增值稅專用發(fā)票票樣（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票票樣

四川辰開財稅咨詢服務(wù)

為了方便納稅人更詳細的知道全電發(fā)票，上期小千帶大家了解了全電發(fā)票推動進程及相關(guān)背景介紹，這次我們一起來看看全電發(fā)票的優(yōu)點以及詳細票樣展示~

1

全電發(fā)票的優(yōu)點

01

領(lǐng)票流程更簡化

開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取稅控專用設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現(xiàn)開票“零前置”?；诖耍罗k納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

02

開票用票更便捷

一是發(fā)票開具渠道更多元。電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后，納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票，還可以通過客戶端、移動端手機app隨時隨地開具全電發(fā)票。

二是“一站式”服務(wù)更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后，可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，無需再登錄多個平臺完成相關(guān)操作。

三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強各稅費數(shù)據(jù)聯(lián)動，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四是滿足個性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定格式要求，增加了xml的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。

五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務(wù)機關(guān)提出。

03

入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理信息化。

2

全電發(fā)票的票樣展示與亮點

“全電發(fā)票”新顏值長這樣哦~

增值稅專用發(fā)票

普通發(fā)票

全電發(fā)票新亮點

解讀01 票樣形式更簡潔

取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復核人、銷售方（章）。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。

解讀02 票面動態(tài)二維碼

納稅人可通過掃描全電發(fā)票動態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實時狀態(tài)，如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。

解讀03 發(fā)票票號（自動賦碼）

解讀04標簽化

票面左上角標簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣，特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)（包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等）

辰開財稅：http://www.cdckcs.cn/

【第2篇】增值稅專用發(fā)票驗票

增值稅發(fā)票防偽措施

（一）增值稅專用發(fā)票

稅務(wù)總局于2023年2月發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號），調(diào)整了增值稅專用發(fā)票防偽措施。

1. 防偽油墨顏色擦可變

（1）防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕（如下圖所示）。

（2）鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。

2.專用異型號碼

（1）防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號碼為專用異型號碼，字體為專用異型變化字體（如下圖所示）。

（2）鑒別方法

直觀目視識別。

3.復合信息防偽

（1）防偽效果

發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)票面具有復合信息防偽特征。

（2）鑒別方法

使用復合信息防偽特征檢驗儀檢測（如下圖所示），對通過檢測的發(fā)票，檢驗儀自動發(fā)出復合信息防偽特征驗證通過的語音提示。

（二）增值稅普通發(fā)票（折疊票）

稅務(wù)總局于2023年11月發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第68號），調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施。

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符（№）使用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。

2.鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符（№）區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符（№）的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。（如下圖所示）

發(fā)票代碼圖案原色

原色摩擦可產(chǎn)生紅色擦痕

（三）增值稅普通發(fā)票（卷票）

國家稅務(wù)總局于2023年12月發(fā)布了《關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第82號），自2023年1月1日起正式啟用增值稅普通發(fā)票（卷票），相關(guān)防偽措施如下：

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯、清晰。

2.鑒別方法

增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽在目視觀察下光學入射角分別為90度和30度時，呈不同顏色。（如下圖所示）

增值稅發(fā)票查驗平臺

為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，加強發(fā)票管理，稅務(wù)總局依托增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開發(fā)了增值稅發(fā)票查驗平臺。單位和個人可以登錄全國統(tǒng)一的全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票信息進行查驗。增值稅發(fā)票查驗平臺操作步驟如下：

登錄增值稅發(fā)票查驗平臺后，首頁顯示：

1. 納稅人依據(jù)取得的紙質(zhì)發(fā)票或電子發(fā)票，需在頁面中根據(jù)要求輸入的相關(guān)的查驗項目信息：

根據(jù)納稅人查驗的票種，其輸入的校驗項目也不相同，其中：

（1）增值稅專用發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和開具金額（不含稅）；

（2）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和不含稅價；

（3）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和車價合計；

（4）增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和校驗碼后6位；

確認輸入的信息無誤后，點擊查驗按鈕，系統(tǒng)自動彈出查驗結(jié)果：

增值稅專用發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票（卷票）

增值稅電子普通發(fā)票（通行費）

2.查驗結(jié)果說明：

（1）發(fā)票狀態(tài)為正常：納稅人輸入的發(fā)票校驗信息與稅務(wù)機關(guān)電子信息一致，且發(fā)票處于正常狀態(tài)。

（2）發(fā)票狀態(tài)為作廢：納稅人輸入的發(fā)票校驗信息與稅務(wù)機關(guān)電子信息一致，但發(fā)票已被發(fā)票開具方做作廢處理，此發(fā)票不可作為財務(wù)報銷憑證。

（3）不一致：納稅人輸入的發(fā)票信息與稅務(wù)機關(guān)電子信息至少有一項不一致，如確認輸入的查驗項目與票面一致，請與開票方或開票方主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系核實。

（4）查無此票：由于存在開具方離線自開票、發(fā)票電子數(shù)據(jù)的同步滯后（通常至少1天）、查驗人錄入錯誤等問題，導致相關(guān)發(fā)票在稅務(wù)機關(guān)的電子信息中無法檢索到。如果確認輸入項無誤后，請于第二天再行查驗。

（5）驗證碼失?。簣D片驗證碼過期或失效，請點擊驗證碼圖片重新獲取驗證碼后再進行查驗。

（6）驗證碼答案輸入錯誤：圖片驗證碼的問題答案錄入錯誤，請修正輸入項目后重新查驗或點擊驗證碼圖片獲取新的驗證碼進行校驗。

（7）驗證碼請求失敗：可能原因如下：1）請檢查是否正確安裝根證書，若未正確安裝根證書，驗證碼將無法正常顯示；2）納稅人與開票方省級稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，請稍后再查；3）請嘗試使用谷歌或火狐瀏覽器進行查驗。

（8）查驗失?。捍嬖诓樵冋埱蠓欠?、請求處理超時、該發(fā)票超過系統(tǒng)限定的單日查驗次數(shù)（5次）、提交的查驗請求過于頻繁等問題或存在網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)故障等。

3.不同查驗結(jié)果的展現(xiàn)示例如下：

不一致

查無此票

4.其他有關(guān)說明：

（1）增值稅發(fā)票查驗平臺目前可查驗最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。

（2）當日開具的發(fā)票最快可以在次日進行查驗。

（3）由于存在納稅人離線自開票的方式和發(fā)票電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)同步周期(至少1天)問題，在線進行發(fā)票查驗可能存在滯后情況。

（4）發(fā)票查詢條件頁面中，當票面信息包含“校驗碼”時，為保證查詢的準確性，請嚴格按照票面信息輸入“校驗碼”的最后6位數(shù)字。

（5）每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次，超過次數(shù)后請于次日再進行查驗操作。

