【導語】建筑業(yè)增值稅稅收政策指引怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的建筑業(yè)增值稅稅收政策指引，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】建筑業(yè)增值稅稅收政策指引
小編最近發(fā)現大家對我們建筑行業(yè)增值稅比較感興趣，所以就想在這里多寫一寫我們行業(yè)內增值稅的一些相關問題。從2023年開始試點的“營改增”道2023年增值稅的新政實施，對我們建筑業(yè)的影響還是比較大的，從稅率、征收率和計稅方法等都發(fā)生了變化，今天我就來解讀一下這些相應的變化。
先來看下大家最關心的征收率和稅率的問題。征收率是3％，稅率則為11％，而我們納稅人兼營銷售相應的貨物或不動產的，適用于不同的征收稅或者稅率的，需要分別核算這部分的銷售額，沒有分別核算的需要按照高的適用稅率。從這個來看也就是說你接下來必須加強對你建筑企業(yè)的財務管理。
然后對于一般納稅人的話，采取抵扣計稅法，也就是說你應該繳納的稅額是你的銷項稅減去你的進項稅額，舉個例子你的銷售額部分的稅額為10萬，你的材料費等進項的稅額為1萬，那你應該繳納的就是10萬—1萬=9萬的稅額。
而簡易計稅法主要針對的是小規(guī)模納稅人，這部分是不得抵扣進項稅的，所以你的稅額的話就是你的銷售額乘以征收率，從而得到你的稅額。但是這里有幾點需要你注意，一般納稅人如果銷售自產的一些混凝土、沙土等，也是可以按照這個簡易計稅法進行計稅的。也包括這個建筑清包、甲供材料、建筑的老項目提供的服務都是按照這個簡易計稅法。
還有一個需要特別注意，就是不是所有的進項稅額都可以抵扣，其中不能抵扣的有比如說建筑企業(yè)的娛樂、餐飲、貨物損失等是不能進行抵扣的。
而納稅的地點，需要在建筑企業(yè)機構的所在地的稅務機關進行申報納稅，如果建筑單位需要在外地做工程項目的，也需要在單位所在地的稅務機關申請開具外出經營的稅收管理證明。
另外有一點，現在已經將建筑業(yè)，納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專票的試點范圍，月銷售超過3萬元的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理新系統自行開具。
總的來說，這些新的政策是挺繞的，尤其是今年剛剛出臺的幾個新的政策也需要慢慢的適應和熟悉，相信各位也能從我的這些解讀中得到一些收獲。
【第2篇】建筑業(yè)如何繳納增值稅
1、異地施工，是否需要在異地繳納企業(yè)所得稅？
回答：需要在異地繳納
2、屬于小規(guī)模納稅人，季度工程低于30萬當月是否需要在異地繳納增值稅？
回答：不需要
3、自然人異地提供建筑服務，需要預繳增值稅嗎？
回答：不需要
4、建筑業(yè)預繳增值稅，是不是一般計稅和簡易計稅都是差額預繳？
回答：建筑業(yè)預繳增值稅，是不是一般計稅和簡易征稅都可以差額預繳，但是回機構所在地時一般計稅項目需要全額計稅。
5、簡易計稅項目預繳的增值稅能在一般計稅項目中抵減嗎?
回答：簡易計稅項目預繳的稅款可以在一般計稅項目增值稅應納稅額中抵減。預繳的增值稅抵減增值稅時不與建筑項目的應交增值稅--對應抵減。
6、建筑業(yè)企業(yè)異地的工程必須需要設立分公司或者是子公司嗎？
回答：不需要
7、怎樣的建筑工程既要辦理農民工工資專用賬戶又要辦理農民工實名制管理？
回答：主要是房建工程以及市政工程
8、建筑業(yè)差額征收增值稅使用于一般計稅項目嗎
回答：只有簡易計稅的情況下才可以享受差額納稅的政策
9、建筑業(yè)差額征收增值稅，財務上如何體現差額繳納？
回答：根據財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知:按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“工程施工”科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費--簡易計稅”科目，貸記“工程施工”科目。
10、建筑差額征收增值稅，分包款需要憑什么作為抵扣依據？簡易計稅是否需要向稅務備案？
回答：分包款可以憑借發(fā)票扣款。如專業(yè)工程分包合同，其材料及勞務款均可憑票扣除。簡易計稅不需要向稅局備案了。
11、一家建筑施工企業(yè)，在施工現場用甲方的水電，取得甲方水電費分割單，金額200萬元稅局能否允許稅前扣除?
