增值稅專用發(fā)票軟件（16篇）

【第5篇】增值稅專用發(fā)票怎么抵扣

一般納稅人在納稅的過程中，是可以進行各種各樣的抵扣行為的。其中就有增值稅專用發(fā)票的進銷項抵扣，這樣可以為企業(yè)減輕一定的稅賦壓力的。自從營改增以來，企業(yè)對增值稅處理的工作是十分看重的，對增值稅不了解的小伙伴，我們一起來看看吧！

增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅額-進項稅額

我國從1994年稅制進行實行增值稅體制。

增值稅的進項稅額，企業(yè)銷售貨物和應稅勞務，都要按著17%，13%等稅率交納稅款。

抵扣，一般納稅人購進貨物，對方給你出具購進貨物的增值稅專用發(fā)票上所標的銷項稅就是你可以抵扣當期應交增值稅銷項稅的進項稅額，你當期應交的增值稅是銷項稅減進項稅，增值稅是價外稅.

增值稅是一種流轉稅，計稅依據(jù)是商品在流轉過程中產(chǎn)生的增值額。增值稅對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收。實行價外稅，由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

可全額抵減：增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。

時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證，否則，不予抵扣進項稅額。

進口貨物：一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額;一般納稅人取得海關收款書，應在開具之日起180日內(nèi)報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。

小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

一般納稅人企業(yè)可以憑進貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當?shù)貒悪C關認證，認證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項稅額。

來源于會計網(wǎng)，責編：hzcqr

【第6篇】增值稅專用發(fā)票認證需要帶什么資料

導讀：增值稅專用發(fā)票是需要認證，認證之后發(fā)票才可以進行使用，沒有認證的增值稅專用發(fā)票也無法進行報銷。因此從稅務機關領取到增值稅專用發(fā)票后，也需要對它進行認證。那么，增值稅專用發(fā)票怎么認證?

增值稅專用發(fā)票怎么認證

1、遠程認證

遠程認證是由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡傳輸至稅務機關，由稅務機關完成解密和認證，并將認證結果信息返回納稅人的認證方式。

2、上門認證

上門認證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務機關申報征收窗口或者自助辦稅機(arm機)進行認證的方式。

3、勾選認證

勾選認證是最新的一種認證方式，是指符合條件的納稅人通過特定的網(wǎng)址，查詢升級版增值稅開票系統(tǒng)開具給自己的增值稅發(fā)票信息，然后通過勾選和確認的形式完成發(fā)票認證。

開出的專用發(fā)票丟失，購方如何認證

分丟失前已認證和丟失前未認證兩種情況。根據(jù)《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第19號)規(guī)定：“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳??！?/p>

本文詳細的介紹了增值稅專用發(fā)票怎么認證的內(nèi)容，如果在認證增值稅專用發(fā)票上有疑問或是不清楚認證增值稅專用發(fā)票的意義，現(xiàn)在也可以通過會計學堂網(wǎng)加深這方面的知識了解，提高自己對發(fā)票的認識等。

【第7篇】酒店增值稅專用發(fā)票

為進一步增強發(fā)票管理，保障全面推開營改增工作順利實施，保護納稅人合法權益，營造健康公平的稅收環(huán)境，稅務總局發(fā)布了《關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號），對增值稅發(fā)票的開具做了明確規(guī)定。實施將近一年來，發(fā)票的開具、索取及抵扣等得到進一步規(guī)范。

一、餐飲業(yè)

餐費如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，

所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

注意：1不能抵扣并不代表不能開專票；

2取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉出。

二、住宿業(yè)

1．出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進行稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票，回單位進行財務報銷；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

2．住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

3．住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？

答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。

三、勞務派遣

勞務派遣服務如何開具發(fā)票？

答：提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅發(fā)票（選擇差額納稅）；納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

四、人力資源外包服務

人力資源外包服務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

五、房地產(chǎn)業(yè)

出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么？

答：一般納稅人（/小規(guī)模納稅人）按適用稅率（/征收率）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。個人納稅人申請稅務機關代開增值稅發(fā)票時，征收率減按1.5%開票。

六、金融業(yè)