（6）本平臺僅提供所查詢發(fā)票票面信息的查驗結(jié)果。如對查驗結(jié)果有疑議，請持發(fā)票原件至當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行鑒定。

（來源：國家稅務(wù)總局）

【第3篇】江蘇增值稅專用發(fā)票查詢

來源：中國鐵路

又是一年開學季

無論是剛拿到錄取通知書的準新生

還是準備返校的小伙伴

學生票都要安排起來了

今天，小編準備了

關(guān)于學生票的滿滿干貨

一起來看看吧！

符合這些條件可以購買學生票

◆在普通大專院校（含國家教育主管部門批準有學歷教育資格的民辦大學），軍事院校，中、小學和中等專業(yè)學校、技工學校就讀，沒有工資收入的學生、研究生。

◆家庭居住地（父親或母親之中任何一方居住地）和學校所在地不在同一城市。

◆大中專學生憑附有加蓋院校公章的減價優(yōu)待憑證、學生火車票優(yōu)惠卡和經(jīng)學校注冊的學生證，新生憑學校錄取通知書，畢業(yè)生憑學校書面證明；中、小學生憑學校書面證明。

◆在優(yōu)惠乘車區(qū)間之內(nèi)，且優(yōu)惠乘車區(qū)間限于家庭至院校（實習地點）之間。

哪些情況不能發(fā)售學生票？

◆學校所在地有學生父或母其中一方時；

◆學生因休學、復學、轉(zhuǎn)學、退學時；

◆學生往返于學校與實習地點時；

◆學生證未按時辦理學校注冊的；

◆學生證優(yōu)惠乘車區(qū)間更改但未加蓋學校公章的；

◆沒有“學生火車票優(yōu)惠卡”、“學生火車票優(yōu)惠卡”不能識別或者與學生證記載不一致的。

學生票一年可以購買幾次？

每學年乘車次數(shù)限于優(yōu)惠乘車區(qū)間之內(nèi)兩次往返。當年未使用的次數(shù)，不能留至下年使用。注意！聯(lián)程車票只扣減一次優(yōu)惠次數(shù)，但是需要注意購買區(qū)段接續(xù)性。

怎樣進行學生票優(yōu)惠資質(zhì)核驗？

符合購買學生票條件的旅客，應(yīng)到車站指定售票窗口或自動售/取票機辦理一次本人居民身份證件與學生優(yōu)惠卡的核驗手續(xù)（學生票需每學年乘車前辦理一次），通過核驗手續(xù)的旅客購票后可憑居民身份證件自助辦理實名制驗證和進出站檢票，核驗手續(xù)應(yīng)當在乘車前辦理。

◆人工窗口辦理：旅客將貼有學生火車票優(yōu)惠卡的學生證和身份證交給車站售票窗口工作人員，說明核驗學生票優(yōu)惠資質(zhì)即可。

◆自動售/取票機辦理：旅客在自動售票機上依次點擊“優(yōu)惠資質(zhì)綁定”“學生購優(yōu)惠票資質(zhì)綁定”，認真閱讀“綁定須知”后點擊“知道了”，依次將貼有學生火車票優(yōu)惠卡的學生證、身份證放置于自動售票機“優(yōu)惠卡及身份證件識讀區(qū)”，根據(jù)提示完成身份證的核驗和綁定即可。

已采集優(yōu)惠資質(zhì)后購買的學生優(yōu)惠票，可憑購票證件自助辦理實名制驗證和進出站檢票手續(xù)。

如果忘記核驗，在車上無法判別是否具備優(yōu)惠資質(zhì)，按要求進行補票，下車后可以把補的票退掉嗎？

可以。列車上無法判別學生旅客是否具備優(yōu)惠（待）資質(zhì)時，應(yīng)辦理補收票價差額手續(xù)，并開具電子客運記錄（特殊情況可開具紙質(zhì)客運記錄）。學生旅客到站后可憑車補車票、減價優(yōu)惠（待）證件和購票時所用有效身份證原件（列車如開具紙質(zhì)客運記錄，還應(yīng)攜帶紙質(zhì)客運記錄），30天內(nèi)到全國任意車站退票窗口辦理資質(zhì)核驗和退票手續(xù)。

車站核實學生所購減價優(yōu)惠（待）票符合有關(guān)規(guī)定后，為其辦理車補核驗退票，扣減學生優(yōu)惠次數(shù)；辦理學生旅客車補車票退票時，不收取退票手續(xù)費，不退列車補票手續(xù)費。

學生票優(yōu)惠怎么算？

◆學生票享受普通旅客列車硬座半價優(yōu)惠，動車組列車二等座按公布票價的75%享受優(yōu)惠。

◆購買學生票時，如果沒有直達列車或者其中一段乘坐動車組列車，可以分段購買聯(lián)程車票。但聯(lián)程路徑里程不能超過優(yōu)惠區(qū)間合理范圍，且聯(lián)程車票只扣減一次優(yōu)惠次數(shù)。

◆各位同學需要注意購買區(qū)段接續(xù)性，否則會導致多扣優(yōu)惠次數(shù)。購買聯(lián)程學生票，如僅退部分接續(xù)車票，不返還優(yōu)惠次數(shù)。

舉個例子：正確購買聯(lián)程車票的順序應(yīng)該是a到b，b到c，c到d。如果同學先買了c到d，再買a到b，就會導致多扣優(yōu)惠次數(shù)。