回答：不可以!不是共同接受應納增值稅勞務!水電費屬于貨物了。分割單只適用于勞務，不適用于貨物!只有在企業(yè)租用辦公、生產用房等資產，發(fā)生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，才有可能采取分攤方式。
12、關于建筑行業(yè)中的服務行業(yè)，缺少成本進項導致賬目利潤虛高，所得稅壓力大的情況怎么合規(guī)解決？
回答：可以在一些總部經濟招商園區(qū)內，成立相匹配的小規(guī)模個人獨資企業(yè)，享受相應的核定征收政策，減少所得稅上的壓力。
核定征收與查賬征收不同，核定征收不看企業(yè)的進項、利潤等，只看企業(yè)的銷售額（開票額），再根據其所屬行業(yè)確定應納稅所得額。
核定征收主要是用于一些賬目不健全的企業(yè)，就按照行業(yè)利潤率10%來進行核定。
假如一家享受核定征收的個人獨資企業(yè)，今年的開票額為400萬，稅務就按照利潤為400萬*10%=40萬來進行征稅。核定征收一般就是個人獨資企業(yè)或者個體工商戶，一般個人經營，因為這樣的企業(yè)不具備完整的建賬能力，申請核定征收就是合理的。個人獨資企業(yè)交稅按照個人經營所得繳納個人所得稅，套五級累進制就是0.5-2.1%
小規(guī)模納稅人目前增值稅是1%，附加稅減半征收0.06%，個稅0.5%-2.1%，綜合稅率3%左右，400萬的業(yè)務繳納12萬左右的稅金后就可以直接轉入法人的私人賬戶自由支配。
信息技術、軟件開發(fā)、文化創(chuàng)意、房地產行業(yè)、廣告?zhèn)髅?、設計規(guī)劃、營銷策劃、會議展覽、商業(yè)管理、企業(yè)管理、服務行業(yè)、游戲行業(yè)、市場營銷策劃、商貿行業(yè)、電商行業(yè)、互聯網行業(yè)、建筑行業(yè)等高利潤低成本的行業(yè)，都可以通過成立個人獨資企業(yè)享受核定征收，以業(yè)務的模式合理合法的減少稅收壓力。
想要在相關地區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策的朋友可以與我們稅務師詳細溝通，直接幫您對接各地稅源地源頭政策。
【第3篇】建筑業(yè)增值稅稅率表
建筑行業(yè)賺錢非常不容易，但是做建筑公司的都很清楚，建筑行業(yè)業(yè)務多，利潤在外人看起來覺得很高，但是實則是利潤虛高。首先是25%的企業(yè)所得稅和20%的股東分紅個稅兩個大頭，其次是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預算不具體及選擇供應商不規(guī)范，導致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅進項發(fā)票，導致增值稅稅負升高！
建筑行業(yè)稅負高達45%，如何合理節(jié)稅降費?
