【導語】增值稅稅率7月1日怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結合自己經營的產品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅稅率7月1日,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】增值稅稅率7月1日
2023年最新最全的增值稅稅率表,最新最全的稅收優(yōu)惠都總結全了,全部打印出來學習,先看重點:
1、2023年最新最全稅率表
2、增值稅13%→9%,9%→6%,老會計是這樣稅籌的!
3、最新!免征增值稅!2023年增值稅優(yōu)惠匯總!
4、增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理!會計不知道,沒法干活!
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2023年最新最全稅率表
1、增值稅稅率
一般納稅人增值稅稅率:13%,9%,6%,0%,都適用于哪些項目?我們具體來看:
2、扣除率
扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產品課稅金額之間的比例。
一般納稅人憑票抵扣進項稅,但是對于購進農產品需要計算抵扣,扣除率有的是9%,有的是10%,我們具體來看:
① 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;
② 取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
③ 納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅率。
④ 納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
⑤ 農產品核定扣除時:
o 以農產品為原料生產貨物,扣除率為銷售貨物的適用稅率。
o 購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品):最終貨物稅率為9%時扣除率為9%;最終貨物稅率為13%,扣除率為10%。
o 購進農產品直接銷售時,扣除率為9%。
3、征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率,目前增值稅征收率一共有4檔,0.5%,1%,3%和5%,一般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。
注意:自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅。
4、預征率
目前主要針對不動產和建筑行業(yè)采用預征辦法,主要有5%、3%和2%的檔次。
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增值稅13%→9%,9%→6%
老會計是這樣稅籌的!
增值稅稅率13%能變9%?9%能變6%?其實并不神奇,很多老會計,都是通過改變業(yè)務操作模式,來實現為企業(yè)節(jié)稅的目的!今天就帶大家具體看一看!
除了可以通過改變業(yè)務操作形式來達到節(jié)稅的目的,還可以利用納稅人身份、稅收優(yōu)惠、稅收洼地等方式進行節(jié)稅。
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6%→免稅,3%→免稅!
全了!2023年增值稅優(yōu)惠!
1、自2023年5月1日至2023年12月31日,對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。
2、4月1日起,小規(guī)模納稅人適用3%征收率,免征增值稅!
3、自2023年1月1日至2023年12月31日,對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入,免征增值稅。
注:公共交通運輸服務包括以下7種
政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第11號
4、生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策,執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第11號
5、自2023年1月1日至2023年12月31日,航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。
政策依據:財政部 稅務總局公告2023年第11號
6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅!
重點:
其中,根據財政部 稅務總局公告2023年第17號規(guī)定,對“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。
7、對制造業(yè)中小微企業(yè),緩繳增值稅
對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費政策,緩繳期限在原先三個月基礎上,繼續(xù)延長六個月。
延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費,延緩的期限為6個月
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增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理!
會計不知道,沒法干活!
1、增值稅科目的設置
2、增值稅免稅的會計處理
3、小規(guī)模3%→免稅
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
4、對困難行業(yè)免征增值稅
如:對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。對對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入,免征增值稅…
會計處理如下:
5、增值稅增量留抵退稅
6、增值稅加計抵減
7、銷售使用過的固定資產減征增值稅
8、增值稅稅控系統(tǒng)設備和技術維護費用抵減增值稅
來源:財務第一教室,稅務大講堂,梅松講稅,稅務師,財務經理人,稅臺整理發(fā)布
【第2篇】北京增值稅稅率
一、稅率
(一)關鍵字記憶
1、增值稅稅率一共有4檔:13%,9%,6%,0%。
2、銷售交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農產品等貨物(見附件1),稅率為9%;
3、加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為13%;銷售無形資產(除土地使用權稅率為9% )為6%,出口貨物稅率為0;
4、除2、3項外,貨物稅率是13%,服務稅率6%。
(二)分稅目記憶
(三)圖片記憶
(四)歷史沿革記憶
征收率
增值稅征收率一共有2檔,3%和5%,一般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。
1、5%:主要包括銷售不動產,不動產租賃,轉讓土地使用權,提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。
2、征收率通常情況下是3%,容易與5%記混的單獨記憶一下:
建筑服務,有形動產租賃,小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的,這些容易混成5%,實際上是3%。
3、兩個減按:
(1)個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
(2)銷售自己使用過的固定資產、舊貨,按照3%征收率減按2%征收。
4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人(見附件2)計算稅款時使用征收率。
其中四項業(yè)務征收率:
理解記憶:
1、征收率大部分為5%(除建筑服務與車輛通行費)
2、簡易計稅時,四項業(yè)務除房地產銷售外,預繳稅款的計算和申報應納稅款的計算一致。(理解:這意味著適用簡易計稅方法所實現的增值稅其實已經在預繳地即建筑服務發(fā)生地和不動產所在地入庫。)
3、申報時:應納稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×稅率/征收率/1.5%。
4、申報時可從含稅銷售額中扣除的:
(1)適用簡易計稅的不動產(不含自建)轉讓:可扣除不動產購置原價或取得不動產時的作價后的余額為銷售額;一般計稅自建和非自建不動產都不得扣除(理解:一般計稅憑專票抵扣)。
(2)建筑服務:簡易計稅可扣除支付的分包款,一般計稅不得扣除。(理解:繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定,一般計稅憑專票抵扣)。
(3)房地產銷售:一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款,簡易計稅不得扣除。
預征率
預征率共有3檔,2%,3%和5%。
理解記憶:
1、預征率有2%、3%、5%三檔,還有個人出租住房減按1.5%計算(征收率仍是5%,理解:營業(yè)稅政策平移)。
2、簡易計稅預征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發(fā)的房地產外是按預收款計算按3%)(理解:保證原有地方財政收入不受影響)
3、銷售不動產與銷售自行開發(fā)的房地產簡易計稅與一般計稅的預征率相同。
4、一般計稅的預征率,除了轉讓不動產以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%,其余的是3%和2%(理解:建筑服務設的低是為了避免因在建筑服務地大量超繳,機構所在地出現留抵,占壓納稅人資金)
5、計算公式:一般情況下,應預繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預征率
例外情況:
(1)銷售不動產不論一般計稅還是簡易計稅,均按5%征收率進行換算,即預繳時都是:(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%。(理解:轉讓不動產由于當時是原地稅代征,納稅人身份由原國稅掌握,無法區(qū)分是不是一般納稅人)
(2)房地產銷售的應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%;(理解:延續(xù)營業(yè)稅的操作方法,收到預收款后直接乘以3%計算應預繳稅款,但現在可以換算成不含稅價,減輕了房地產企業(yè)的現金流壓力。)
(3)個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額:(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×1.5%。
(4)除其他個人外,應向不動產所在地/建筑服務稅務機關發(fā)生地預繳稅款,向機構所在地稅務機關申報納稅。(理解:其他個人提供建筑服務,銷售或者租賃不動產,轉讓自然資源使用權,應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。)
(5)納稅人提供道路通行服務,在機構所在地直接申報納稅即可,不需要預繳稅款。(理解:公路很長,可能跨好幾個縣(市、區(qū))甚至跨省。)
6、預繳時可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡稱可扣除):
(1)轉讓不動產:不動產(不含自建)轉讓,可扣除不動產購置原價或取得不動產時的作價后的余額為銷售額,只要不是自建,一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除;
(2)個人轉讓住房:北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上(含2年)的非普通住房可扣除購買住房價款,其他地區(qū)免征增值稅。
(3)跨縣市建筑:可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除。
扣除率
納稅人購進農產品,計算進項稅額適用扣除率的情形:
1、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;
2、取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
3、納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅率。
4、納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
5、農產品核定扣除時:(1)以農產品為原料生產貨物,扣除率為銷售貨物的適用稅率。(2)購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品):最終貨物稅率為9%時扣除率為9%;最終貨物稅率為13%,扣除率為10%。(3)購進農產品直接銷售時,扣除率為9%。