1．金融商品轉讓如何開具發(fā)票？

答：不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2．融資租賃如何開具發(fā)票？

答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報時差額扣除。

3．融資性售后回租業(yè)務如何開具發(fā)票？

答：（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具增值稅專用發(fā)票，本金可以開具普通發(fā)票。申報時差額扣除。

（2）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅?？梢赃x擇：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金部分可以開具增值稅專用發(fā)票；價款本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票。

4．保險服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。為自然人提供的保險服務不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

七、經(jīng)紀代理

經(jīng)紀代理服務如何開具發(fā)票？

答：以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

八、旅游業(yè)

旅游服務如何開具發(fā)票？

答：納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

九、教育業(yè)

教育輔助服務發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

答：免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

十、鑒證咨詢業(yè)

鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務機關申請代開。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第8篇】增值稅專用發(fā)票有效期

開具紅字發(fā)票，我們俗稱“紅沖”，意思是用紅字發(fā)票進行沖賬。一些老會計都會說“發(fā)票有誤，當月作廢，過月紅沖”，大家都知道開具紅字發(fā)票是什么了，但是到底什么情況下需要開具紅字發(fā)票呢？申請開具紅字發(fā)票又是怎樣的一個流程呢？初入財務崗位還沒有開具過紅字發(fā)票的小會計小出納們快來看看吧。

一、紅字發(fā)票什么情況下開具

首先呢，根據(jù)《國家稅務總局關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第73號)的規(guī)定，納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生：銷貨退回、開票有誤、銷售服務中止、以及發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件、或者因銷貨部分退回、及發(fā)生銷售折讓、需要開具紅字專用發(fā)票。

未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)所附《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

以上可以歸結為三種情況:

（1）購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

二、紅字發(fā)票申請開具流程

由購方企業(yè)申請：

1.一般來說如果購買方獲得的專用發(fā)票認證相符且已進行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進項稅額轉出或者購買方獲得專用發(fā)票后因專用發(fā)票抵扣聯(lián)；發(fā)票聯(lián)均無法認證；專用發(fā)票認證結果為納稅人識別號認證不符；專用發(fā)票認證結果為專用發(fā)票代碼、號碼認證不符；所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍幾種情況無法抵扣時由購買方申請，流程為：購買方提交申請單—購買方稅務機關開具信息表—購買方將信息表交予銷售方—銷售方開具紅字專用發(fā)票。

由銷方企業(yè)申請

2.如果銷售方因開票有誤購買方拒收，對方開具了拒收證明，那么銷方需在發(fā)票有效期180天內(nèi)申請開具紅字發(fā)票，另如果因開票有誤等原因尚未交付，銷方須在開票的次月向稅局申請開具紅字發(fā)票，流程為：銷售方提交信息表—銷售方稅務機關開具信息表—銷售方開具紅字專用發(fā)票。

雖然開具紅字發(fā)票看起來過程很多很麻煩，但是相信各位小伙伴一定會努力提升自己的能力勝任自己的財務工作的。

【第9篇】增值稅專用發(fā)票稅率表

關于增值稅新稅率執(zhí)行時間，財政部、稅務總局正式發(fā)布通知！增值稅稅率3%降0.5%，5月1日起正式開始執(zhí)行！以后發(fā)票要這么開！

根據(jù)財政部、稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第17號），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為，減按0.5%征收增值稅。修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。

5月開啟，新政策正式執(zhí)行。今天起，最新最全的增值稅稅率表如下，果斷收藏、轉發(fā)↓

另外，國家稅務總局海南省稅務局根據(jù)最新政策更新了《增值稅發(fā)票開具指南》。本指南適用通過增值稅發(fā)票開票軟件開具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

通用機打發(fā)票、定額發(fā)票、門票、客運票等發(fā)票的開具，及其他未盡事項，按有關規(guī)定執(zhí)行。為了讓大家更方便地理解最新版增值稅發(fā)票開具指南，我們做了一個導圖。

【第10篇】什么是虛開增值稅專用發(fā)票

今天小慧跟各位企業(yè)主探討的話題，可能是所有的企業(yè)都要面臨的且非常關注的一個話題，是什么呢？就是如何界定虛開增值稅專用發(fā)票？

由于營改增之后，想必大家已經(jīng)知道在發(fā)票管理上的嚴格程度了，其中虛開增值稅專用發(fā)票是稅務局重點監(jiān)控打擊的違法行為，那么，什么時候虛開增值稅專用發(fā)票？虛開增值稅專用發(fā)票它是如何界定的？