可以購買高鐵+普速的聯(lián)程車票嗎？

當然可以！但需要注意：學生票按近徑路或換乘次數(shù)少的列車發(fā)售。

舉個例子：柳州到大連沒有直達列車，便可以分段購買，第一段乘坐g2066次列車從柳州到徐州，第二段乘坐t132次列車從徐州到達大連。

那么，即將入學的新生

怎么用錄取通知書買票？

鐵路小哥哥來教你

新生如何購票？

①可憑錄取通知書和本人有效身份證件原件，到車站人工售票窗口購票。

②通過鐵路12306網(wǎng)站、app購買學生票，在添加乘車人時將旅客類型選為“學生”。

購票成功后怎么進站？

購票成功后

只需要憑錄取通知書

和購票時所使用的

本人有效身份證件原件

通過人工驗證通道進站乘車

如今

全國鐵路已經(jīng)全面實施電子客票

大學新生在購買火車票時

還需要了解哪些知識點？

快來了解一下吧

q

我是今年剛被錄取的研究生，也可以憑錄取通知書購買學生票嗎？

a

在國家教育主管部門批準有學歷教育資格的普通大、專院校（含民辦大學、軍事院校）的新生都可以使用錄取通知書購買學生票。

小編劃重點

這里所說的研究生是指沒有工資收入的全日制研究生，在職或非全日制研究生不在此范圍內(nèi)。

q

已經(jīng)使用錄取通知書購買學生票，進站乘車時需要取票（換取報銷憑證）嗎？

a

鐵路部門全面實施電子客票后，符合購買學生票條件的旅客，僅需持購票所使用的有效實名制身份證件檢票乘車，無需取票（換取報銷憑證）。

q

如果已經(jīng)購買了全價票，可以持錄取通知書在人工售票窗口退取票價差額嗎？

a

不可以退差額，但是您可以選擇退票后重新購買，需要按照相關(guān)退改規(guī)定支付相應(yīng)退票費。

q

我已經(jīng)使用錄取通知書購票，但是學校開學時間有調(diào)整，我可以辦理退票或改簽嗎？

a

可以按照規(guī)定辦理退票和改簽，而且不影響再次購票。退票后再次購票，仍可以享受學生票優(yōu)惠。

q

學生票可以候補購票嗎？

a

可以。

q

我的學校所在地有多個火車站，我買到任意車站都可以嗎？

a

可以，只要終到車站在學校所在地即可。

鐵路部門溫馨提示

同學們購買學生票后

可通過鐵路12306app

查詢車次、檢票口、車廂座位

也可通過鐵路12306app辦理

高鐵訂餐送餐、遺失物品查找等服務(wù)

同時

提示大家在旅途中

主動配合鐵路部門

做好疫情防控工作

在火車站和列車上全程佩戴口罩

祝同學們在新學期、新起點

開啟新征程、學習新技能

早日實現(xiàn)自己的夢想！

【第4篇】增值稅專用發(fā)票認證

增值稅專用發(fā)票如何認證?

答：增值稅專用發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行 識別、確認。一般情況下，采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后， 需在 180 日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額。

增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進行進項抵扣。 增值稅小規(guī)模納稅人沒有進項抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進行認證工作。

一、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣（★）

1．在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。

2．確定樣本規(guī)模：在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以根據(jù)表確定所需的樣本規(guī)模。

表 是在預(yù)計沒有控制偏差的情況下對人工控制進行測試的最低樣本數(shù)量?？紤]到前述因素，注冊會 計師往往可能需要測試比表中所列更多的樣本。

控制執(zhí)行頻率

控制發(fā)生總次數(shù)

最低樣本數(shù)量

1 次/年度

1 次

1

1 次/季度

4 次

2

1 次/月度

12 次

3

1 次/每周

52 次

5

1 次/每日

250 次

20

每日數(shù)次

大于 250 次

25

3.選取樣本

可以使用（1）隨機數(shù)表法或計算機輔助審計技術(shù)選樣；（2）系統(tǒng)選樣；（3）隨意選樣。 4．通過測試發(fā)現(xiàn)了偏差，注冊會計師可以得出控制無效的結(jié)論，或考慮擴大樣本量。如果擬測試的

控制是針對相關(guān)認定的唯一控制時，注冊會計師應(yīng)考慮更大的樣本量。 5．在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計。 在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風險無法直接計量。注冊會計師通常將樣本偏差率（即估計的總體偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。

【例題選題】甲公司財務(wù)人員每月與前 35 名主要客戶對賬，如有差異進行調(diào)查。a 注冊會計師 以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控 制執(zhí)行頻率是（ ）。 （2014 年）

a．每月 1 次

b．每周 1 次

c．每日 1 次 d．每日數(shù)次

【答案】d

【解析】選項 d 正確。在采用非統(tǒng)計抽樣測試進行控制測試時，最低樣本數(shù)量與控制執(zhí)行頻率相關(guān)， 如果控制發(fā)生總次數(shù)大于 250 次（比如：35×12＝420），可以參照的控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次，最低樣本數(shù)量是 25 次。

二、在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣（★）

（一）樣本設(shè)計階段

1.確定測試目標：為有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認定提供特定水平的合理保證。

2.定義總體：總體要滿足適當性和完整性。

3.識別單個重大項目（超過可容忍錯報應(yīng)當單獨測試的項目）和極不重要的項目 注冊會計師應(yīng)當對單個重大項目逐一實施檢查。 識別極不重要項目：可以從抽樣計劃中剔除這些項目。

（二）選取樣本階段

1．確定樣本規(guī)模

（1）影響樣本規(guī)模的因素

①總體的變異性（標準差，同向）。

②可接受的抽樣風險。 主要關(guān)注誤受風險。在確定可接受誤受風險水平時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素： a．愿意接受的審計風險水平；

b．重大錯報風險水平；

c．針對同一審計目標的其他實質(zhì)性程序的檢查風險。

③可容忍錯報（反向）。

④預(yù)計總體錯報（同向）。

⑤總體規(guī)模。

（2）利用模型確定樣本規(guī)模 樣本規(guī)模＝總體賬面金額÷可容忍錯報×保證系數(shù)

【注意】剔除百分之百檢查的所有項目后估計的總體的賬面金額；通過調(diào)整確定樣本規(guī)模以體現(xiàn)非統(tǒng) 計抽樣方法和本模型使用的統(tǒng)計抽樣方法的差異。（10%-50%之間）

（三）評價樣本結(jié)果階段

1．推斷總體錯報

方法

計算方法

特點

比率法

（1）適用于錯報金額與抽樣單元金 額相關(guān)的情況；（2）不需使用總體規(guī)模進行計算。

差異法

適用于錯報金額與抽樣單元本身相 關(guān)的情況。

【第5篇】增值稅專用發(fā)票是幾個點

你了解發(fā)票蓋章的要求嗎？

今天就給大家來介紹這方面的知識，希望可以對大家有用。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

1

國家明確！

發(fā)票這樣蓋章罰款1萬！

《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）：

第二十二條，開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

由此可以看出，小小的發(fā)票章風險卻不小，那么如何正確地加蓋發(fā)票專用章呢？我們往下看...