附件1:以下13%貨物易于農產品等9%貨物相混淆:
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。
4、農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。
6、中成藥。
7、鋸材,竹筍罐頭。
8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油,調制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等)。
15、以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。
附件2:一般納稅人(可選擇)適用簡易計稅
(一)5%征收率:
1、中外合作油(氣)田開采的原油、開然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。(國稅發(fā)〔1999〕114號)
2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產?!稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
3、房地產開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產老項目。(財稅〔2016〕68號)
4、2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。(財稅〔2016〕47號 )
5、以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。(財稅〔2016〕47號 )
6、轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權。(財稅〔2016〕47號 )
7、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕47號 ,財稅〔2016〕68號)
8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(財稅〔2016〕47號 )
9、提供人力資源外包服務。(財稅〔2016〕47號 )
(二)3%征收率
1、《關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕40號),對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物,向買方收取的全部價款和價外費用,應當按照4%(2023年7月1日后調整為3%)的征收率征收增值稅;
2、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )
3、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4、典當業(yè)銷售死當物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
5、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
6、銷售自產的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
7、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
8、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
9、銷售自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
10、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號,總局公告2023年第36號 )
11、藥品經營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)
12、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品。(總局公告2023年第32號)
13、獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2023年第8號)
14、銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2023年第90號)
15、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?!稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
16、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務,以及在境內轉讓動漫版權?!稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
17、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務(含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2,財稅〔2016〕140號)
18、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。(財稅〔2016〕36號附件2)
19、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)
20、公路經營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)
21、中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)
22、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。(財稅〔2016〕46號 )
23、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)
24、提供非學歷教育服務。(財稅〔2016〕68號)
25、提供教育輔助服務。(財稅〔2016〕140號)
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產。(財稅〔2016〕140號)
27、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。(財稅〔2016〕140號)
28、提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2023年第54號)
29、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務;(財稅〔2016〕36號附件2)
30、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2023年11號)
31、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)
32、資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)
33、銷售自產、外購機器設備的同時提供安裝服務,已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2023年第42號)
34、自2023年5月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕47號)
35、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行,提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務清單見附件)取得的利息收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。( 財稅〔2018〕97號)
36、一般納稅人提供的城市電影放映服務,可以按現行政策規(guī)定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)
37、自2023年3月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。(財稅〔2019〕24號)
(三)3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。 (財稅〔2008〕170號,財稅〔2014〕57號)
2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。 (財稅〔2008〕170號,財稅〔2014〕57號 )
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
5、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(總局公告2023年1號 ,總局公告2023年第36號)
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產。(總局公告2023年1號 ,總局公告2023年第36號 )
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕36號附件2)
(四)按照5%征收率減按1.5%征收
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)
(五)應當適用(非可選擇)簡易計稅:
(1)提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2023年第54號)
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)
(3)資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)
(4)對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物,向買方收取的全部價款和價外費用,應當按照4%(2023年7月1日后調整為3%)的征收率征收增值稅。(國稅發(fā)〔1999〕40號)
(5)中外合作油(氣)田開采的原油、開然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。(國稅發(fā)〔1999〕114號)
【第3篇】營改增后的土地增值稅稅率
cpa稅法,學習稅目和稅率是重點,但是稅目和稅率錯綜復雜,學習起來雜亂無章,知識點瑣碎不易記憶,經常容易記混記錯。重點是教材每年都會改革,或新增或刪減,2023年5月以后因為全面實行“營改增”,增值稅成為重點,今天小編就帶著大家一起盤點增值稅的稅率,看營改增都改哪了,順便附贈巧記金言哦。
一、基本稅率
增值稅的基本稅率是17%,應稅勞務及絕大部分貨物銷售、部分營改增、有形動產租賃服務適用于此檔稅率,值得注意的是,有形動產租賃包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃,而水路運輸的光租業(yè)務和航空運輸的干租業(yè)務,屬于有形動產經營性租賃。
二、低稅率
增值稅的低稅率是13%,一般適用于糧食、油、純牛奶等,還有生活用的水電煤氣,日常陶冶情操的圖書,音像制品等,還有相關農業(yè)產品,但要注意,不包含農機零部件,這個低稅率并不涉及應稅勞務和營改增應稅項目。巧記金言:都是廣大民生最基本的需求,因此稅率低一些。
三、兩個低稅率
同樣是低稅率,但是這一欄要將11%和6%兩個稅率放在一起說,這兩個稅率不涉及貨物,只涉及營改增,但是兩個稅率還是有區(qū)別的,11%的稅率適用于交通、郵政、基礎電信、建筑、不動產、土地使用權等,巧記金言:四服兩不動一土地
6%稅率適用于現代服務、增值電信、金融、生活服務和銷售無形資產,要注意不包括土地使用權,巧記金言:四服一銷售。
四、零稅率
除國務院特殊規(guī)定,納稅人的出口稅率皆為零,零稅率還包括財政部和國家稅務總局規(guī)定的跨境應稅行為,無運輸工具承運業(yè)務的經營者亦適用增值稅免稅政策。
看小編將原本雜亂無章,難記難背的稅率稅目整理的清晰明了,是不是對這科“碎”法又重新燃起了斗志呢?在以后學習的過程中,也可以自己制定巧記金言來幫助記憶學習哦,祝大家在cpa稅法中取得好成績,加油!
【第4篇】增值稅進項抵扣稅率明細大全
2023年9月起,增值稅又有哪些新改動?現行的最新稅率表是多少?水電費、飲用桶裝水等如何正確抵扣?今天起,這是最新的知識點!
一、2023年增值稅最新最全稅率表
2023年9月更新:添加住房租賃企業(yè)稅率
二、2021增值稅進項抵扣手冊
辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、電信費、物業(yè)費……你知道這些常見支出,可以抵扣多少增值稅進項稅額嗎?稅率多少?