一、個人獨資企業(yè)
個人獨資企業(yè)無需繳納高達25%的企業(yè)所得稅和20%股息分紅，增值稅以小規(guī)模納稅人的身份可以享受稅率為1%的疫情過后優(yōu)惠稅收政策（截止2023年12月31號），附加稅小規(guī)模納稅人還可以減半征收，個人生產經營所得稅按照核定征收的政策，可以以10%應稅所得額來納稅，綜合稅率不超過5.2%，這就將高達45%稅負降低下來了！
二、 自然人代開
如今自然人在稅收洼地園區(qū)的稅務局代開，園區(qū)會以個體工商戶的形式給個人辦理臨時登記，按核定征收的形式繳納個人所得稅，核定后的稅率為0.5%，配合小規(guī)模納稅人的政策，增值稅享1%的稅率和加上附加稅減半征收，綜合稅率為1.56%，完稅即可出票，并且附有完稅證明。
三、稅收洼地園區(qū)成立有限公司
在稅收洼地園區(qū)注冊有限公司，企業(yè)可以享受到園區(qū)的稅務扶持，獲得增值稅獎勵、企業(yè)所得稅獎勵；
增值稅：以地方留存的40%-70%獎勵扶持
企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%獎勵扶持
股息分紅：繳納的個稅以地方留存的40%-70%獎勵扶持
目前，越來越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來越大，企業(yè)財務及老板實時關注稅收優(yōu)惠政策,充分考慮稅收籌劃的成本與效益，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策實現企業(yè)稅負的最小化，降低經營成本，提高經濟效益，提升企業(yè)在市場中的競爭力！
歡迎評論區(qū)來溝通交流納稅籌劃各類問題~~~~~~~~~
【第4篇】建筑業(yè)增值稅預繳稅款表怎么填
1、一般計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務;
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。
什么情況下要預繳增值稅?
一、房地產開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;
三、對于異地不動產(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
四、對于異地不動產(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。
【第5篇】建筑業(yè)增值稅預繳稅率
一、進項稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產農產品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產企業(yè)購買，生產企業(yè)自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續(xù)生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機械使用費
3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為16%。
購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。
租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。
4、臨時設施費
臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。
工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費
水費，進項抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。
6、電費
電費，進項抵扣稅率為16%。
電網公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
7、勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。
8、工程設計費
工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。
設計費支出可以抵扣進項稅。
9、檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。
10、電話費
電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為10%，增值電信服務適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
16、中介機構服務費
中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
17、會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
18、培訓費
培訓費，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。
公司根據勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
21、物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
22、綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費
房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。
取得不動產，要區(qū)分對方不動產取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產，要區(qū)分對方不動產取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險費
1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。
27、維修費
維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。
修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產的修理費稅率是10%。
二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務
（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產租賃服務
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品
（5）轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。
3、稅率6%
金融服務；增值電信服務；現代服務（租賃服務除外）；
提供生活服務；銷售無形資產；研發(fā)和技術服務；
信息技術服務；文化創(chuàng)意服務；物流輔助服務；
鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；
其他現代服務；文化體育服務；教育醫(yī)療服務；
旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；
其他生活服務。
4、零稅率
國際運輸服務；航天運輸服務；
向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務；
財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務；
納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）。