虛開增值稅專用發(fā)票它是如何界定的？

從廣義上講，一切不如實出具發(fā)票的行為，都是虛開行為，虛開增值稅發(fā)票罪是指虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅抵扣稅款的其他發(fā)票的這種行為，其中包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他們虛開，如果涉嫌其中之一，都是違反了相關規(guī)定，擾亂了國家稅收秩序，所以，肯定會被稅務局認定為虛開增值稅發(fā)票或虛開增值稅專用發(fā)票。

虛開增值稅發(fā)票有以下三大認定標準

1. 沒有貨物購銷，或沒有提供應稅勞務，而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅發(fā)票的這種行為

2.有貨物的購銷或接受了應稅勞務，但是為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具金額不實的增值稅發(fā)票的這種行為

3.進行了實際經(jīng)營活動，但是讓他人為自己開具了增值稅專用發(fā)票。舉個例子，你和a企業(yè)進行了相應的經(jīng)營活動，但是你不讓a企業(yè)給你開增值稅專用發(fā)票，而是讓b企業(yè)給你開增值稅專用發(fā)票，這也構成虛開增值稅發(fā)票的行為

小慧提醒各位企業(yè)主，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪是一種行為犯罪，只要行為虛開了增值稅專用發(fā)票，即使沒有能夠抵扣稅款，也屬于犯罪的實現(xiàn)或犯罪的既遂，而不能認定為犯罪的未遂。

不構成虛開增值稅專用發(fā)票的情況？

由于在實物中，交易方式、資金結算方式的復雜多樣性，我國規(guī)定了善意取得的增值稅專用發(fā)票制度。目前虛開增值稅專用發(fā)票分為兩類，一是善意虛開增值稅專用發(fā)票，二是惡意虛開增值稅專用發(fā)票。

善意取得增值稅專用發(fā)票是指供貨方與銷貨方存在真實交易，且供貨方不支取得的資質專用發(fā)票，是以非法手段獲得的，構成善意取增值稅應當滿足以下條件。

a，供貨方與銷貨方存在真實的交易

b，銷貨方提供的是其所在省的專用發(fā)票

c，專用發(fā)票注明的是銷售方的名稱，印章，貨物數(shù)量，金額以及稅額等等全部內(nèi)容以實際相符，尤其是數(shù)量及金額上

d，沒有證據(jù)表明供貨方知道銷貨方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的

只有以上四點同時滿足，企業(yè)才能被認定為是善意虛開增值稅專用發(fā)票，其他均被視為惡心虛開增值稅專用發(fā)票。

【慧算賬：www.huisuanzhang.com】專業(yè)出品，歡迎大神點贊、評論、撿干貨！

【第11篇】購進開票，出售不開票，構成虛開增值稅專用發(fā)票嗎？

作者：王如僧律師，稅務訴訟律師，廣東廣強律師事務所，原則上只辦稅務訴訟案件

經(jīng)?？吹竭@類案件，由于偵查機關沒有準確定性，將逃稅行為認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為，從而錯誤追究當事人的刑事責任。

這類案件的行為模式如下：第一步，當事人從上游公司購進貨物，并接受上游公司開具的增值稅專用發(fā)票（進項），用于抵扣。第二步，當事人購進貨物后，不是拉回公司倉庫，而是以不開票的方式、低于市場價格轉手賣給下游的終端消費者。

這種情況下，偵查機關通常認為購買貨物的主體不是當事人，而是下游的終端消費者，從而認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。事實上，這種認識是錯誤的。這里有兩個交易：第一個交易是當事人與上游之間的買賣合同關系，第二個交易是當事人與下游消費者之間的買賣合同關系。

一、當事人的第一個交易完全是合法的，取得的進項發(fā)票可以抵扣。

理由在于其支付了貨款，也拿到了貨物，合同成立、有效，不能因為貨物流沒有流向當事人的倉庫，而是流向了終端消費者，就認為合同不成立，交易是虛構的。

是不是真實交易，應該根據(jù)民法典中關于買賣合同的相關規(guī)定來確定，而不是根據(jù)貨物流來確定。

假設，上游發(fā)貨之后，卻沒有收到貨款，那么他要收回貨款的話，究竟是起訴當事人，還是終端消費者呢，明顯應該是當事人，因為終端消費者只是從上游那里提貨而已，并沒有與上游簽訂過合同。