【第5篇】加工費增值稅稅率
連通會計基地:ltcsweixin 2023年中級會計實務模擬試題(答案解析請在公眾號內免費獲?。?/strong>
(第一套 1-8、11、12章)
一、單項選擇題(本類題共15小題,每小題1分,共15分,每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選。錯選,不選均不得分)
1、2023年12月31日,甲公司涉及一項未決訴訟,預計很可能敗訴,甲公司若敗訴,需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元,但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2023年12月31日,甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為( )萬元。
a.240 b.250 c.300 d.310
2、甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料,另支付加工費6萬元(不含增值稅),委托乙公司加工成一批適用消費稅稅費為10%的應稅消費品,加工完成收回后,全部用于連續(xù)生產應稅消費品,乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅均為17%。不考慮其他因素,甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本( )萬元。
a.36 b.39.6 c.40 d.42.12
3、a公司2023年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件,在研究階段發(fā)生材料費用10萬元,開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資100萬元,福利費20萬元,支付租金30萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2023年3月16日,a公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件,并依法申請了專利,支付注冊費1萬元,律師費2.5萬元,a公司2023年3月20日為向社會展示其成本管理軟件,特舉辦了大型宣傳活動,支付費用50萬元,則a公司無形資產的入賬價值應為( )萬元。
a.213.5 b.3.5 c.153.5 d.163.5
4、2023年12月31日,甲公司某項無形資產的原價為120萬元,已攤銷42萬元,未計提減值準備,當日,甲公司對該無形資產進行減值測試,預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元,未來現金流量的現值為60萬元,2023年12月31日,甲公司應為該無形資產計提的減值準備為 ( )萬元。
a.18 b.23 c.60 d.65
5、東大公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產,實際收到的金額為300萬元,投資性房地產的賬面余額為280萬元(其中成本為260萬元,公允價值變動為20萬元),該項投資性房地產是由自用房地產轉換的,轉換日公允價值大于賬面價值的差額為1 5萬元,假設不考慮相關稅費,處置該項投資性房地產時影響營業(yè)利潤的金額( )萬元。
a. 35 b.30 c.20 d.55
6、甲公司某項固定資產已完成改造,累計發(fā)生的改造成本為400萬元,拆除部分的原價為200萬元。改造前,該項固定資產原價為800萬元,已計提折舊250萬元,不考慮其他因素,甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為( )萬元。
a.750 b.812.5 c.950 d.1000
7、2023年12月31日,甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元,擬全部用于生產1萬件丁產品。將該批材料加工廠丁產品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降,丁產品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素,2023年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為( )萬元。
a.68 b.70 c.80 d.100
8、下列各項資產中,無論是否存在減值跡象,至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是( )。
a.商譽 b.固定資產 c.長期股權投資 d.投資性房地產
9、下列關于企業(yè)為固定資產減值測試目的預計未來現金流量的表述中,不正確的是( )。
a. 預計未來現金流量包括與所得稅相關的現金流量
b.預計未來現金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎
c.預計未來現金流量不包括與籌資活動相關現金流量
d.預計未來現金流量不包括與固定資產改良相關的現金流量
10、甲公司為增值稅一般納稅人,2023年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生 產的一批商品交換。交換日,甲公司換出非專利技術的成本為160萬元,累計攤銷為30 萬元,未計提減值準備,公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為144萬元,未計提存貨跌價準備,公允價值為200萬元,增值稅稅額為34萬元,甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的60萬元現金。不考慮其他因素,甲公司應該交易確認的收益為( )萬元。
a.0 b.44 c.130 d.164
11、投資性房地產的后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式的,轉換日投資性房地產的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務報表項目產生影響的是( )。
a.資本公積 b.營業(yè)外收入 c.盈余公積 d.投資收益
12、2023年12月31日,甲公司根據類似案件的經驗判斷,一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利,預計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間,且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性大致相同;基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為( )萬元。
a.460 b.660 c.700 d.860
13、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的,當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產負債表日確認為( )。
a.無形資產 b.管理費用 c.研發(fā)支出 d.營業(yè)外支出
14、下列關于投資性房地產核算的表述中,正確的是( )。
a.采有成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失
b.采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量
c.采用公允價值模式計量的投資性房地產,公允價值的變動金額應計入資本公積
d.采用成本模式計量的投資性房地產,符合條件時可轉換為公允價值模式計量
15、2023年7月1日,甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4 000萬元,已計提折舊200萬元,已計提減值準備100萬元,轉換日的公允價值為3 850萬元,假定不考慮其他因素,轉換日甲公司應借記“固定資產”科目的金額為( )萬元。
a.3 700 b.3 800 c.3 850 d.4 000
二、多項選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選,少選、錯選、不選均不得分)
1、2023年7月1日,甲公司因財務困難以其生產的一批產品償付了應付乙公司賬款1200萬元,該批產品的實際成本為700萬元,未計提存貨跌價準備,公允價值為1000萬元,增值稅銷項稅額170萬元由甲公司承擔,不考慮其他因素,甲公司進行的下述會計處理中,正確的有( )。
a.確認債務重組利得200萬元 b.確認主營業(yè)務成本700萬元
c.確認主營業(yè)務收入1000萬元 d.終止確認應付乙公司賬款1200萬元
2、下列關于存貨會計處理的表述中,正確的有( )。
a.資產負債表日,存貨應當按照成本和市價孰低計量
b.非貨幣性資產交換中換出存貨時,同時結轉對應的存貨跌價準備
c.存貨采購過程中發(fā)生的損耗計入存貨采購成本
d.用于進一步加工的存貨,應以最終產成品的合同價或估計售價為基礎計算其可變現凈值
3、對于需要加工才能對外銷售的在產品,下列各項中,屬于在確定其可變現凈值時應考慮的因素有( )。
a. 在產品已經發(fā)生的生產成本
b.在產品加工成產成品后對外銷售的預計銷售價格
c.在產品未來加工成產成品估計將要發(fā)生的加工成本
d.在產品加工成產成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用
4、下列各項中,應作為投資性房地產核算的有( )。
a.已出租的土地使用權 b.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物
c.持有并準備增值后轉讓的土地使用權 d.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓
5、在不具有商業(yè)實質、涉及補價的非貨幣性資產交換中,影響換入資產入賬價值的因素有( )。
a.換出資產的賬面價值 b.換出資產計提的減值準備
c.為換出資產支付的相關稅費 d.換入方收到的補價
6、下列關于固定資產會計處理的表述中,正確的有( )。
a.已轉為持有待售的固定資產不應計提折舊
b.至少每年年度終了對固定資產折舊方法進行復核
c.至少每年年度終了對固定資產使用壽命進行復核
d.至少每年年度終了對固定資產預計凈殘值進行復核
7、下列說法中不正確的有( )。
a、因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現控制轉為公允價值計量的,剩余股權的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期的投資收益
b、因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現控制轉為公允價值計量的,剩余股權按照原賬面價值計量,不會產生損益
