土地出讓增值稅（3篇）

【第1篇】土地出讓增值稅

土地出讓款能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，企業(yè)發(fā)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)時(shí)，通常會(huì)涉及到土地出讓款的問(wèn)題。很多新手會(huì)計(jì)對(duì)于這塊內(nèi)容還是比較陌生的。本文就針對(duì)土地出讓款能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

土地出讓款可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎?

答：土地出讓款是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。

按照相關(guān)規(guī)定可得：

納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)是可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額可以作為銷售額，應(yīng)當(dāng)以5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人對(duì)2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行銷售時(shí)，可以適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)算。納稅人應(yīng)當(dāng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

土地轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)包括了哪些?

1.營(yíng)業(yè)稅及附加(出讓方)

(1)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。

(2)應(yīng)當(dāng)按照繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納城建稅、教育費(fèi)附加。相應(yīng)稅率分別是7%和3%。

2.印花稅和契稅(雙方)

印花稅：按照產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)(合同)所載金額繳納，稅率為0.05%。

契稅：按照成交價(jià)格(合同)繳納契稅，稅率為3%，有些地方為5%。

3.土地增值稅(出讓方)

(1)按照取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額繳納土地增值稅，對(duì)于增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%的部分，其稅率為30%;如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%至100%，那么對(duì)應(yīng)稅率是40%;如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的100%至200%，那么稅率就是50%;對(duì)于增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的，相應(yīng)稅率為60%。

補(bǔ)繳土地出讓金要怎么計(jì)算攤銷，攤銷年限為多少年?

土地出讓金如何做賬務(wù)處理?

答：對(duì)于土地出讓金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：開(kāi)發(fā)成本——土地成本

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)土地出讓款能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎的全部介紹，希望對(duì)大家能夠有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)土地出讓款的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第2篇】土地出讓金抵扣增值稅

▎政策解讀丨by：世聯(lián)評(píng)估

國(guó)有出讓土地使用權(quán)作為我國(guó)特有的一種“土地資產(chǎn)”，在評(píng)估實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到，而對(duì)國(guó)有土地出讓金是否包含增值稅問(wèn)題，政府（國(guó)家）并沒(méi)有明確的法律法規(guī)進(jìn)行說(shuō)明，因此也就產(chǎn)生了一些理解性差異。

01

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，土地出讓金不包含增值稅：

一是，市場(chǎng)主體相互之間進(jìn)行資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出資、出租、抵押等行為，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)向受讓方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，受讓方（一般納稅人）可以用于之后經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的增值稅抵扣，但是土地使用權(quán)出讓是指國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者向國(guó)家支付土地使用權(quán)出讓金的行為（《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》），由此可以看出這種行為是征稅主體（國(guó)家）進(jìn)行的一種壟斷行為，由于國(guó)家政府部門(mén)并非納稅義務(wù)人，出讓時(shí)無(wú)法向受讓方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，受讓方（一般納稅人）也就無(wú)法據(jù)此抵扣相應(yīng)的增值稅。

二是，按照替代性原則，對(duì)于同一宗土地，與從政府出讓取得比較，受讓方（一般納稅人）從三級(jí)市場(chǎng)上取得土地，愿意支付的最高價(jià)格為政府出讓價(jià)格加上相應(yīng)的增值稅稅額，據(jù)此，也可以近似理解為政府出讓的土地價(jià)格為不含稅口徑。

02

另一種觀點(diǎn)認(rèn)為土地使用權(quán)出讓價(jià)格就是市場(chǎng)價(jià)格。

整體來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)價(jià)格都是含稅價(jià)格。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)里，根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))的第四條的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式為：

銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)。(11%稅率在2023年4月1日開(kāi)始調(diào)整為9%)，

從該條款銷售額計(jì)算公式來(lái)看，土地價(jià)款應(yīng)該是含稅價(jià)。

03

針對(duì)這兩種觀點(diǎn)，筆者更傾向于土地使用權(quán)出讓價(jià)格是含稅價(jià)格。一方面國(guó)家（政府）作為征稅主體，在對(duì)土地出讓價(jià)格進(jìn)行評(píng)估時(shí)，已考慮征稅問(wèn)題，政府不會(huì)做“虧本的買賣”；另一方面根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》銷售額的定義，土地出讓價(jià)款是含稅價(jià)格是有跡可循的。

本文作者：世聯(lián)評(píng)估，全國(guó)領(lǐng)先土地房地產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，擁有強(qiáng)大的評(píng)估師團(tuán)隊(duì)，持有rics、mai、hkis等國(guó)際學(xué)會(huì)資質(zhì)，致力專業(yè)持續(xù)領(lǐng)先，以前瞻視角深度解讀房地產(chǎn)市場(chǎng)，內(nèi)容首發(fā)價(jià)值領(lǐng)地公眾號(hào)，原創(chuàng)精彩不斷！

【第3篇】土地出讓金含增值稅嗎

案例背景：母公司和國(guó)國(guó)土局簽訂了土地出讓合同，子公司開(kāi)發(fā)

1、合同簽訂方、支付方：母公司，

出讓金金額為1個(gè)億元。

2、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目公司：子公司3、問(wèn)題1：子公司什么情況下土地成本能扣除嗎？

如果母公司簽訂了土地出讓合同后，并未將土地使用權(quán)辦理到自己的名下，經(jīng)國(guó)土局同意，土地使用權(quán)直接辦理至b公司名下。

這在國(guó)土地局看來(lái)，土地使用權(quán)實(shí)際是直接出讓給了b公司，a公司只不過(guò)是代為辦理了出讓手續(xù)和代付了土地出讓金額。

這種情況 下土地成本可以扣除。在計(jì)算增值稅收入時(shí)，土地成本也可以扣除.

子公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)土地成本時(shí)，取得并保存好國(guó)土地部門(mén)同意將土地使用權(quán)辦至本公司名下的文書(shū)、母公司簽訂的土地出讓合同復(fù)印件和支付土地出讓金票據(jù)的復(fù)印件，以便在計(jì)算土地增值稅扣除土地成本時(shí)查證。

4、如何不能通過(guò)上述方式，則不止影響土地增值稅扣除，也會(huì)影響增值稅的計(jì)算，按1個(gè)億9%，那就是900萬(wàn)的影響額。