假設，上游公司在廣州，終端消費者也是在廣州，當事人在柳州，當事人在廣州進貨之后，直接將貨物送至同在廣州的終端消費者，有什么不好，為什么一定要將貨物運回柳州，然后再從柳州運回廣州？

二、當事人的第二個行為是不開增值稅專用發(fā)票，并非虛開增值稅專用發(fā)票。

當事人將貨物銷售給終端消費者的行為，屬于應稅行為，正常情況下，應該開具增值稅專用發(fā)票給終端消費者的，并應該申報銷項，繳納相應的增值稅款?？墒沁@么做的話，就是含稅價了，價格就比較貴了，終端消費者就不會購買了。

這類案件的當事人，目的其實是很明確的，就是只要票，不要貨。增值稅的原理就是交易發(fā)生后，開票時就會產(chǎn)生兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)是開票方持有的銷項發(fā)票，一聯(lián)是受票方持有的進項發(fā)票。持有銷項發(fā)票的一方要向稅務局申報繳納稅款，持有進項發(fā)票的一方則是向稅務局申報抵扣稅款。明白增值稅的原理后，就能發(fā)現(xiàn)，如果開票的話，對于當事人來說，就有兩聯(lián)發(fā)票了，一聯(lián)是上游開具的進項發(fā)票，一聯(lián)是

雖然銷售價格便宜一點，但是只是便宜的點數(shù)低于增值稅的法定稅率，當事人還是賺的。另外，從上游那里拿到的進項發(fā)票，還可以列入成本，在年末的時候，沖減收入，從而少交點企業(yè)所得稅。這樣的話，好處就更大了。

從這個角度看，當事人銷售貨物給終端消費者，不開票的行為，導致國家本應收到的增值稅款，卻沒有收到，增值稅款確實流失了，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構成要件是通過虛開的方式來騙取國家增值稅款，從而導致國家增值稅款流失了，本案中，當事人是通過不開具增值稅專用發(fā)票的方式來逃避繳納增值稅款，從而導致國家稅款流失。前者是虛開，后者是不開；前者是從稅務局那里把稅款騙回來，后者是不把稅款交到稅務局那里；前者是稅款不應減少卻減少了，后者是稅款本應增加卻沒有增加。

三、當事人的行為屬于逃稅，不是虛開。

那么，當事人的行為是什么性質，應當承擔什么法律責任呢？

根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，不繳或者少繳應納稅款的，是逃稅（偷稅），稅務機關依法應追繳相應的稅款、滯納金，并處以0.5倍以上5倍以下罰款。

根據(jù)刑法第二百零一條第四款規(guī)定，存在逃稅行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

綜上可知，當事人的法律責任是補稅，補滯納金，交罰金。如果不補交的話，就可能按逃稅追究刑事責任。也就是說，對于當事人的行為，有一次以罰代刑的機會。

【第12篇】增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款

一，可抵扣進項稅額

1. 會議費

2. 勞保費

3. 租賃費

4. 房產(chǎn)

5. 修理費

6. 廣告費

7. 車輛

8. 設備，電子儀器

9. 過路費，通行費

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢費，服務費，審計費

12. 差率費必須是過路費和租車可以抵扣

13. 水電費，需要換車專票，才可以抵扣

14. 用于培訓發(fā)生的住宿，培訓費可以抵扣進項稅

二，不可抵扣進項稅額

1. 工資

2. 社保費

3. 業(yè)務招待費

4. 福利費，用于福利二購買的商品不可以抵扣進項稅

三，注意事項匯總

開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得銷售貨物或者提供應稅勞務清單，否則不可以抵扣進項稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。

【第13篇】增值稅專用發(fā)票稅率

2023年最新最全的稅率表來了，包括增值稅稅率、扣除率、征收率和預征率，建議收藏并分享給需要的人！

自2023年3月1日至12月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。關于2023年增值稅小規(guī)模納稅人是否繼續(xù)執(zhí)行免征或減按1%征收率征收增值稅政策問題，國家還未發(fā)出正式文件，等相關政策出臺后，以正式文件為準。