c、因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現控制轉為公允價值計量的,處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入投資收益
d、因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現控制轉為公允價值計量的,處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入資本公積
8、下列關于或有事項說法中正確的有( )。
a.將或有事項確認為預計負債的事項應在財務報表附注中披露
b.企業(yè)不應確認或有資產和或有負債
c.極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債也應在財務報表附注中披露
d.與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè),就應將其確認為一項預計負債
9、下列各項中,影響固定資產處置損益的有( )。
a.固定資產原價 b.固定資產清理費用
c.固定資產處置收入 d.固定資產減值準備
10、下列關于無形資產后續(xù)計量的表述中,正確的有( )。
a.至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產殘值進行復核
b.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核
c.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核
d.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的攤銷方法進行復核
三、判斷題(本類題共8小題,每小題1分,共8分,請判斷每小題的表述是否正確,打√;認為表述錯誤的,打×。每小題判斷正確的得1分,答題錯誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
1、企業(yè)以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權,不能確認為投資性房地產。( )
2、企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨,其可變現凈值應以合同價格為基礎計算。( )
3、企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造自用廠房的,該土地使用權與廠房應分別進行攤銷和提取折舊。( )
4、非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質的,支付補價方應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費作為換入資產的成本,不確認損益。( )
5、按暫估價值入賬的固定資產在辦理竣工結算后,企業(yè)應當根據暫估價值與竣工結算價值的差額調整原已計提的折舊金額。( )
6、企業(yè)用于生產某種產品的、已確認為無形資產的非專利技術,其攤銷金額應計入當期管理費用。( )
7、企業(yè)合并所形成的商譽,至少應當在每年年度終了單獨進行減值測試。( )
8、企業(yè)因虧損合同確認的預計負債,應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。( )
四、計算分析題(本類題共2小題,第1題12分,第2題12分,凡要求計算的項目,除特別說明外,均需列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目,答案中的金額單位用萬元表示。)
1、甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。為提高市場占有率及實現多元化經營,甲公司在2023年及以后進行了一系列投資和資本運作。
(1)甲公司于2023年4月20日與乙公司的控股股東a公司簽訂股權轉讓協(xié)議,以乙公司2023年6月1日經評估確認的凈資產為基礎,甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給a公司,a公司以其所持有乙公司80%的股權作為支付對價。上述協(xié)議經雙方股東大會批準后,具體執(zhí)行情況如下:
①經評估確定,2023年6月30日乙公司可辨認凈資產的公允價值為20000萬元(與其賬面價值相等)。
②甲公司于2023年6月30日向a公司定向增發(fā)800萬股普通股股票(每股面值1元),并于當日辦理了股權登記手續(xù)。2023年6月30日甲公司普通股發(fā)行價為每股20.65元。
③甲公司為定向增發(fā)普通股股票,支付傭金和手續(xù)費150萬元;發(fā)生評估和審計費用20萬元,已通過銀行存款支付。
④甲公司于2023年6月30日向a公司定向發(fā)行普通股股票后,a公司當日即撤出其原派駐乙公司的董事會成員,由甲公司對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成,其中甲公司派出6名,其他股東派出3名。乙公司章程規(guī)定,其財務和生產經營決策須由董事會半數以上成員表決通過。
甲公司與a公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。
要求(1) 根據資料(1),判斷甲公司對乙公司合并所屬類型,簡要說明理由。
要求(2) 根據資料(1),計算購買日甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本并計算在編制購買日合并財務報表時因該項合并產生的商譽。
要求(3) 根據資料(1),編制2023年6月30日甲公司對乙公司長期股權投資的會計分錄。
(2)乙公司2023年6月30日至12月31日實現的凈利潤為2000萬元,其他綜合收益變動增加100萬元、其他所有者權益變動增加60萬元。2023年2月20日乙公司宣告并發(fā)放現金股利1000萬元。2023年上半年實現的凈利潤為4000萬元,其他綜合收益變動增加200萬元(其中10萬元為乙公司重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動)、其他所有者權益變動增加140萬元,在此期間甲乙公司之間未發(fā)生內部交易。
要求(4) 根據資料(2),編制甲公司的相關會計分錄。
要求(5) 計算2023年末甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值。
(3)假定一:2023年6月30日甲公司將其持有的對乙公司48%的股權出售給某企業(yè),出售取得價款10000萬元,甲公司出售乙公司股權后仍持有乙公司32%的股權,并在乙公司董事會指派了一名董事。對乙公司長期股權投資由成本法改為權益法核算。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。
假定二:2023年6月30日甲公司將其持有的對乙公司70%的股權出售給某企業(yè),出售取得價款15600萬元,甲公司出售乙公司股權后仍持有乙公司10%的股權,并喪失控制權,對乙公司長期股權投資由成本法改為可供出售金融資產核算。剩余股權的公允價值2400萬元。
要求(6) 根據資料(3)假定一,計算2023年6月30日甲公司出售乙公司48%的股權時個別報表確認的投資收益并編制處置長期股權投資及相關會計分錄。
要求(7) 根據資料(3)假定二,計算2023年6月30日甲公司出售乙公司70%的股權時個別報表確認的投資收益并編制處置長期股權投資相關及會計分錄。
2、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)系生產家用電器的上市公司,實行事業(yè)部制管理,有平板電視機、洗衣機、電冰箱三個事業(yè)部,分別生產不同的家用電器,每一事業(yè)部為一個資產組。
甲公司有關總部資產以及平板電視機、洗衣機、電冰箱三個事業(yè)部的資料如下:
(1)甲公司的總部資產為一組服務器,至2023年年末,總部資產服務器的賬面價值為6000萬元,預計剩余使用年限為16年。服務器用于平板電視機、洗衣機、電冰箱三個事業(yè)部的行政管理,由于技術已經落后,其存在減值跡象。
(2)平板電視機資產組為一條生產線,該生產線由a、b、c三部機器組成。至2023年年末,a、b、c機器的賬面價值分別為10000萬元、15000萬元、25000萬元,預計剩余使用年限均為4年。由于產品技術落后于其他同類產品,平板電視機資產組出現減值跡象。
經對平板電視機資產組(包括分配的總部資產,下同)未來4年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后,甲公司預計平板電視機資產組未來現金流量現值為42400萬元。甲公司無法合理預計平板電視機資產組公允價值減去處置費用后的凈額,因a、b、c機器均無法單獨產生現金流量,因此也無法預計a、b、c機器各自的未來現金流量現值。甲公司估計a機器公允價值減去處置費用后的凈額為9000萬元,但無法估計b、c機器公允價值減去處置費用后的凈額。
(3)洗衣機資產組為一條生產線,至2023年年末,該生產線的賬面價值為7500萬元,預計剩余使用年限為16年。洗衣機資產組未出現減值跡象。
經對洗衣機資產組(包括分配的總部資產,下同)未來16年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后,甲公司預計洗衣機資產組未來現金流量現值為13000萬元。甲公司無法合理預計洗衣機資產組公允價值減去處置費用后的凈額。
(4)電冰箱資產組為一條生產線,至2023年年末,該生產線的賬面價值為10000萬元,預計剩余使用年限為8年。電冰箱資產組出現減值跡象。
經對電冰箱資產組(包括分配的總部資產,下同)未來8年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后,甲公司預計電冰箱資產組未來現金流量現值為10080萬元。甲公司無法合理預計電冰箱資產組公允價值減去處置費用后的凈額。
(5)其他資料如下:
①全部資產均采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值均為零。
②服務器按各資產組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值比例進行分配。
③除上述所給資料外,不考慮其他因素。
要求(1) 計算甲公司2023年12月31日將總部資產服務器分配至平板電視機、洗衣機、電冰箱資產組的賬面價值。
要求(2) 計算各個資產組(包括分配的總部資產)應計提的減值準備,并計算各個資產組(不包括分配的總部資產)和總部資產服務器應分配的減值準備,編制總部資產減值的會計分錄。
要求(3) 計算分攤平板電視機資產組各資產的減值準備,并編制有關平板電視機資產組減值的會計分錄。
五、綜合題(本類題共3小題,第1題15分,第2題8分,第3題10分,凡要求計算的項目,除特別說明外,均需列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目,答案中的金額單位用萬元表示。)
1、a公司與b公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。有關非貨幣性資產交換資料如下:
(1)2023年5月2日,a公司與b公司簽訂協(xié)議,進行資產交換,a公司換出其具有完全產權并用于經營出租的寫字樓,a公司采用成本模式進行后續(xù)計量。b公司換出固定資產(生產設備)。
(2)2023年6月30日,a公司與b公司辦理完畢相關資產所有權轉移手續(xù),a公司與b公司資產交換日資料為:
①a公司換出:投資性房地產的原值為10000萬元;至2023年6月30日已計提折舊1000萬元;公允價值為18000萬元;
②b公司換出:固定資產賬面價值為18000萬元(其中成本為20000萬元,已計提折舊為2000萬元);不含稅公允價值為19000萬元,含稅公允價值為22230萬元;
③交換協(xié)議約定,a公司應向b公司支付銀行存款4230萬元,交換日已支付。
(3)a公司換入生產設備確認為固定資產,用于生產車間制造產品,預計使用年限為10年,采用直線法攤銷,不考慮凈殘值;b公司換入寫字樓當日經營出租給某公司,并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
(4)假定整個交換過程中沒有發(fā)生其他相關稅費,該項交易具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量。
(5)2023年12月31日,b公司換入投資性房地產的公允價值為23000萬元。
要求(1) 計算資產交換日a公司支付不含稅的補價、換入固定資產的成本、資產交換確認的損益。
要求(2) 編制a公司資產交換日換入固定資產的會計分錄。
要求(3) 計算資產交換日b公司換入投資性房地產的成本、資產交換確認的損益。
要求(4) 編制資產交換日b公司換入投資性房地產的會計分錄。
要求(5) 編制2023年12月31日,a公司計提固定資產折舊和b公司有關公允價值變動的會計分錄。
2、甲公司為工業(yè)制造企業(yè),系增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2023年12月與丙公司簽訂商品購銷合同,合同規(guī)定甲公司在2023年3月以每件2萬元的價格向丙公司銷售產品1000件,若不能按時交貨,將對甲公司處以總價款20%的違約金,簽訂合同時產品尚未開始生產,甲公司準備生產產品時,原材料價格突然上漲,預計生產產品的成本將超過合同單價。
要求(1) 假定2023年12月末產品預算單位成本為2.1萬元,2023年3月產品完工入庫,實際單位成本仍為2.1萬元,同時如果選擇執(zhí)行合同的話,假定已經收到銷售商品貨款。編制2023年12月末和2023年3月相關會計分錄。
要求(2) 假定2023年12月末產品預算單位成本為2.7萬元,如果選擇不執(zhí)行合同,將于2023年3月支付違約金,編制2023年12月末和2023年3月相關會計分錄。
3、a、b公司均為增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率均為17%。a公司應收b公司的貨款為750萬元(含增值稅)。由于b公司資金周轉困難,至2023年11月30日尚未支付貨款。雙方協(xié)商于2023年1月1日達成以下協(xié)議:
(1)以銀行存款償還50萬元。
(2)以一批庫存商品償還一部分債務。該產品的成本為420萬元,公允價值(即計稅價值)為400萬元,b公司已對該庫存商品計提存貨跌價準備45萬元。
(3)以b公司持有c公司的一項股權投資清償。該股權投資劃分為可供出售金融資產,其中“成本”為100萬元、“公允價值變動”為35萬元(借方余額),未計提減值準備,公允價值為150萬元(包含已宣告但尚未領取的現金股利7萬元)。
假定2023年1月1日b公司已將銀行存款50萬元支付給a公司,并辦理了股權劃轉手續(xù),庫存商品已經出庫,并開具了增值稅專用發(fā)票。a公司取得c公司股權后,作為交易性金融資產核算;取得的庫存商品仍然作為庫存商品核算。a公司應收b公司的賬款已計提壞賬準備80萬元。
要求(1) 計算債務重組日a公司債務重組損失,并編制相關會計分錄。
要求(2) 分別計算債務重組日b公司債務重組利得、影響投資收益、營業(yè)利潤、利潤總額的金額,并編制相關會計分錄。
【版權聲明】
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【第6篇】建筑工程增值稅稅率
老項目,加工,清包可以選擇簡易計稅
預繳一般(總包-分包)/1.09*0.02
簡易計稅:(總包-分包)/1.03*0.03
納稅一般:總包/1.09*0.09-進項-預繳
建議納稅:(總包-分包)/1.03*0.03
甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人,其機構所在地為a省,2023年1月承包b省的一項建筑服務,該建筑安裝公司收取含稅工程價款500萬元,當月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬元。甲建筑安裝公司適用一般計稅方法計稅,則甲建筑安裝公司當月應預繳的增值稅
500-150)/1.09*0.02=6.42
房地產老項目可以選擇簡易計稅
某房地產開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年8月銷售自行開發(fā)的房地產項目,取得含稅銷售收入560萬元,另取得延期付款利息30萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元,房地產項目可供銷售建筑面積為2000平方米,當期銷售房地產項目建筑面積為800平方米。該房地產開發(fā)企業(yè)當期的計稅銷售額
800/2000=0.4
200*0.4=80
560+30-80)/1.09=467.89
某企業(yè)2023年1月轉讓6年前建造的辦公樓,取得銷售收入1500萬元,該辦公樓賬面原值900萬元,已提折舊260萬元,該企業(yè)為一般納稅人,選擇按簡易計稅方法計稅,2023年1月該企業(yè)應納增值稅
自建全額:1500/1.05*0.05=71.43
2023年8月份,天津的王先生將2023年3月購買的200萬元的普通住房出售,取得含稅收入360萬元,8月份王先生應繳納增值稅
二年,普通住房免增值稅
【第7篇】增值稅調減稅率
財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,推進增值稅實質性減稅,現將2023年增值稅改革有關事項公告如下:
一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。
二、納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。
2023年6月30日前(含2023年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務、發(fā)生前款所涉跨境應稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調整前的出口退稅率,購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調整后的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時,適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。
出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間,按照以下規(guī)定執(zhí)行:報關出口的貨物勞務(保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口除外),以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。
2023年6月30日前,按調整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調整前的退稅率;按調整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調整后的退稅率。
退稅率的執(zhí)行時間,以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準。
五、自2023年4月1日起,《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。
七、自2023年4月1日至2023年12月31日,允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。
(一)本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
2023年3月31日前設立的納稅人,自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
2023年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
納稅人確定適用加計抵減政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
(二)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
(三)納稅人應按照現行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后,區(qū)分以下情形加計抵減:
1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;
2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;
3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續(xù)抵減。
(四)納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
(五)納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
(六)加計抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。
八、自2023年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
(一)同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:
1.自2023年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
2.納稅信用等級為a級或者b級;
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;
5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(二)本公告所稱增量留抵稅額,是指與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
(三)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%