2

2023年最新！

不同發(fā)票蓋章要求匯總！

您的發(fā)票章都蓋對了嗎？發(fā)票蓋什么章？怎么蓋？小編給大家做了個匯總：

票種

發(fā)票蓋章要求

政策依據(jù)

增值稅專用發(fā)票

應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十八條

增值稅普通發(fā)票

應(yīng)在開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十八條；稅總貨便函〔2017〕127號附件《增值稅發(fā)票開具指南》第二章第一節(jié)第五條

增值稅電子普通發(fā)票

⑴使用金稅盤、稅控盤版開票軟件通過第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺開具：電子發(fā)票上相應(yīng)位置已有開票系統(tǒng)生成的發(fā)票專用章，不需要納稅人另外再加蓋。

⑵使用稅務(wù)ukey版開票軟件通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具：屬于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，平臺開具電子發(fā)票不必加蓋發(fā)票專用章。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運行工作有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2015〕373號）附件2《增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版與電子發(fā)票對接技術(shù)方案》第二條第（二）項第4點；《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）第二條

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章，注冊登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。

《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十二條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊登記聯(lián)加蓋開票單位印章問題的通知》（國稅函〔2006〕813號）

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章

《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十二條；《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十八條

通用定額發(fā)票

應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十二條

區(qū)塊鏈電子發(fā)票（深圳電子普通發(fā)票）

電子發(fā)票上相應(yīng)位置已有開票系統(tǒng)生成的發(fā)票專用章，不需要納稅人另外再加蓋。

《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于推行通過區(qū)塊鏈系統(tǒng)開具的電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（2023年第11號）第三條

3

發(fā)票章不清晰

蓋了兩個章怎么辦？

有的會計人經(jīng)常會遇到這樣的問題：在蓋章的時候企業(yè)信息顯示不全，或者糊掉了，可以再蓋一個清晰的在旁邊嗎？

官方統(tǒng)一回復：

廈門市稅務(wù)局

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十八條規(guī)定，單位和個人開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。綜上，文件暫無規(guī)定因發(fā)票專用章不清晰重新加蓋為無法律效力的情況。

深圳市稅務(wù)局

深圳稅務(wù)局給了明確答復：發(fā)票上蓋章不清晰的“可以補蓋”。

注意：補蓋的印章要保證并不會跟原來蓋的重疊，也不會遮擋增值稅發(fā)票上的其他內(nèi)容。

4

發(fā)票章其他熱點問題答疑

1.發(fā)票可以蓋財務(wù)專用章或公章嗎？

答：不可以?！栋l(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條，“單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

2.發(fā)票既蓋了發(fā)票專用章又蓋了財務(wù)專用章，或者說既蓋了發(fā)票專用章又蓋了公章可以嗎？

答：不可以。政策參照：《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條。

3.發(fā)票上的發(fā)票專用章蓋反了，發(fā)票還有效嗎？

答：有效。只要清晰可辨認，只是影響美觀，不影響發(fā)票的使用效力。當然，也不要因此隨便蓋，還是要按規(guī)定加蓋。

4.發(fā)票的記賬聯(lián)要不要蓋章？

答：不需要。記賬聯(lián)是銷售方記賬用的，無需蓋章，實務(wù)中有很多企業(yè)記賬聯(lián)也會蓋上章，這也是可以的。

5.電子普通發(fā)票打印后需要再加蓋發(fā)票專用章？

答：不需要。電子普通發(fā)票自帶發(fā)票專用章，打印后不需要再加蓋發(fā)票專用章。非要再蓋一個章，也不影響發(fā)票的使用，畫蛇添足而已。

6.沒有蓋章的發(fā)票怎么處理?

答：納稅人未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章，有被罰款和被拒收的風險。

沒有蓋章的發(fā)票，違反了《發(fā)票管理辦法》第三十五條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)除了責令限期改正，還可以處1萬元以下的罰款。另外根據(jù)國稅發(fā)【2006】156號的規(guī)定，不符合要求的專用發(fā)票。納稅人有權(quán)拒收。當然現(xiàn)實中很少出現(xiàn)這種被罰款的情況，一旦發(fā)現(xiàn)補上章不就完事了。

溫馨提示：雖然發(fā)票蓋章是會計基礎(chǔ)工作的重要組成部分，但會計工作無小事，只有取得合法合規(guī)的發(fā)票，才能減少稅務(wù)審核的風險。

來源：深圳市稅務(wù)局、國家稅務(wù)局、建筑財稅頻道、中國會計報，由深圳航天信息微服務(wù)

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【第6篇】增值稅專用發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)

大家都在說發(fā)票真?zhèn)尾樵儜?yīng)該怎么樣查方便，想都不用想，肯定是手機查詢更快更方便啊，畢竟現(xiàn)在是大數(shù)據(jù)時代，一部手機就可以搞得全部。那么現(xiàn)在手機上有方便又快捷的軟件來幫我們解決發(fā)票真?zhèn)芜@個問題嗎？

其實很簡單，一個小程序搞定千張百張發(fā)票已經(jīng)不是夢了，讓工作不僅簡單方便又快捷。

發(fā)票真?zhèn)尾樵兎椒ㄈ缦拢?/p>

1、在支付寶或者微信小程序搜索“票大俠”；

2、進入小程序之后直接掃一掃發(fā)票上面的左上角二維碼；

3、立刻知道發(fā)票的真假，電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票都可以適用；

4、不僅能快速識別發(fā)票真?zhèn)?，還能發(fā)票去重以及發(fā)票臺賬導出。

【第7篇】6個點增值稅專用發(fā)票

最近老表哥收到一個朋友發(fā)來的問題，他問“客戶要開5萬的專票，5萬是含稅的，現(xiàn)在開票是1個點，我們要交哪些稅？收客戶幾個稅點合適？”

然后老表哥就該問題作出解答，同時分享給所有有此疑惑的朋友，希望能夠幫助到大家。

首先根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要交增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。

1、增值稅：2023年因為疫情原因，國家有相關(guān)優(yōu)惠政策，3%的稅率降為1%，一直延續(xù)到2023年12月31日。

2、城建稅(增值稅+消費稅)：實際納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3、教育附加(增值稅+消費稅)：實際納稅額*3%。

4、地方教育費附加(增值稅+消費稅)：實際納稅額*2%。

以上內(nèi)容即表示小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要繳納增值稅+城市維護建設(shè)稅+教育費附加+地方教育費附加稅。

那用對應(yīng)的稅率計算應(yīng)為：

①增值稅

小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進項稅額。

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

增值稅=50000元（含稅銷售額）÷（1+1%）x1%=495.0495元；

②城建稅

應(yīng)納稅額=增值稅*適用稅率*50%（減半征收）

城建稅=（495元（增值稅）+7%）x50%（減半征收）=17.325元；

③教育附加稅（月銷售額未達10萬元不征收教育附加稅）

實繳增值稅*3%征收稅*50%（減半征收）

教育附加稅=495（增值稅）x3%（征收率）x50%（減半征收）=7.425元；

④地方教育附加稅（月銷售額未達10萬元不征收教育附加稅）

實繳增值稅*2%*50%（減半征收）

地方教育附加稅=495（增值稅）x2%（征收率）x50%（減半征收）=4.95元；

計算到這里就比較明顯了，有兩種可能，一種是月銷售額未達10萬元的，一種是月銷售額超過10萬元的。他們分別是：

①未達10萬元的稅費：增值稅+城建稅=495+17.325=512.325元；

②超過10萬元的稅費：增值稅+城建稅+教育附加稅+地方教育附加稅=495+17.325+7.425+4.95=524.7元；

至于要收客戶幾個點的稅率，就看你自己怎么決定了，但是個人建議不易收取過多，畢竟交易是長久的，這點利益不要也罷。

【第8篇】增值稅專用發(fā)票稅率是*

我們國家的稅種還是還復雜的，企業(yè)涉及的稅種達到了18種。不僅如此，每一種稅種里面，還會涉及多種稅率。對于稅法知識的學習，我們還是需要多花一點時間。

例如，增值稅專用發(fā)票的稅率，就需要企業(yè)根據(jù)實際業(yè)務(wù)進行判斷。

增值稅專票稅點是多少？

專票的稅率一般是13%、9%或6%。而普通發(fā)票的稅率除了可以是13%、9%或6%，還可以是3%。

現(xiàn)在雖然一般納稅人和小規(guī)模納稅人，都可以自行開具專票。但是小規(guī)模納稅人，開具專票的稅率主要還是3%或5%，并不能開具13%、9%或6%稅率的專票。