來源：中國稅務雜志社

編發(fā)：國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局

審核：邱璇

【第14篇】廣東增值稅專用發(fā)票

虛開增值稅專用發(fā)票罪因刑罰較輕，且在刑法修正案八取消了死刑后，大有從輕處罰的趨勢，根據(jù)我所制作的《廣東省虛開增值稅專用發(fā)票罪大數(shù)據(jù)報告》（??原文鏈接），刑罰集中在緩刑，緩刑率將近70%。連無罪率、不起訴率也比其他罪名高出一點。

作者在alpha案例庫上以“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”案由檢索到該罪名公開的裁判文書共27224份，經(jīng)過篩選，有12份無罪判決，比其他罪名稍高。

作者在alpha案例庫、把手案例上以“虛開增值稅專用發(fā)票罪”為案由，檢索到該罪名公開的檢察文書共11143份，其中起訴書8809份，不起訴書2305份，具體到廣東省而言，起訴書326份，不起訴書58份。作者就廣東省的58份不起訴書總結：本罪有哪些不起訴理由，影響因素為何。

（注：因本罪于2023年8月22日以后采用了新的起刑數(shù)額，故本文的論述將區(qū)分2023年8月22日前、后）

2023年8月22日以后

在本次檢索中，共有34件案件為2023年案號，其中有15件作出不起訴的時間在8月22日新司法解釋出臺以后，規(guī)定本罪的起刑數(shù)額為5萬元以上。

一、進入審查起訴階段后，補偵期間出臺新司法解釋，適用新司法解釋尚未達到追訴標準的，可直接不起訴。

在本次檢索中，共有3件案例屬于此種情形。該3件案件是行為發(fā)生在新司法解釋前，處理在新司法解釋后，且數(shù)額均未達到5萬元以上，但不起訴書依據(jù)的理由是刑訴法第十五條“情節(jié)顯著輕微，危害不大，不認為是犯罪”。

代表案例：佛禪檢刑不訴〔2018〕116號

基本案情：2023年10月11日至11月8日，佛山市眾興遠鋼業(yè)有限公司業(yè)務員孫某某（另案處理）私自收取公司客戶中山市神灣鎮(zhèn)華宇五金廠貨款99000元、中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)思億五金磨具廠貨款50289.5元。因上述兩家公司支付貨款后需要發(fā)票入帳，孫某某遂讓佛山市**有限公司法定代表人、被不起訴人林某甲為上述兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票。2023年12月7日，被不起訴人林某甲為中山市神灣鎮(zhèn)華宇五金廠開具了票面金額99000元、稅額14384.62元的增值稅專用發(fā)票；次日，被不起訴人林某甲為中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)思億五金磨具廠開具了票面金額50289.5元、稅額7307.02元的增值稅專用發(fā)票。

案件程序：檢察院于2023年5月25日、8月9日二次退回偵查機關補充偵查，偵查機關于2023年6月25日、8月29日二次補查重報。于2023年5月12日、7月26日、9月30日三次延長審查起訴期限。

類似案例：佛三檢未檢刑不訴〔2018〕72號、穗番檢公刑不訴〔2018〕50號、穗埔檢刑不訴[2018]68號

二、已經(jīng)進入審判程序（是否開庭審理暫時不明）的案件，在新的司法解釋出來后，未達追訴標準的，可以由公訴機關撤回起訴，作不起訴處理。

在本次檢索中，共有4件案件不起訴理由明確載明“因法律發(fā)生變化，達不到追訴標準，不構成犯罪”。

代表案例：惠陽檢公訴刑不訴〔2018〕101號

基本案情：惠州市**有限公司于2005年8月19日成立，法定代表人是被不起訴人賀某某，2008年認定為一般納稅人。2023年6月，賀某某為降低稅務負擔，通過聯(lián)系一名賈姓男子（姓名不詳，另案處理），取得揭陽市**有限公司2023年6月24日開具的一份增值稅專用發(fā)票，號碼為05******,代碼為4400******，貨物名稱：冷板，金額99774.36元，稅額16961.64元。該業(yè)務沒有實際貨物交易，該份增值稅專用發(fā)票已在惠陽區(qū)國稅局**分局認證并申報抵扣增值稅16961.64元，造成少繳增值稅16961.64元。案發(fā)后，惠州市**有限公司已補繳應納稅款。