征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統一為3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動產：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照 5% 的征收率計算應納稅額。
3）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。
4）房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（2）不動產經營租賃服務：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
3）其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正?。?/strong>
【第6篇】建筑業(yè)預繳增值稅會計分錄
例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為包工包料提供建筑服務，采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項目收到500萬元預付工程款；2023年11月15日項目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。
解析：1、跨省提供建筑服務，收到預收款時增值稅納稅義務未發(fā)生，但需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；
賬務處理：
借：銀行存款 5000000
貸：預收賬款 5000000
借：應交稅費-預交增值稅 91743.12
貸：銀行存款 91743.12
2、跨省提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）
賬務處理：
借：應交稅費-預交增值稅 275229.36
貸：銀行存款 275229.36
3、填寫《增值稅預繳稅款表》
例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為甲供工程提供的建筑服務，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。
解析：1、跨省提供建筑服務，收到預收款時增值稅納稅義務未發(fā)生，但需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）
賬務處理：
借：銀行存款 3000000
貸：預收賬款 3000000
借：應交稅費-簡易計稅 87378.64
貸：銀行存款 87378.64
2、跨省提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）
賬務處理：
借：應交稅費-簡易計稅 174757.28
貸：銀行存款 174757.28
3、填寫《增值稅預繳稅款表》
提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學習！
【第7篇】建筑業(yè)分包工程增值稅
所謂承包工程，一般是可以有兩個以上的承包單位聯合共同承包。共同承包的各方需要對承包合同的履行承擔。而建筑工程往往涉及到許多的稅務問題，根據不同的情況稅率也是不一樣的，那么承包建筑工程要交哪些稅呢？接下來就來為大家解答。
承包建筑工程要交哪些稅
稅收一直以來都是政府收繳，政府是為了賺錢嗎?并非如此，取之于民用之于民才是真正的用途。每個公民都應該自覺的繳納稅，不僅是為國家謀福利，更是為了自己。并不是所有人繳納的稅種類都一樣，繳納的多少都一樣，都是有一定的標準的。
1、營業(yè)稅：稅率3％。營業(yè)稅按照工程收入的3％計算繳納營業(yè)稅。
2、城建稅：按營業(yè)稅的5％計稅。城市維護建設稅按實際繳納的營業(yè)稅稅額計算繳納。稅率分別為7％（城區(qū)），5％（郊區(qū)）、1％（農村）。計算公式：應納稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率。
3、教育費附加：按營業(yè)稅的3％計稅。教育費附加按實際繳納營業(yè)稅的稅額計算繳納。稅率為3％。計算公式：應交教育費附加額＝營業(yè)稅稅額×費率。
4、企業(yè)所得稅：按調整后利潤總額計算納稅額。稅率：3萬元（含3萬元）以下稅率18％，3萬－－10萬元（含10萬元）稅率27％，10萬元以上33％。所得稅所得稅是按利潤的25％。但是好多單位都做假賬，賬面都是虧損。所以出臺了一項規(guī)定必須交合同金額的2％。
個人承包建筑工程要交哪些稅
個人承包工程需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。
例子：個人承包不含稅總價格100萬的工程，到稅務局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：
增值稅100＊3％＝3萬元；
城建稅、教育費附加和地方教育費附加3＊（7％＋3％＋2％）＝0.36萬元；
個人所得稅預繳1％（每個地區(qū)略有差異）；
100＊1％＝1萬元；
總計繳納稅款4.36萬元。
法律依據
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照.％的征收率計算應預繳稅款。
【第8篇】建筑業(yè)預繳增值稅
建筑行業(yè)涉及到的增值稅業(yè)務是比較難處理的，這個也是很多建筑會計較為“頭疼”的一件事情。預繳增值稅的處理，建筑業(yè)涉及的稅目稅率以及進項抵扣等等，這些都是需要建筑會計搞明白的！今天就是主要在這里跟大家分享一下：2023年最新建筑業(yè)增值稅操作手冊，剛上崗的建筑業(yè)會計存有疑問的，希望下面的內容可以對大家處理日常的業(yè)務稅務處理有幫助！
2022建筑業(yè)涉及的增值稅操作手冊
第一：建筑業(yè)涉及的增值稅稅目稅率表
第二：建筑服務涉及的稅率和征收率情況明細匯總
第三：建筑業(yè)增值稅涉及的計稅方法
第四：建筑業(yè)計算增值稅應納稅額的計算方法
第五：建筑業(yè)涉及到的增值稅進項稅額抵扣處理規(guī)定和方法
第六：建筑業(yè)預繳增值稅的處理方法
第七：建筑業(yè)涉及繳納的增值稅納稅義務發(fā)生時間問題
發(fā)票開具
免征增值稅
增值稅留抵退稅
……建筑業(yè)涉及的增值稅處理操作手冊的內容就先介紹到這里，篇幅限制，就不詳細展示了。
【第9篇】建筑業(yè)增值稅如何計算
案例
某房地產企業(yè)某個普通住宅項目總計銷售16億元；其中土地出讓金為3億元，拆遷補償5000萬元，契稅1050萬元；2023年8月項目竣工，一次性支付給施工方2000萬前期成本，3億元剩余工程價款(包括建安工程費、基礎設施費、配套設施費、開發(fā)間接費、不可預見費)，計算應繳增值稅。（例題來源于網絡）
計算過程
第一步：判斷納稅規(guī)模
項目總計銷售16億元，可以判斷出納稅主體是一般納稅人，采用一般計稅法。
第二步：判斷新老項目
根據第一步結論，應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額；
1、銷售收入和當期允許扣除的土地價款為：
1.1、銷售收入16億元；
1.2、允許扣除的土地價款=土地價款（不含契稅）+拆遷補償款=30000+5000=35000萬元；
2、計算抵扣稅額
前期成本2000/（1+6%）*6%+剩余工程價款30000/（1+9%）*9%=2590萬元；
第三步、增值稅預繳
【銷售收入】160000/（1+9%）*3%=4404萬元；
第四步、增值稅的清繳
應補繳增值稅額=銷項稅額-進項稅額
=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+9%）×9%
-抵扣稅額-預繳稅款
=（160000-35000）/(1+9%)*9%-2590-4404
=3327萬元
即應繳納增值稅額7731萬元，其中預繳4404萬元，清繳3327萬元；
【第10篇】增值稅建筑業(yè)申報表
1、一般計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務;
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。
什么情況下要預繳增值稅?
