定
關于發(fā)布《國家稅務總局海南省稅務局土地增值稅清算工作規(guī)程》的公告（國家稅務總局海南省稅務局公告2023年第8號）
(六)《規(guī)程》第二十五條“...計算確定的各類型房地產應繳納的土地增值稅，稅負率原則上不得低于5%”該如何理解?
根據(jù)《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕53號)第四條“...核定征收率原則上不得低于5%”的規(guī)定，按本《規(guī)程》的核定方法確定的各類型房地產應繳納的土地增值稅，稅負率原則上不得低于5%，如低于5%，應按5%計算確定應繳納的土地增值稅。
30
西藏的規(guī)定
轉發(fā)國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知（藏國稅函[2010]124號）
嚴格核定征收。在土地增值稅清算中符合條件，確需核定征收的，原則上征收率不低于5%。
持續(xù)更新中......
來源：土地增值稅金穗源
【第12篇】增值稅核定征收
核定征收，相信作為一個企業(yè)稅務人員一定對其非常了解。而核定征收對于企業(yè)來說也是尤為重要。那么什么是核定征收？什么類型的企業(yè)可以做核定征收？
什么是核定征收？什么類型的企業(yè)可以做核定征收？
什么是核定征收政策？
核定征收是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
1．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
2．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5．發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6．納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。
納稅人有上述情形之一的，稅務機關有權采用下列一種或者幾種方法核定其應納稅額：
1．參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
2．按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；
3．按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
4．按照其他合理方法核定。稅務機關核定征收稅款要遵循法定的權限和程序，保護納稅人合法權益。
例如對個體工商戶核定征收稅款的，必須遵循法定的程序，即業(yè)戶自報、典型調查、定額核定、下達定額。
核定征收方式：
包括定額征收和核定應納稅所得率征收兩種辦法：
（1）定額征收：直接核定所得稅額；
（2）核定應稅所得率征收：按照收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅。
核定征收也可以用于企業(yè)合法節(jié)稅。
在地方的經濟開發(fā)園區(qū)內新辦個人獨資企業(yè)，可以享受到核定征收政策，企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅，僅需要繳納1%增值稅，以及個人經營所得稅1.5%—2.1%，附加稅0.06%，再按照五級累進制算下來綜合稅負僅3.16%。
什么企業(yè)可以申請核定征收呢？
除了國家規(guī)定的特殊行業(yè)無法享受核定征收，例如金融、保險、投資、律師等行業(yè)無法享受，正常的行業(yè)，工程、貿易、服務（醫(yī)療行業(yè)、教育、it、信息科技等等）均可以享受，有限公司、有限合伙、個人獨資、工商戶都可以依法享受核定征收，但是根據(jù)稅法文件《國發(fā)2000年》16號文有規(guī)定，各行業(yè)的核定稅率有一定的區(qū)間，比如服務業(yè)，他的應稅所得率區(qū)間是在10%-30%；
而國家大的角度來說，企業(yè)基本上都是查賬征收的，包括近年來各個地方都陸續(xù)出臺要求個體戶由核定征收轉為查賬征收；而愿不愿意用核定征收的政策也取決于當?shù)卣囊庠?，所以在我國的稅收市場上是以查賬征收為主，核定征收的比例只占一小部分，也只有一小部分的地方政府可以允許做核定。
什么是核定征收？什么類型的企業(yè)可以做核定征收？對于這兩個問題我們就說到這里，如果您還有其他想要了解的事情，那么請您持續(xù)關注我們釔財稅官網。多謝閱覽！
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【第13篇】核定征收的企業(yè)增值稅申報
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核定征收又稱定期定額，納稅人申報生產經營和應納稅額時，稅務機關對納稅人征收一定時期的稅率和稅款。并且增值稅和所得稅都是按照發(fā)票金額征收，一般適用于小規(guī)模納稅人企業(yè)。
一、個人獨資企業(yè)的核定稅率是多少？
小編平臺的稅收洼地是以核定的行業(yè)利潤率為基礎的。
如果核定的管理費征收額是企業(yè)的發(fā)票額；則0.5%-2.1%作為企業(yè)所得稅。
小規(guī)模增值稅服務業(yè)投票企業(yè)：1%，
附加稅是發(fā)票金額的0.06%。
從個人賬戶里取錢不用交稅。
非常適合高利潤的企業(yè)和個人
二、個人獨資企業(yè)需要開戶嗎？
符合下列條件之一的個人獨資企業(yè)應設立推薦賬戶，并積極創(chuàng)造條件設立復試賬戶：
(一)注冊資本不足10萬至20萬的企業(yè)；
(二)納稅人或營業(yè)稅納稅人增值稅應稅服務月銷售額在1.5萬至4萬之間的；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額3-6萬；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額為4-6萬。
所以我們個人獨資企業(yè)的發(fā)展雖然在計算所得稅時不需要看企業(yè)的進項票和本票，但是還是需要學生建賬的。
三、注意個人獨資企業(yè)事項：
(1)三位一體(合同、發(fā)票、銀行流水)是最基本的要求。
(2)醫(yī)藥行業(yè)和影視行業(yè)需要提供相應的證據(jù)鏈，比如展會業(yè)務，還有一些展會照片。
(3) 企業(yè)最好能提供一些成本票，進項票更好。沒有要求，但能體現(xiàn)企業(yè)的真實性。
四、個人獨資公司的業(yè)務流程：
1.核名，企業(yè)提供5-8個名字，法人身份證掃描面。核名使用后1-3個工作日。
2.名稱核準后，應在7個工作日內將法人簽字和身份證原件送工商公司掃描領證。
3.牌照發(fā)放后，需要7個工作日完成電子稅務局國稅報表銀行賬戶注冊等事宜。
如何合理規(guī)劃降低企業(yè)稅負？
小編建議對企業(yè)管理員工的組織架構和業(yè)務發(fā)展模式進行分析和研究，重組企業(yè)的員工工作結構和業(yè)務運營模式，規(guī)范上下游合作伙伴問題，發(fā)布企業(yè)稅收籌劃方案，為中國企業(yè)匹配合適的優(yōu)惠政策園區(qū)和稅收征收方案。
注冊企業(yè)接入小平臺保留地方增值稅的稅收優(yōu)惠園區(qū)：70%-90%支持獎勵；
企業(yè)所得稅按地方留成額的70%-90%給予支持和獎勵；
財政支持按月返還，當月納稅，次月給予支持；
總部經濟招商模式不改變企業(yè)現(xiàn)有的經營模式和地址。通過申請可以享受到全國各地有需求企業(yè)的發(fā)展。
以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
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