對于這個問題，我們還是需要知道的。當然，一般納稅人開具普票時，開具的稅率也是和專票的稅率一樣。

增值稅發(fā)票不同稅率的適用范圍是什么？

1、13%適用于貨物勞務(wù)類。

13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。

2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。

9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%的稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。

比方說自來水、天然氣、農(nóng)機、農(nóng)膜、居民用煤等。

3、6%適用于一般服務(wù)類。

6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營這類業(yè)務(wù)時，也是需要認真對待才可以。

4、5%適用于房屋出租和差額征收方面。

5%是比較特殊的存在，在房屋出租和差額銷售方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具5個點的增值稅普通發(fā)票。

5、3%是小規(guī)模的征收率。

小規(guī)模納稅人的發(fā)票，一般都是3個點的增值稅普通發(fā)票。

6、0適用于出口免稅方面。

0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。

但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。

小結(jié)：

對于發(fā)票的相關(guān)知識，還是有很多細節(jié)需要我們?nèi)W習的。并且最近兩年增值稅改動的幅度還是很大的。我們需要保持不斷學習的精神才可以。

【第9篇】3個點的增值稅專用發(fā)票

從4月1日開始，如果你是小規(guī)模納稅人，我們都知道一個最新的政策。

那就是增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

按照征管規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3％的增值稅專用發(fā)票。

也就是從4月1日開始，你享受免稅要開具上面這樣的免稅發(fā)票。

代開的發(fā)票是這樣的。

這個事情也就非常清晰明了了。

1、4月1日開始，2023年2季度，稅稅念公司開了40萬的免稅發(fā)票。

稅稅念公司2季度一分錢增值稅不用交。

2、4月1日開始，2023年2季度，稅稅念公司開了100萬的免稅發(fā)票。

稅稅念公司2季度也是一分錢增值稅不用交。

3、4月1日開始，2023年2季度，稅稅念公司開了80萬的免稅發(fā)票，還放棄免稅并開了20.6萬的3％的專票。

那么，稅稅念公司2.季度只交專票的稅，也就是6000元。

是不是很清晰？很明白嘛。

但是現(xiàn)實之中總有人不安分，非要開3％的普通發(fā)票。

我就不明白了，稅務(wù)局讓你開免稅發(fā)票，你就老老實實開免稅發(fā)票唄，非要開3％普通發(fā)票，你說3％的普通發(fā)票上游又不能抵扣，你開了有啥用處呢？不是給自己找不痛快嘛。

但是你想不明白也沒辦法，現(xiàn)實之中肯定就有人這么開，我就不去細究為什么開了，可能是開錯了，可能是其他各種原因。

我們現(xiàn)在我們就是討論如果小規(guī)模真的開了3％的普通發(fā)票怎么交稅？

是按3％交稅，還是免稅？

說實話，這個問題說實話，還真的有爭議。

包括稅務(wù)局官方網(wǎng)站的口徑都有不同的解答。

深圳市稅務(wù)局的回復是，開了3％的普通發(fā)票，可以申報時候按免稅申報。

而廈門稅務(wù)局的回復是開具3％的普通發(fā)票屬于錯誤方式開具，需要作廢重開。

也就是說，要么你開免稅的普通發(fā)票，要么你放棄免稅開3％專票，你別開3％普通發(fā)票，開了你收回作廢重開。

稅務(wù)局就是超過的口徑，可能其他稅務(wù)局又有不同的答疑口徑。

從我的角度理解，我也說了，我個人也是不贊同大家開3％的普通發(fā)票的，因為毫無意義。

你想啊，你如果想免稅，你就直接開免稅普通發(fā)票就是了，如果你的上游要抵扣，那你就開3％專票，你交稅，對方抵扣。

你開一張3％的普通發(fā)票對你的上游其實沒有任何意義，它又不能抵扣，也就是一張記賬憑證而已，對你來說，你還面臨各地因為口徑的爭議可能給你帶來的納稅風險（萬一讓你按3％納稅或者讓你收回發(fā)票作廢，你不是很被動嘛）。

當然，如果有一天你確實手誤開了一些3％的普通發(fā)票出去，也沒辦法收回作廢了，那么當你做納稅申報時候如何交稅，站在納稅人的角度，我還是比較佩服深圳稅務(wù)的擔當，也就是直接讓你按免稅申報了，非常有擔當，親民。

唯一一點，二哥比較疑惑的就是，深圳稅局的意思是開了3％的普通發(fā)票，你做免稅申報的時候是按照發(fā)票的票面的銷售額填免稅欄次。

在這點之上我其實有點不認可。

我覺得按免稅申報，也應(yīng)該按發(fā)票的價稅合計，也就是整個發(fā)票的合計價格作為銷售額申報。

什么意思呢？二哥舉個例子。

比如，二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，同樣是收到客戶住宿費6000，正常開具了增值稅免稅發(fā)票，如圖：

還有一種情況開成了3％的普通發(fā)票，如圖：

深圳稅務(wù)局的意思就是，按免稅申報的時候，銷售額就填5825.24，而二哥個人覺得就算你按免稅申報，你銷售額也要填寫6000。

因為嚴格按照增值稅價外稅的原理，企業(yè)銷售商品（提供服務(wù)）的報價應(yīng)該分為兩部分：不含稅價和增值稅。但是，如果國家規(guī)定某類商品或服務(wù)就是免稅的，此時在我的增值稅就是0。