一、房地產開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;
三、對于異地不動產(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
四、對于異地不動產(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。
【第11篇】建筑業(yè)的增值稅稅率3
建筑行業(yè)涉及的增值稅預繳業(yè)務比較重要！這也是建筑會計比較頭疼的一項工作！所以我們在日常的財務工作中，就要對建筑行業(yè)涉及的增值稅稅收優(yōu)惠要有基本的了解和掌握！建筑業(yè)預繳增值稅適用的稅率以及預繳增值稅的計算及會計處理等等，都是要建筑會計熟練掌握的！
很多會計吐槽建筑會計太難了，預繳增值稅業(yè)務也比較難處理，別擔心了！今天在這里將要給大家匯總建筑業(yè)增值稅預繳全面梳理及建筑行業(yè)涉及的增值稅進項稅抵扣稅率操作手冊，對于這些業(yè)務處理有疑問的，下面的內容要仔細閱讀了！
一、建筑業(yè)增值稅預繳全面梳理
建筑業(yè)納稅人異地預繳項目
建筑業(yè)異地預繳時間
建筑行業(yè)預繳增值稅的計算
建筑業(yè)異地預繳申報
建筑業(yè)發(fā)票開具
建筑業(yè)異地預繳增值稅的會計處理
2022最新建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣手冊
涉及的內容比較多，建筑行業(yè)異地預繳增值稅的內容，就先到這里了！建筑業(yè)增值稅預繳全面梳理及增值稅進項稅抵扣稅率匯總在一起了，對于上面內容處理不清楚的，自己可以多看看！
【第12篇】建筑業(yè)增值稅抵扣列舉
2018最新建筑業(yè)增值稅
進項稅率抵扣大全
一、進項稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產農產品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產企業(yè)購買，生產企業(yè)自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續(xù)生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機械使用費
3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為16%。
購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。
租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。
4、臨時設施費
臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。
工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費
水費，進項抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。
6、電費
電費，進項抵扣稅率為16%。
電網公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
7、勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。
8、工程設計費
工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。
設計費支出可以抵扣進項稅。
9、檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。
10、電話費
電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為10%，增值電信服務適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
16、中介機構服務費
中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
17、會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
18、培訓費
培訓費，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。
公司根據勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
21、物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
22、綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費
房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。
取得不動產，要區(qū)分對方不動產取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產，要區(qū)分對方不動產取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險費
1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。
27、維修費
維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。
修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產的修理費稅率是10%。
二、“營改增”稅率及征收率一覽表稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務
（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產租賃服務
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品
（5）轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。
3、稅率6%
金融服務；增值電信服務；現代服務（租賃服務除外）；
提供生活服務；銷售無形資產；研發(fā)和技術服務；
信息技術服務；文化創(chuàng)意服務；物流輔助服務；
鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；
其他現代服務；文化體育服務；教育醫(yī)療服務；
旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；
其他生活服務。
4、零稅率
國際運輸服務；航天運輸服務；
向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務；
財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務；
納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）。
征收率（2種）：3%；5%
1、稅率3%
增值稅征收率統一為3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動產：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照 5% 的征收率計算應納稅額。
3）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。
4）房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（2）不動產經營租賃服務：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
3）其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正?。?/p>
【第13篇】建筑業(yè)增值稅抵扣計算
一、進項稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產農產品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產企業(yè)購買，生產企業(yè)自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續(xù)生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機械使用費