進項構成比例,為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
(四)納稅人應在增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關申請退還留抵稅額。
(五)納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合本公告規(guī)定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
(六)納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的,可以繼續(xù)向主管稅務機關申請退還留抵稅額,但本條第(一)項第1點規(guī)定的連續(xù)期間,不得重復計算。
(七)以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段,騙取留抵退稅款的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
(八)退還的增量留抵稅額中央、地方分擔機制另行通知。
九、本公告自2023年4月1日起執(zhí)行。
特此公告。
財政部 稅務總局 海關總署
2023年3月20日
來源:財政部網站
監(jiān)制:王祎
編輯:黃品超
流程編輯:王宏偉
【第8篇】增值稅稅率及征收率
會計想做好報稅工作?增值稅稅率、預征率及征收率收好(全)賺了
會計做好報稅需要掌握的啥?
1、抄報稅流程要知道,流程清楚,是報稅工作正確性的保證
2、稅種計算公式,公式記不住,那還怎么去做計算需要繳納的多少稅(就像九九乘法表都記不住,你還咋學數學呢,一個道理)
3、然后就是本篇所帶來的增值稅稅率、預征率及征收率,這也是做好稅種計算的基礎嘞
4、一些增值稅納稅申報表(留存?zhèn)溆茫┎蝗徽也坏降臅r候,還挺耽擱時間的
5、還得熟練操作一些報稅軟件,這是報稅吃飯的家伙啊
(↑有喲的看文末〇)
基本稅率有13%、9%、6%、0
預征率共有三擋、征收率
主要是針對一些不動產和建筑行業(yè)
關于增值稅稅率、預征率及征收率的分享到這里就要結束了,希望能給正在報稅或者學習報稅工作的你帶去幫助,每一次積累都是你向上、升職加薪的基礎,關注我,每天都有會計新資訊!
提醒各位財務會計人員,9月份征期時間是到9月20日!由于中秋假期,納稅申報的最后時間截止到20日!抓緊時間呀!
【第9篇】增值稅稅率16
01
稅務局明確了
今天起,原稅率發(fā)票這樣開
《關于國內旅客運輸服務進項稅額抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第31號)第十三條規(guī)定:
(一)自2023年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的,應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》,辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時,納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內開具原適用稅率發(fā)票。
(二)納稅人辦理臨時開票權限,應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關材料,以備查驗。
(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的,主管稅務機關應按照現行有關規(guī)定進行處理。
02
新政提醒
必須在24小時內開完票
1.自2023年9月20日起,關閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權限。
【通俗的說】不能自行開具了,需要到主管稅務機關辦理臨時開票權限后,在24小時的規(guī)定期限內開具原適用稅率發(fā)票。
【提醒】如果自行符合規(guī)定重新開具13%/9%/6%/3%發(fā)票,不需要到主管稅務機關辦理臨時開票權限。
【提醒】如果是2023年4月1日前的6%/3%專用發(fā)票,按規(guī)定重新開具藍字發(fā)票,也不需要到主管稅務機關辦理臨時開票權限。
2.自2023年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的,應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2〕,辦理臨時開票權限。
臨時開票權限有效期限為24小時,納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內開具原適用稅率發(fā)票。
【補充】若納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日前,進行申報未開具發(fā)票的,可以按照原稅率補開;開具發(fā)票的,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,可以按照原稅率補開紅字發(fā)票或藍字發(fā)票。
3.留存?zhèn)洳橘Y料:納稅人辦理臨時開票權限,應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關材料,以備查驗。
【例】2023年9月21日,增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)現開票有誤需要重新開具的,應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》,辦理臨時開票權限,必須在24小時內,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
【例】納稅人2023年3月31日前開具了增值稅專用發(fā)票,因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,從文件的要求是“自2023年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的,應向……”,僅僅是要求“開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票”需要辦理臨時開票權限,并沒有要求開具紅字發(fā)票需要辦理臨時開票權限。
【例】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)現開票有誤的,應如何處理?
增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)現開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
其中重新開具正確的藍字發(fā)票流程:應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件),辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時,納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內開具原適用稅率發(fā)票。
4.納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的,主管稅務機關應按照現行有關規(guī)定進行處理。
(1)若納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日前,未進行申報而開具發(fā)票的,納稅人應進行補充申報或者更正申報,涉及繳納滯納金的,按規(guī)定繳納;
(2)若納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日后,不得開具原適用稅率發(fā)票,已經開具的,按規(guī)定作廢,不符合作廢條件的,按規(guī)定開具紅字發(fā)票后,按照新適用稅率開具正確的藍字發(fā)票。
5.開具紅字發(fā)票
(1)納稅人開具了增值稅專用發(fā)票,因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,具體應如何處理:
答:上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的應分別按以下情形處理:
(一)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方尚未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的,由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,并按照調整前稅率開具紅字發(fā)票。
(二)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣,或者購買方取得專用發(fā)票尚未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,由購買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方根據購買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調整前稅率開具紅字發(fā)票。
(2)銷售方開具紅字專票,是否需要收回原藍字發(fā)票
根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第47號)規(guī)定,如果是銷售方開具信息表,對于已經交付購買方的專票,購買方需要將未用于申報抵扣的藍字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回給銷售方;
對于購買方開具信息表的情形,如果購買方已經將專票用于申報抵扣,根據國稅發(fā)〔2006〕156號第第二十五條的規(guī)定,認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方;如果未用于申報抵扣,但是發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的也無需退回。
(3)銷售方開具了專用發(fā)票,購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發(fā)票:
第一步:銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
第二步:主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
第三步:銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
第四步:納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。
6.如何申報
【案例1】某增值稅一般納稅人已在2023年2月就一筆銷售收入申報并繳納稅款。2023年4月,該納稅人根據客戶要求就該筆銷售收入補開增值稅專用發(fā)票(稅率16%)。納稅人應當如何填寫增值稅納稅申報表?