此時，不含稅價就應(yīng)該是我的主營業(yè)務(wù)收入（銷售額），同時也對應(yīng)我向客戶收取的價款總額。

你收了客戶6000元，不免稅時候，你自然要分離一個增值稅繳納，但是直接免稅了，這個不用繳納了，自然就構(gòu)成了你收入（也就是銷售額）的一部分。

你如果開具了免稅的普通發(fā)票，系統(tǒng)是自動按照發(fā)票的金額帶入到銷售額欄次的。

現(xiàn)在你開了3％普通發(fā)票，銷售額就降低了，那不是明擺了鼓勵大家都開3％嘛。

畢竟按照小規(guī)模銷售額500萬的標準，我開免稅發(fā)票就只能開500萬，但是如果我都開3％，我還能多開15萬出來，也就是開515萬。

所以說這點之上我覺得也是對開免稅發(fā)票的納稅人的一種變相的不公平。

當然如果稅務(wù)局默許你這樣做，那自然對納稅人肯定是利好的，我想對于這種利好，也沒有那個會主動去說我多填點銷售額，畢竟填多了是不利的，涉及到500萬轉(zhuǎn)一般納稅人的臨界點。

【第10篇】增值稅專用發(fā)票的稅率

增值稅發(fā)票包括專用發(fā)票和普通發(fā)票，他們之間存在較多區(qū)別，從發(fā)票的稅率來看，一般而言，普通發(fā)票的稅率有5%和3%，而專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類型，具體如下：

一、增值稅專用發(fā)票13%稅率

1.一般的銷售或者進口貨物和提供勞務(wù)適用該稅率，“一般的”主要指政策文件未具體說明適用于9%和6%稅率的業(yè)務(wù)。

2.營改增項目——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

二、增值稅專用發(fā)票9%稅率

1.銷售或者進口特殊貨物，具體包括：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用油

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

2.營改增項目有適用6%和9%的稅率，其中稅率9%具體包括：

（1）交通運輸服務(wù)（陸、水、空運輸和管道服務(wù)等）

（2）郵政服務(wù)

（3）電信服務(wù)中的基礎(chǔ)服務(wù)

（4）建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)等）

（5）銷售不動產(chǎn)

（6）不動產(chǎn)租賃

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三、增值稅專用發(fā)票6%稅率

6%稅率主要是營改增項目，具體包括：

（1）金融服務(wù)（貸款、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓）

（2）電信服務(wù)中的增值服務(wù)

（3）現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等）

（4）生活服務(wù)（文化服務(wù)、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常等）

（5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

總結(jié)

由此可見，增值稅專用發(fā)票的稅點根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不同，對于一般的貨物銷售和服務(wù)適用13%的稅率；對于一些特殊貨物適用9%的稅率；對于營改增項目，適用9%或者6%的稅率。

【第11篇】增值稅專用發(fā)票的稅費

作者：稅務(wù)訴訟律師王如僧，廣東廣強律師事務(wù)所

前言

通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式，偷逃企業(yè)所得稅、消費稅等非增值稅類稅款的，很多時候不構(gòu)成增值稅專用發(fā)票罪。

理由是此罪保護的客體僅限于增值稅。

一，根據(jù)最高人民法院研究室《關(guān)于如何認定以“掛靠”有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)的復函》的規(guī)定，可以確定此處的稅款特指增值稅。

在該復函中，最高人民法院研究室規(guī)定：

“虛開增值稅發(fā)票罪的危害實質(zhì)在于通過虛開行為騙取抵扣稅款，對于有實際交易存在的代開行為，如行為人主觀上并無騙取的扣稅款的故意，客觀上未造成國家增值稅款損失的，不宜以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。虛開增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑為無期徒刑，系嚴重犯罪，如將該罪理解為行為犯，只要虛開增值稅專用發(fā)票，侵犯增值稅專用發(fā)票管理秩序的，即構(gòu)成犯罪并要判處重刑，也不符合罪刑責相適應(yīng)原則……”，

另外，最高院研究室還規(guī)定：

“行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認定為刑法第二百零五條條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。”

眾所周知，發(fā)票功能作為一種收付款憑證，具有兩項功能，分別為抵扣功能、票證功能。

前者是指納稅人購進貨物或服務(wù)時，發(fā)票上記載的進項稅額可以在銷項稅額中進行抵扣，以此少交一部分增值稅；后者是指納稅人可以憑發(fā)票證明其在交易過程中支付的成本或者費用，以此少交一部分企業(yè)所得稅或者個人所得稅。

前者是增值稅專用發(fā)票特有的功能，后者是所有的發(fā)票均具有的功能。

最高人民法院研究室在此處使用的字眼為“抵扣”，其實就是指增值稅專用發(fā)票的抵扣功能，抵扣功能只會直接影響到增值稅款，并不會影響到企業(yè)所得稅、消費稅等其他稅款，所以此處的稅款應(yīng)該是特指增值稅。

第二，由山東省高級人民法院審判并頒布的，在“2023年度影響力稅務(wù)司法審判案件”中排名第二的王超涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪一案中，也體現(xiàn)出此處的稅款是特指增值稅。

在該案中，山東省高級人民法院指出：

“將虛開增值稅專用發(fā)票罪作為犯罪處理始于1995年，當時的立法目的在于懲治通過虛開增值稅專用發(fā)票危害增值稅制度的行為，保護我國增值稅稅收。此后，隨著社會發(fā)展，實踐中的虛開增值稅專用發(fā)票行為開始多樣化。出現(xiàn)了有真實交易的代開行為、不會造成增值稅流失的虛開行為、為虛增利潤而虛構(gòu)交易造成的虛開行為等等。這些行為與為騙取抵扣增值稅稅款的虛開增值稅專用發(fā)票行為在社會危害性上有顯著不同，也超出了虛開增值稅專用發(fā)票罪的立法目的。因此，最高人民法院結(jié)合實際情況，以答復、指導案例、復函等方式，多次重申虛開增值稅專用發(fā)票罪的立法目的。明確不以抵扣稅款為目的，未造成國家增值稅損失的虛開行為不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處，此意見同樣也適用于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?！?/p>

因此，從山東省高級人民法院的意見中，也可以得出虛開增值稅專用發(fā)票罪保護的客體僅限于增值稅。

第三，從虛開犯罪的歷史沿革可以確定此處的稅款特指增值稅。

1995年，我們國家正式將虛開增值稅專用發(fā)票行為規(guī)定為犯罪。

2023年，《刑法修正案八》在刑法第二百零五條（虛開增值稅專用發(fā)票罪）下面加了一條，內(nèi)容為：

“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金……”，即在規(guī)定了虛開增值稅專用發(fā)票罪之外，追加了一個罪名，叫虛開發(fā)票罪。

將這兩個罪名進行對比，可以發(fā)現(xiàn)兩個罪名的罪狀條文最大的區(qū)別在于前者的犯罪對象是增值稅專用發(fā)票，后者的犯罪對象是普通發(fā)票。這意味著在2023年前，虛開增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪，但虛開普通發(fā)票是不構(gòu)成犯罪的。