3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為16%。
購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。
租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。
4、臨時設施費
臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。
工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費
水費，進項抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。
6、電費
電費，進項抵扣稅率為16%。
電網公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
7、勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。
8、工程設計費
工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。
設計費支出可以抵扣進項稅。
9、檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。
10、電話費
電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為10%，增值電信服務適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
16、中介機構服務費
中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
17、會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
18、培訓費
培訓費，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。
公司根據勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
21、物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
22、綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費
房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。
取得不動產，要區(qū)分對方不動產取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產，要區(qū)分對方不動產取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險費
1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。
27、維修費
維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。
修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產的修理費稅率是10%。
二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務
（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產租賃服務
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品
（5）轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。
3、稅率6%
金融服務；增值電信服務；現代服務（租賃服務除外）；
提供生活服務；銷售無形資產；研發(fā)和技術服務；
信息技術服務；文化創(chuàng)意服務；物流輔助服務；
鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；
其他現代服務；文化體育服務；教育醫(yī)療服務；
旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；
其他生活服務。
4、零稅率
國際運輸服務；航天運輸服務；
向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務；
財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務；
納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）。
征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統一為3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動產：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照 5% 的征收率計算應納稅額。
3）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。
4）房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（2）不動產經營租賃服務：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
3）其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正！）
【第14篇】建筑業(yè)增值稅怎么申報表
1、一般計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務;
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。
什么情況下要預繳增值稅?
一、房地產開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;
三、對于異地不動產(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
四、對于異地不動產(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。
【第15篇】建筑業(yè)增值稅抵扣細則
2023年最新建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣手冊
11
進項不得抵扣的情形 01用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產?！窘馕觥浚?個人消費包括納稅人的交際應酬消費。涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產；發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣?！纠浚?a公司增值稅一般納稅人購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。02非正常損失不提抵扣進項稅額（1）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（2）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（3）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（4）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務?！窘馕觥浚悍钦p失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。因自然災害以及合理損耗導致的損失不屬于非正常損失，進項稅額準予抵扣?！纠浚篵公司增值稅一般納稅人購進兩批貨物，第一批貨物因管理不善被盜，第二批貨物在妥善保管的情況下因非常規(guī)的暴雨天氣導致全部報廢損失。上述第一批貨物不得抵扣進項稅額，第二批貨物可以抵扣進項稅額。03購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。