答:按照《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)規(guī)定,納稅人2023年4月補開原16%稅率的增值稅專用發(fā)票,在納稅申報時應當按照申報表調整前后的對應關系,將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發(fā)票”相關列次。同時,由于原適用16%稅率的銷售額已經在前期按照未開具發(fā)票收入申報納稅,本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“未開具發(fā)票”相關列次填寫相應負數進行沖減。
【案例2】某納稅人為增值稅一般納稅人,2023年4月發(fā)生以前月份有形動產租賃服務中止,開具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%),金額10萬元,稅額1.6萬元,應當如何填寫增值稅納稅申報表?
答:納稅人2023年4月開具原16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票,在納稅申報時應當按照申報表調整前后的對應關系,將紅字沖減的金額、稅額計入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”“開具增值稅專用發(fā)票”對應列次。
7.一般納稅人2023年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣
答:根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第14號)第一條、第二條規(guī)定,增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,應當按照原適用稅率補開。
購入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票可以按現行規(guī)定抵扣進項稅額。
8.取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發(fā)票,應該如何處理:
按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定,“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收?!币虼耍蓪⒁讶〉玫陌l(fā)票聯(lián)次退回銷售方,并要求銷售方重新為單位開具正確的發(fā)票。
03
附件:開具原適用稅率發(fā)票承諾書
—完—
【第10篇】怎么查增值稅納稅人稅率
稅目
稅率
銷售或者進口貨物
糧食、食用植物油、食用鹽;
9%
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、二甲醚、居民用煤炭制品;
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
飼料、化肥、農藥、農機、農膜
國務院規(guī)定的其他貨物
除以上列舉
13%
→對農產品的具體區(qū)分
糧食
小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉等等
9%
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品
13%
蔬菜
蔬菜、菌類植物、經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等
9%
各種蔬菜罐頭
13%
煙葉
曬煙葉、晾煙葉、初烤煙葉
9%
專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉
13%
茶葉
鮮葉、嫩芽、經吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶
9%
精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料
13%
園藝植物
水果、果干、干果、果仁、果用瓜、胡椒、花椒、大料、咖啡豆等,以及經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物
9%
水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物
13%
藥用植物
用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等,以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片
9%
中成藥
13%
林業(yè)產品
原木、原竹、天然樹脂、竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等,以及鹽水竹筍
9%
鋸材、竹筍罐頭
13%
水產品
各種水產品、以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品,干制的魚蝦蟹、貝類等,以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠
9%
熟制水產品,各類水產品罐頭
13%
畜牧產品
各類畜牧類肉產品,包括鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行動物的內臟、頭、尾、蹄等,以及肉類生制品
9%
各種肉類罐頭、肉類熟制品
13%
蛋類
鮮蛋、冷藏蛋,以及經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等
9%
各種蛋類的罐頭
13%
奶類
鮮奶,按照國家標準生產的巴氏殺菌乳、滅菌乳
9%
酸奶、奶酪、奶油、調制乳等
13%
毛絨類
動物毛絨,如未經洗凈的各種動物毛發(fā)、絨毛和羽毛
9%
洗凈毛、洗凈絨
13%
稅目
稅率
銷售勞務
加工、修理、修配等勞務
13%
銷售無形資產
轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產所有權或者使用權
6%
土地使用權
9%
銷售不動產
轉讓建筑物、構筑物等不動產產權
9%
交通運輸服務
陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務
9%
郵政服務
郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務
9%
電信服務
基礎電信服務
9%
增值電信服務
6%
建筑服務
工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務、其他建筑服務
9%
金融服務
貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓
6%
現代服務
研發(fā)和技術服務
6%
信息技術服務
文化創(chuàng)意服務
物流輔助服務
鑒證咨詢服務
廣播影視服務
商務輔助服務
其他現代服務
租賃服務
有形資產
13%
不動產
9%
生活服務
文化體育服務
6%
教育醫(yī)療服務
旅游娛樂服務
餐飲住宿服務
居民日常服務
其他生活服務
出口貨物、服務、無形資產
出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)
6%
跨境銷售國務院規(guī)定范圍內服務、無形資產
銷售貨物、勞務,提供跨境應稅行為,符合免稅條件
免稅
銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅,放棄適用增值稅零稅率后,36個月內不得再申請適用增值稅稅率
【第11篇】2023增值稅稅率調整
移步《優(yōu)稅樂》了解稅收優(yōu)惠政策詳情企業(yè)的主要稅種分為企業(yè)所得稅,企業(yè)增值稅,個人分紅稅,當然還有其他的小稅種,但是和這幾大稅種的稅率比起來,直接可以忽略不計。讓企業(yè)最頭痛的莫過于企業(yè)的增值稅和所得稅了。因為在企業(yè)的經營中,不可避免的會拿不到進項發(fā)票或者成本票,那么企業(yè)沒有發(fā)票抵扣,
企業(yè)賬面利潤就會虛高,繳納的稅負就會高漲,企業(yè)的利潤減少了,老板的利潤分紅也會受到影響。那么面對這一現象,我們該怎么辦呢?其實國家在征收企業(yè)稅負的同時,也很大力度的扶持的各個發(fā)展地區(qū)的經濟,如稅收返還獎勵政策。國家一直都有在做稅收返還政策,但是為何你的企業(yè)沒有享受到呢?
因為國家返稅的地區(qū)一般都是經濟貧困,需要發(fā)展型的地方,所以如果企業(yè)想要享受稅收返還政策,就需要找到合適的稅收洼地園區(qū)。在園區(qū)注冊企業(yè)后,納稅享受高達80%的稅收返還。但是園區(qū)也分幾級園區(qū),等級越高的園區(qū),地方的留存也就越高。如山東園區(qū),注冊一家有限公司后,享受一級留存,增值稅可以留存50%,所得稅留存40%。在這些地方留存的比例上面,地方政府會按照50%-80%的比例返還給企業(yè)。以營業(yè)外的名義返還。移步公眾號《優(yōu)稅樂》了解稅收優(yōu)惠政策詳情
【第12篇】物業(yè)增值稅稅率
1...我們是物業(yè)公司,一般納稅人,物業(yè)費都是按6%交增值稅,停車費的收入是否也是6%?
答:停車費屬于現代服務業(yè)—租賃服務—經營租賃服務—車輛停放服務。
如果停車場是2023年4月30號前的老項目,可選擇簡易計稅,按5%征收增值稅
若是2023年4月30號之后的新項目,選擇一般計稅,按9%計算增值稅
2...我公司做賣車和運輸,得到的車輛保險發(fā)票,可以抵扣嗎?