為什么是這樣呢？

這要從增值稅專用發(fā)票與其他發(fā)票有什么不同說起。

我們都知道，增值稅專用發(fā)票除了具有票證功能之外，還具有抵扣功能，而普通發(fā)票只有票證功能，沒有抵扣功能。

這說明跟虛開普通發(fā)票相比，虛開增值稅專用發(fā)票多了一項可以抵扣增值稅款，少交增值稅的社會危害性。

從這里就可以推出：在2023年，即《刑法修正案八》頒布之前，虛開其他發(fā)票不構(gòu)成犯罪，那是因為這些行為無法導致國家增值稅款流失，虛開增值稅專用發(fā)票之所以構(gòu)成犯罪，那是因為這些行為可以導致國家增值稅款流失。

換一句話也就是說，騙取國家稅款為目的中的稅款是特指增值稅。

第四，在司法實務(wù)當中，人民法院認定稅款流失金額時，只計算增值稅，沒有將其他類型的稅款計算在內(nèi)。

一般情況下，通過虛開增值稅專用發(fā)票，導致國家稅款流失的時候，往往不會僅限于增值稅款流失。

例如，《城市維護建設(shè)稅法》第二條規(guī)定：“城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)?！?/p>

根據(jù)該法第四條規(guī)定，納稅人所在地區(qū)是市區(qū)的，稅率為7%，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%，不在上述兩種地區(qū)的，稅率為1%。相同的道理，教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅、消費稅額為計稅依據(jù)的，稅率分別為3%、2%，因此一旦少交了增值稅，就會導致少了城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。

假設(shè)甲企業(yè)在某市區(qū)，其通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式少交了100萬元增值稅，就會同時少交了7（100×7%=7）萬元的城市維護建設(shè)稅，3（100×3%=3）萬元的教育費附加，2（100×2%=2）萬元的地方教育費附加。

可是，在司法實務(wù)當中，人民法院并沒有將城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加的稅額計算進去，這可以充分說明虛開增值稅專用發(fā)票保護的客體僅限于增值稅。

【第12篇】2023年增值稅專用發(fā)票

2023年底，交通運輸部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》，明確了網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應(yīng)具備的軟硬件條件，應(yīng)滿足的交通部門監(jiān)管要求，以及合規(guī)進行財稅處理等方面內(nèi)容。

實踐中，實際承運人通常為自然人車主，其向托運人開具發(fā)票存在一定困難。一般情況下，自然人僅能向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票很不方便。加之開票地點不確定，發(fā)票傳遞成本較高，托運人往往很難拿到合規(guī)發(fā)票。

為解決上述問題，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號），明確納入試點的網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)，可以為符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。這樣，網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)客戶拿不到發(fā)票的問題就得到了妥善解決。同時，該文件還對網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)的涉稅管理提出了相應(yīng)要求。

關(guān)于網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的實踐問題，國家稅務(wù)總局通過10條問答給予了解讀：

1.《關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》發(fā)布的背景。

2023年，稅務(wù)總局在允許貨運司機異地向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的基礎(chǔ)上，結(jié)合交通部無車承運人試點，下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號，以下簡稱579號文件），經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準，對貨運司機通過納入交通部無車承運人試點的物流平臺承攬的業(yè)務(wù)，允許物流平臺為其代開增值稅專用發(fā)票。

2023年9月，交通部會同稅務(wù)總局發(fā)布《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號，以下稱《辦法》)。從2023年1月1日起，物流平臺企業(yè)可按照《辦法》規(guī)定要求，申請經(jīng)營范圍為“網(wǎng)絡(luò)貨運”的道路運輸經(jīng)營許可，依法依規(guī)從事網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營，同時，無車承運人試點工作于2023年12月31日結(jié)束。為繼續(xù)為貨運司機提供開票便利，稅務(wù)總局在原579號文件的基礎(chǔ)上下發(fā)《通知》，明確開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作，繼續(xù)允許符合條件的平臺企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票，并代辦涉稅事項。

2.哪些企業(yè)可以為會員代開增值稅專用發(fā)票?

《通知》第二條規(guī)定，申請納入網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點的企業(yè)，必須同時符合4項條件，分別是：

（一）按照《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。

（二）具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。

（三）與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

（四）對會員相關(guān)資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務(wù)的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

另外，試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。

3.原適用579號文件的無車承運人試點企業(yè)是否可繼續(xù)為會員代開增值稅專用發(fā)票?

交通部無車承運人試點工作已于2023年12月31日結(jié)束，579號文件自2023年1月1日起廢止。原適用579號文件的無車承運人試點企業(yè)，如果符合《通知》第二條規(guī)定的條件，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準后，可以繼續(xù)為會員代開增值稅專用發(fā)票。

4.此前未納入交通部無車承運人試點的物流平臺企業(yè)可不可以成為網(wǎng)絡(luò)平臺代開增值稅專用發(fā)票試點企業(yè)，為會員代開增值稅專用發(fā)票?

此前未納入交通部無車承運人試點的物流平臺企業(yè)，如果同時符合《通知》第二條規(guī)定的條件，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準后，可以納入網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點，為會員代開增值稅專用發(fā)票。

5.強化危險貨物運輸源頭安全監(jiān)管貨車司機a是試點企業(yè)b的會員，此前由于a未辦理工商登記，b企業(yè)不能為其代開增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)a已辦理臨時稅務(wù)登記成為貨物運輸小規(guī)模納稅人，其通過b企業(yè)承攬的貨運業(yè)務(wù)，b企業(yè)能否為其代開增值稅專用發(fā)票?

按照《通知》規(guī)定，以自己的名義對外經(jīng)營的納稅人，如果符合辦理了稅務(wù)登記(包括臨時稅務(wù)登記)、取得相關(guān)運輸經(jīng)營證件、未做增值稅專用發(fā)票票種核定、注冊為平臺會員等4個條件，即使未辦理工商登記，自2023年1月1日起，可以就其在平臺承攬的貨運業(yè)務(wù)，向試點企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票。

因此，a司機通過試點企業(yè)b承攬的貨運業(yè)務(wù)，可以按規(guī)定向b企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票。

6.試點企業(yè)能否就其會員的所有業(yè)務(wù)代開增值稅專用發(fā)票?

按照《通知》規(guī)定，試點企業(yè)僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。會員向試點企業(yè)提供的貨物運輸服務(wù)，以及會員發(fā)生的其他銷售貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為，試點企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票。

7.會員向試點企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)，試點企業(yè)如果需要增值稅專用發(fā)票進行抵扣，應(yīng)該怎樣處理?

按照《通知》規(guī)定，會員向試點企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)，試點企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票，但是試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、2023年第45號修正，以下簡稱55號公告)的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。

8.會員通過試點企業(yè)承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)，除了由試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，是否還可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票?