04適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額。按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額【例】：c公司增值稅一般納稅人，兼營增值稅一般計稅方法計稅項目和免稅項目。2023年12月應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進應稅項目和免稅項目共用的貨物支付進項稅額0.6萬，2023年12月不得抵扣的進項稅額=0.6*1000/(1200+1000)=0.27萬。05已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應從當期進項稅額中扣減。按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率不動產凈值率=（不動產凈值÷不動產原值）×100%【例】：d公司增值稅一般納稅人2023年9月買了一棟樓用于辦公，專用發(fā)票注明價款2000萬元，進項稅額180萬元,并已通過認證。但是2023年9月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂。假設分20年計提，無殘值。該不動產凈值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%,不得抵扣進項稅額=180×95%=171（萬元）。06異常增值稅專用發(fā)票憑證的進項稅額不得抵扣，已抵扣的一律作進項稅額轉出處理。1.符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。（3）增值稅發(fā)票管理系統稽核比對發(fā)現“比對不符““缺聯““作廢“的增值稅專用發(fā)票。（4）經稅務總局、省稅務局大數據分析發(fā)現，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。（6）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。2.增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規(guī)定處理：（1）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。 （2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。
分包工程支出 分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%，減按1%優(yōu)惠政策已延長至2023年。1.2 分包商為一般納稅人1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為9%。1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為9%。1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為9%。工程物資 工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為9%、13%。屬于初次生產農產品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票（發(fā)票左上角有“收購”字樣），而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為9%，根據發(fā)票金額按適用稅率計算抵扣；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為13%、3%。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但財稅[2009]9號規(guī)定：以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為13%、3% 。在商貿企業(yè)購買的適用稅率是13%；但財稅[2009]9號規(guī)定：從生產企業(yè)購買，生產企業(yè)自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續(xù)生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。2.4 苗木等綠化物資，進項抵扣為9%、3% 。從農業(yè)生產者手中直接購進的，自開的農產品收購發(fā)票或取得的農產品免稅銷售發(fā)票，均可以按票面金額*9%計算抵扣進項稅。從流通領域購進的苗木，只有取得專票才能按票面抵扣，可能9%（一般納稅人），也可能3%（小規(guī)模納稅人）【目前小規(guī)模減按1%】。度川君注：從小規(guī)模納稅人手里購買苗木，取得其自開或者代開的3%專票，不是以發(fā)票票面的稅額抵扣，你可以按照票面金額的9%進行計算抵扣，這個千萬別搞錯了。提醒：國家稅務總局及各地稅局對于取得1%自開或代開的苗木專票，不能按財稅〔2017〕37號文規(guī)定按9%計算抵扣，只能按票面稅額抵扣，這個千萬要注意了。機械使用費 3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為13%。購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買二手的機械設備時（如：一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產），可能會取得3%的增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模目前減按1%），按3%抵扣。同時購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。度川君注：外購機械設備如果專用于簡易計稅項目，進項稅額不得抵扣。3.2 租賃機械3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為13%，3%。租賃設備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。3.2.2 租賃機械（租賃配備操作人員），取得建筑服務專用發(fā)票，進項抵扣稅率為9%、3%。度川君注：根據《財政部 國家稅務總局 關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。提醒注意，這種發(fā)票既然按”建筑服務“開具，就必須符合相關規(guī)定要求：1、備注欄必須備注項目名稱和項目所在的縣市區(qū)，否則，不能作為進項抵扣憑證。2、項目名稱一級必須是”建筑服務“，如果開成租賃服務等，則視為開具有誤，也不能正常使用。臨時設施費 臨時設施費，進項抵扣稅率為13%。工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。水費 水費，進項抵扣稅率為9%、3%。從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。 電費 電費，進項抵扣稅率為13%。電網公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。度川君注：如果與建設方共用水電表產生的水電費，多地稅務有答復，施工企業(yè)可以從建設方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅并稅前扣除。勘察勘探費用 勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。工程設計費 工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。設計費支出可以抵扣進項稅。檢驗試驗費 檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。電話費 電話費，進項抵扣稅率為9%、6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為9%，增值電信服務適用稅率為6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。郵遞費 郵遞費，進項抵扣稅率為6%。快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。報刊雜志 報刊雜志，進項抵扣稅率為9%。圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。汽油費、柴油費 汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為13%。汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。供氣供熱費用 供氣供熱費用，進項抵扣稅率為9%。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。廣告宣傳費用 廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。中介機構服務費 中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。會議費 會議費，進項抵扣稅率為6%、3%。公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票（一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%【小規(guī)模目前減按1%】），如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。培訓費 培訓費，進項抵扣稅率為6%、3%。公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票（一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%【小規(guī)模目前減按1%】）。辦公用品 辦公用品，進項抵扣稅率為13%。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。勞動保護費用 勞動保護費，進項抵扣稅率為13%。公司根據勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。度川君注：公司購買的防疫物資、發(fā)放給員工的防疫用品，屬于特殊的勞動保護用品，取得增值稅專用發(fā)票進項稅額可以抵扣。物業(yè)費 物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。綠化費 綠化費，進項抵扣稅率為13%、9%。為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%，如果取得苗木等農產品銷售發(fā)票或農產品收購發(fā)票，按票面金額和9%稅率計算抵扣；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。房屋建筑費 房屋建筑物，進項抵扣稅率為9%、5%。23.1 自2023年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。23.2 已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%利息支出及貸款費用 利息支出，進項抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。銀行手續(xù)費 銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票！保險費 26.1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。26.2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。目前小規(guī)模取得的專用發(fā)票減按1%抵扣。維修費 維修費，進項抵扣稅率為13%、9%。修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為13%；而對于不動產的修理費稅率是9%。運輸服務費 28.1 貨運服務費，進項抵扣稅率為9%、3%。為運送貨物取得的運輸費專用發(fā)票，按9%抵扣；從小規(guī)模納稅人處取得的自開或代開的專用發(fā)票，按3%抵扣，目前減按1%抵扣。28.2 客運服務費，進項抵扣稅率為9%、3%公司員工因公發(fā)生的國內車船、航空交通費用，按如下進行抵扣：28.2.1 取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額進行勾選認證抵扣。度川君注：2023年免征輪渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車等公共交通運輸服務增值稅，如果取得這些服務的發(fā)票，可能是免費發(fā)票，也不能抵扣進項。28.2.2 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%28.2.3 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%28.2.4 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%度川君注：1、目前3%調減至1%不影響旅客運輸抵扣進項。根據《財政部 稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2023年第39號)規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額： 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 因此，2023年第7號公告等文件規(guī)定的3%征收率(預征率)相關調整事項，不影響納稅人按照39號公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運輸進項稅額。2、車票抵扣進項稅，必須同時滿足：1）飛機票、火車票等為2023年4月1日之后取得的，才允許抵扣。2）報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；3）屬于國內旅客運輸服務；如員工去境外出差報銷的國際機票，不允許抵扣。4）用于生產業(yè)務所需；對于用于免稅、簡易計稅項目、個人消費、集體福利的不允許抵扣。5）如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。注意：■ 只有電子普票才可以抵扣，紙質的不行；■ 開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。28.3 自有車輛運輸，進項抵扣稅率為13%、5%公司自有運輸車輛，支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%?公司自有運輸車輛支付的汽油柴油費，按取得的專用發(fā)票上的稅額進項抵扣，稅率為13%。為了便于大家學習記憶，度川君同時也準備了最新的增值稅稅率表：
2023年最新增值稅稅率表
【第16篇】建筑業(yè)勞務增值稅稅率
“輕稅小牛”專注稅務籌劃五年，園區(qū)招商。
未來建筑工人可能大多數都會被智能化取代，但是就目前而言一項工程的開展，離不開建筑勞務工人，建筑勞務在工程中的占比大概在30%左右。由于工人多數是零散的農民工，其流動性是很大的，通常都是由包工頭聯系組織。這種情況就會導致分包方在支出勞務成本無法獲取到成本票。
現在已有十多個省取消了施工資質，改為了備案制，其原因就是因為建筑勞務的流動性太大了。因其流動性大，所以個體戶的成立不是必定要求成立在業(yè)務發(fā)生地，在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)注冊個體戶，以個體戶的名義承接業(yè)務，可申請核定征收。
用個體戶的名義承接業(yè)務對于分包方和包工頭都有好處
分包方：可正常獲取成本票，也不用做虛列人頭這些操作，社保這些也不用擔心。
包工頭：可以正常開出票據給發(fā)包方，可以節(jié)約80%的個稅，后面也能更好的承接業(yè)務。
在稅收園區(qū)成立個體戶申請核定征收，個人經營所得稅稅率0.6%—1.2%，商貿行業(yè)0.6%、建筑行業(yè)0.9%、服務行業(yè)1.2%。開票不超過500萬的小規(guī)模個體戶開普票還可免征增值稅，以及稅中稅的附加稅同樣免征。
個體戶核定征收，不只是適用自然人。對于企業(yè)所得稅有壓力的納稅人同樣適用，通過拆分部分業(yè)務，交由個體戶進行開展，由個體戶為公司做服務或者采購都可以解決公司因為隱性支出無法獲取成本票的尷尬處境。個體戶無需考慮進項問題，沒有25%的企業(yè)所得稅，沒有20%的分紅稅，繳納個人經營所得稅就可完稅，完稅后的資金也可自由分配。