案件程序：偵查機關于2023年5月14日向檢察院移送審查起訴。檢察院于2023年6月8日向惠州市惠陽區(qū)人民法院提起公訴。本院于2023年9月6日向惠州市惠陽區(qū)人民法院提出撤回起訴，惠州市惠陽區(qū)人民法院于2023年9月11日準許撤回起訴。

類似案例：惠陽檢公訴刑不訴〔2018〕121號、中檢一區(qū)刑不訴〔2018〕281號、中檢一區(qū)刑不訴〔2018〕255號

三、立案前補繳稅金的，可以適用情節(jié)輕微的不起訴

在本次檢索中，共有2件案件行為人在立案前即補繳全部稅款和滯納金的。

代表案例：東二區(qū)檢刑三刑不訴〔2018〕5號

基本案情：被不起訴人陳某某系東莞市**精密五金有限公司法定代表人兼實際經(jīng)營者。2023年10月期間，經(jīng)陳某某決策，上述公司在沒有實際貨物交易的情況下，向廣州**有限公司購買增值稅發(fā)票三張，后上述公司持購買的虛開增值稅專用發(fā)票到稅務部門抵扣稅額50499.66元。2023年11月22日，公安人員到上述公司將陳某某傳喚至派出所審查。2023年11月28日，上述公司向稅務部門補繳了稅額50499.66元及滯納金17068.89元。

類似案例：東二區(qū)檢特檢刑不訴〔2018〕4號

2023年8月22日以前

在新司法解釋出臺之前，本罪的三個量刑檔分別為1萬元以上（起刑數(shù)額）、10萬元以上（數(shù)額較大）、50萬元以上（數(shù)額巨大），本文通過參照三個量刑檔的數(shù)額，總結各量刑檔爭取做不起訴的理由。

在本次檢索中，共有46份不起訴決定書于2023年8月22日以前作出。其中，不起訴情形集中在相對不起訴（即犯罪情節(jié)輕微，不需要判處刑罰），有35份；屬于法定不起訴的有3份，分別為不構成犯罪、犯罪嫌疑人死亡；屬于存疑不起訴（即事實不清、證據(jù)不足）的有8份。

下面重點分析相對不起訴情形的具體條件。

一、數(shù)額巨大，在案發(fā)前補繳全部稅金的

在本次檢索中，共有12份文書系因補繳了稅款和滯納金，屬于“情節(jié)輕微，不需要判處刑罰”。

案例：東二區(qū)檢特檢刑不訴〔2018〕2號

基本案情：被不起訴人肖某某系東莞市**精密模具有限公司（下簡稱**公司）的法定代表人兼實際經(jīng)營者。2023年7月開始，經(jīng)肖某某決策，**公司在沒有實際貨物交易的情況下，以票面金額10%的價格，向廣西崇左市**貿(mào)易有限公司購買虛開的增值稅專用發(fā)票。后**公司持購買的虛開增值稅專用發(fā)票到稅務部門抵扣稅額共計508770.79元。2023年12月18日，**公司向稅務部門補繳了稅款508770.79元及滯納金103.52元。2023年12月25日15時許，民警到**公司將肖某某傳喚至派出所審查。

案件程序：因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，肖某某于2023年12月25日被東莞市公安局刑事拘留，經(jīng)東莞市第二市區(qū)檢察院批準，于2023年1月30日被東莞市公安局逮捕，于2023年2月12日被東莞市公安局取保候審，于2023年4月10日向移送審查起訴，于2023年4月11日被東莞市第二市區(qū)檢察院取保候審。

類似案例：深寶檢公一刑不訴〔2017〕416號等

二、數(shù)額剛剛超過起刑點，虛開發(fā)票數(shù)量僅一張的，可以適用法定不起訴

在本次檢索中，共有1份文書的不起訴理由引用的是現(xiàn)行刑事訴訟法第177條第1款，認為“不構成犯罪”。

代表案例：臺檢公訴刑不訴[2017]41號

基本案情：被不起訴人伍某某自2005年開始經(jīng)營臺山市**有限公司，擔任法定代表人并負責原材料采購工作。2023年10月，被不起訴人伍某某購進pc膠片，并取得東莞市**有限公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，金額76923.08元，稅額13076.92元，價稅合計90000元。