會員在境內(nèi)提供貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，既可以按照《通知》規(guī)定，委托試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票;也可以按照55號公告的有關(guān)規(guī)定，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。需要注意的是，會員的同一筆業(yè)務(wù)不得重復申請代開增值稅專用發(fā)票。

9.試點企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票后，如何進行納稅申報?

試點企業(yè)銷售貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按規(guī)定向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)進行增值稅納稅申報，并計算繳納增值稅。試點企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入，不屬于試點企業(yè)的應(yīng)稅收入，在試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時無須申報。試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按月代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。

10.會員由試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票并代為繳納相關(guān)增值稅款后，如何進行納稅申報?

按照《通知》規(guī)定，會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限(按季申報或按月申報)，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（來源：國家稅務(wù)總局）

【第13篇】增值稅專用發(fā)票遺失了

最近有一個網(wǎng)友問小編，購買方把專用發(fā)票丟失了，還沒有認證了，我們該怎么辦呢?我們在平時的工作中可能對于發(fā)票還是比較小心謹慎的，但是難免會出錯，會出現(xiàn)丟失發(fā)票的情況，那么遇到向這位網(wǎng)友的情況，我們應(yīng)該怎么去做呢?不會沒關(guān)系，就怕大家不學，等到自己真的遇到這種情況，無處下手。

首先丟失發(fā)票我們要確認以下幾個信息，發(fā)票的抵扣聯(lián)是不是也丟了?是哪一方丟失發(fā)票，購買方還是銷售方?發(fā)票丟失是否已經(jīng)認證?下面小編將分4種情況分別向大家講解如何處理發(fā)票丟失。

1、作為購買方，只是丟了發(fā)票的抵扣聯(lián)，那么這時候大家不必慌張，你可以繼續(xù)完成發(fā)票查詢系統(tǒng)發(fā)票勾選確認或者使用發(fā)票那一聯(lián)進行認證，然后復印發(fā)票留作存檔。

2、如果說兩聯(lián)都丟失(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián))，你可以向出售物品或者提供服務(wù)的一方，協(xié)助提供相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)的復印件和出售貨物或提供服務(wù)的方的主管稅務(wù)局出具《丟失增購置稅專用發(fā)票已報稅證明單》，通過發(fā)票查詢系統(tǒng)確認或者使用記賬復印件進行認證，留底存檔。

3、如果丟失的只是發(fā)票聯(lián)，和上面的丟失抵扣聯(lián)相似，復印發(fā)票聯(lián)，將其作為記賬憑證，并留底存檔，以備檢查。

4、如果說銷售方把發(fā)票丟失了的話，那么應(yīng)該要求從新開具。

【第14篇】什么是增值稅專用發(fā)票

很多會計人對增值稅專用發(fā)票是什么、增值稅專用發(fā)票如何使用和管理都不熟悉，悅報銷小編都整理好了，請大家看看~

目前增值稅發(fā)票主要包括以下四個票種

1、增值稅專用發(fā)票

是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

2、增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票)

是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

3、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

凡從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車(不包括銷售舊機動車)收取款項時開具的發(fā)票。

4、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)(暫不包括鐵路運輸服務(wù))開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

發(fā)票的面值

增值稅專用發(fā)票有萬元、十萬元的；普通增值稅發(fā)票有定額的和不定額的兩種，定額的是一種規(guī)定了面額的手撕發(fā)票，有二元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元的，不定額的有百元、千元、萬元、不定長的卷同票和不限額的電腦打印票。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一、專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)（核算銷項）、發(fā)票聯(lián)（核算進項）、抵扣聯(lián)（抵扣進項）。

二、專用發(fā)票的開票限額

最高開票限額由一般納稅人申請，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批。

三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用（了解）

四、專用發(fā)票的開具范圍

1.不得開具專用發(fā)票情形：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。

（2）銷售免稅貨物。

（3）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

五、專用發(fā)票開具要求

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具；

（五）一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可以匯總開具專票；

（六）國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

1、使用的主體不同

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用。

2、稅款是否允許抵扣

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進項稅。原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1215672.html

【第15篇】虛開增值稅專用發(fā)票

虛開增值稅專用發(fā)票罪，指的是行為人違反國家稅收征管法律法規(guī)，故意虛開增值稅專用發(fā)票的行為，是一種典型的經(jīng)濟犯罪，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。該罪最早出現(xiàn)在1995年10月30日中國的人大常委會通過的《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》。

相關(guān)主要法條：

《刑法》第二百零五條第一款、第二款規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

最高法《關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226）規(guī)定，為正確適用刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責刑相適應(yīng)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:……虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”;虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的主要類型：

1．虛構(gòu)進項不虛構(gòu)銷項：有真實銷項，為了逃避應(yīng)征稅款，通過虛開方式取得進項增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款、解決進項不足。主要手法有如實代開，從專業(yè)公司或富余票公司買票，自己為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購票。但手法中如實代開和從專業(yè)公司或富余票公司買票可能構(gòu)成逃稅罪、虛開發(fā)票罪、非法購買增值稅專用發(fā)票罪；自己為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購票可能構(gòu)成逃稅罪、虛開發(fā)票罪。

2.虛構(gòu)銷項不虛構(gòu)進項：不虛構(gòu)進項或者根本沒有進項，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，謀取利益。主要手法有利用富余票進行虛開，走逃式虛開，利用政策票虛開。但手法中利用富余票進行虛開可能為虛開增值稅專用發(fā)票罪，可能為逃稅罪、虛開發(fā)票罪；走逃式虛開和利用政策票虛開則構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

3.既虛構(gòu)進項也虛構(gòu)銷項：進項和銷項均為虛構(gòu)，一方面讓他人為自己或者自己為自己虛開，一方面為他人虛開。主要手法有開票空殼公司，洗票變票，對開、環(huán)開。手法中開票空殼公司構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；洗票變票可能為虛開增值稅專用發(fā)票罪，可能為逃稅罪、虛開發(fā)票罪；對開、環(huán)開構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

虛開增值稅專用發(fā)票罪所保護的法益是國家增值稅財產(chǎn)權(quán)利和發(fā)票管理秩序，據(jù)此，結(jié)合分析上述犯罪類型，便可以區(qū)分此罪與彼罪。

【第16篇】增值稅專用發(fā)票幾個點

導讀：一般納稅人都知道增值稅專用發(fā)票是可以用來抵扣進項稅的，所以一般納稅人對于增值稅發(fā)票是非常傷心的。但是增值稅專用發(fā)票并不是每一個納稅人都是一樣的，一般納稅人和小規(guī)模納稅人就不一樣了。那么增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率。銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

小規(guī)模納稅人。適用征收率，征收率為3%。

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。