結合以上理由，可以知道，本罪的關鍵問題在于稅額的補繳。除上述理由外，如有自首情節(jié)、在單位犯罪中屬于其他直接責任人員或者從犯等，也是不起訴考慮的重要理由。在單獨具有其他某一項情節(jié)的情況下，不起訴的幾率比單獨具有補繳情節(jié)的要低。

最后，補繳時間也非常重要，在數(shù)額巨大的情況下，立案前為最佳時間。

【第15篇】勞務派遣增值稅專用發(fā)票

勞務派遣服務如何開具增值稅發(fā)票

勞務派遣服務，是指勞務派遣企業(yè)為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。營改增之后，勞務派遣服務涉及到一般計稅、簡易計稅、差額納稅等概念，還涉及到如何開具發(fā)票等問題，讓人感覺很頭痛。下面我們結合相關稅收政策，對如何開票，如何計算增值稅款等問題作出解答。

1、 相關政策

1、《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）。

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2、《國家稅務總局公告 2023年第23號》。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印'差額征稅'字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

3、《稅總納便函〔2016〕71號》附件

除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

2、 如何開具增值稅發(fā)票

1、 一般納稅人。

依據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人可以選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，計算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票，月末以進項稅額抵減銷項稅額，計稅繳納增值稅；

也可以選擇差額納稅，即以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，這種情況下不得抵扣進項稅額。對于差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金只能開具普通發(fā)票。

2、 小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，依3%的征收率計算繳納增值稅。這種情況下可以開具普通發(fā)票，也可以委托稅務部門代開增值稅專用發(fā)票（自2023年3月1日起，可以自行開具增值稅專用發(fā)票）。

小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。對于差額部分可以開具稅率為5%的增值稅專用發(fā)票，并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。

3、 發(fā)票開具總結：

全額計稅：

一般納稅人稅率6%（可以開具6%專用發(fā)票或6%的普通發(fā)票）

小規(guī)模人稅率3%（可以開具普通發(fā)票、代開或自開專用發(fā)票）

差額計稅：

一般納稅人（簡易）5%（可以開具普通發(fā)票或專用發(fā)票+普通發(fā)票）

小規(guī)模納稅人5%（普通發(fā)票或5%差額專用發(fā)票）

【第16篇】增值稅專用發(fā)票查驗

對于剛開始接觸進項稅發(fā)票的會計朋友來說，從拿到發(fā)票開始進行查驗發(fā)票的真?zhèn)?、勾選認證發(fā)票等操作，每個流程都有相應的規(guī)則。

首先，我們拿到發(fā)票后做的第一件事情就是查驗。一是要在發(fā)票查驗平臺對發(fā)票的真?zhèn)芜M行查驗:

打開“國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺”官網(wǎng)，手動輸入發(fā)票四要素進行查驗。

輸入進項稅發(fā)票的相關信息點擊查驗后，會出現(xiàn)以下表中的信息，我們可以將表中的信息與手中的進項稅發(fā)票開票內(nèi)容、開票單位等信息進行核對，若發(fā)票信息一致，則表明手中的進項稅發(fā)票是真的，若發(fā)票信息不一致，則表明進項稅發(fā)票是有問題的。

然后在抵扣勾選窗口，將已收到的進項稅發(fā)票開票信息與列表中的信息進行比對，信息核對無誤，勾選對應發(fā)票，此過程也需人工逐一核對已認證發(fā)票的份數(shù)、金額及稅額。

此方法，雖然也能確保發(fā)票合規(guī)性，并成功抵扣認證，但過多的人工操作流程，難免會出現(xiàn)很多誤差，甚至過多地重復工作。

那么有什么方法是可以對進項發(fā)票進行合規(guī)性查驗并且勾選抵扣認證的呢？

迅聯(lián)云平臺進項發(fā)票管理系統(tǒng)，通過稅企智聯(lián)核心能力和ocr識別技術，直接獲取全票面信息，系統(tǒng)自動對發(fā)票進行查驗、查重、合規(guī)性校驗等工作，形成發(fā)票臺賬，實現(xiàn)兩三單智能匹配，同時可進行勾選抵扣認證。