答:如果是運輸部分的,可以。
3..下列消費品中,實行從價定率和從量定額相結合的復合計征方法征收消費稅的是
a 柴油 b 暑類白酒
c 黃酒 d 超豪華小汽車
答案:是b
(1...只有卷煙和白酒采用復合方法計征,所以是b
2...從量定額計征消費稅的有ac
3...從價定率計征消費稅有d)
4...以公司名義控股另一家公司,取得的分紅怎樣交稅?
答:答:公司之間,分紅不用繳稅。
【第13篇】不動產租賃服務增值稅稅率
問:我公司有一座2023年5月1日后取得的位于城市的閑置倉庫,一般納稅人,可以提供倉儲服務或者出租不動產租賃服務,請問這兩種業(yè)務在增值稅和房產稅上分別如何納稅?
答:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定,增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%。(四)境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為,稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。第十六條規(guī)定,增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。附件1后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第(六)款第4項第(6)點規(guī)定,倉儲服務,是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。第一條第(六)款第5項第(2)點規(guī)定,經營租賃服務,是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。按照標的物的不同,經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。… …。附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第(六)項第3點規(guī)定,一般納稅人發(fā)生電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號) 第一條規(guī)定,納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號)第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。
《房產稅暫行條例》(國發(fā)(1986)90號,國務院令第588號于2023年1月8日修訂) 第三條規(guī)定,房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產原值作為依據的,由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。房產出租的,以房產租金收入為房產稅的計稅依據。第四條規(guī)定,房產稅的稅率,依照房產余值計算繳納的,稅率為1.2%;依照房產租金收入計算繳納的,稅率為12%。
綜上,你公司作為一般納稅人,把閑置倉庫如果用于提供倉儲服務選擇一般計稅的,則適用6%的稅率,選擇簡易計稅的,則適用3%的征收率;如果用于提供不動產租賃服務的,則適用9%的稅率。你公司把閑置倉庫如果用于提供倉儲服務的,屬于自營用房,應按房產余值適用1.2%稅率計算繳納房產稅;如果用于提供不動產租賃服務的,屬于出租用房,應按租金收入適用12%稅率計算繳納房產稅。
【第14篇】增值稅附征稅率
昨天我們討論了兩會上有專家建議降低企業(yè)所得稅至20%,個稅邊際稅率降到33%,今天我們再來看看關于增值稅,全國人大代表和政協(xié)委員們都有哪些提議:
1、簡化稅制,合并為一檔稅率8%
全國人大代表、天明集團創(chuàng)始人兼董事長姜明建議應該簡化稅制,將13%、9%、6%增值稅稅率合并為一檔8%。
一直以來,我國的增值稅稅制常被人詬病太過復雜,不同行業(yè)、不同性質的企業(yè)對應不用的稅率,就連稅務處理的方式也大有不同。
目前我國的增值稅分為13%、9%、6%三檔和一檔普通票的3%。復雜的稅率,尤其對存在混合銷售業(yè)務的企業(yè)來說,選擇哪一檔稅率,抵扣的標準也出入很大,往往容易形成“高征低扣”“低征高扣”的現象,出現稅負不公平的情況。
簡化稅制,合并為一檔,一方面適當降低增值稅,可以減輕企業(yè)稅負,增加企業(yè)利潤空間;另一方面,可以減少企業(yè)和征管部門的管理運營成本,體現稅收調節(jié)的積極作用。
2、建議部分行業(yè)增值稅先征后返
全國政協(xié)委員、內蒙古多蒙德實業(yè)集團董事長石磊建議,給予實體民營經濟增值稅三到五年先征后返還政策。
這一建議的出發(fā)點是增值稅是企業(yè)稅負的比較重要的一環(huán),也是違規(guī)現象多發(fā)的一環(huán)。
在一段時間內給予部分行業(yè)的增值稅采取先征后返的優(yōu)惠政策,可以很有效的幫助企業(yè)減負,保證充足穩(wěn)定的現金流,減輕企業(yè)資金方面壓力。
此外,過去企業(yè)為了少交增值稅,虛開發(fā)票違規(guī)抵扣的現象也可以有所緩解,此舉或許還可以幫助控制規(guī)范企業(yè)經營和發(fā)票的開具。
3、加大增值稅期末留抵退稅的力度
政協(xié)常委、財政部原部長樓繼偉在政協(xié)小組討論時建議,加大增值稅期末留抵退稅的力度,爭取今年達到1萬億。
和上一點建議類似,這個舉措也可以增加企業(yè)現金流,把暫時不能抵扣的進項稅額,提前全額退還,讓企業(yè)可以有更多的資金投入研發(fā)、擴產、運營等環(huán)節(jié),激發(fā)企業(yè)活力,也可以很好的推動民間投資。
關注,為您提供最有價值的財稅資訊!
收聽下方企業(yè)家必知的稅收籌劃專欄,了解您和您企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策。
每一個中小企業(yè)都需要一位共享財務總監(jiān)。
本文為薛亮的財稅加油站原創(chuàng),未經授權,不得轉載。
財稅熱點:
【第15篇】增值稅普通和專用發(fā)票稅率
一:受票方是一般納稅人,個體才可以開增值稅專用發(fā)票。
很多個體去稅局開發(fā)票,分不清楚什么情況下是可以開專用發(fā)票的,什么情況下是開普通發(fā)票的。有些個體僅僅是因為覺得自己領發(fā)票開太麻煩就到稅局要求代開發(fā)票。
其實不是這樣的,能不能開專票不是個體自主選擇的,是由接受發(fā)票那一方是不是增值稅一般納稅人決定的。如果受票方同樣是小規(guī)模納稅人,那么就只能開增值稅普通發(fā)票。如果對方是增值稅一般納稅人,個體可以開專票也可以開普票。
具體開專票還是開普票是由對方財務決定的。
怎樣才能清楚的分辨開什么發(fā)票,其實很簡單,去稅局開發(fā)票之前,跟對方的財務溝通好,是要哪一種發(fā)票。按照對方的要求去開就可以。
專票是可以抵扣的,普票不能,如果不按規(guī)定開具,對方是小規(guī)模納稅人而個體開了專票,會形成滯留票,造成后期的罰款,不值當。
二:除了房租,個體的增值稅稅率都是百分之三。
去稅局開票以前,雙方要溝通好。個體開出去的專票和一般納稅人開出去的專票稅率是不同的。除了房租發(fā)票的稅率是百分之五以外,個體開出去的專票稅率都是百分之三。
很多個體開了發(fā)票以后,又拿到稅局作廢,說對方不要百分之三的專票,要那種六個點,十一個點,十七個點的專票等。這些稅率都是一般納稅人才有的稅率,個體只有百分之三。
開票之前要跟對方說清楚,不要開出去以后,再回來作廢,浪費時間不說,后續(xù)退稅也是很麻煩的。
三:增值稅專用發(fā)票都是要交稅的,不享受免稅。
在窗口代開專票是要交稅的,因為受票方抵扣的稅就是你交的那部分稅。你不交稅的話,對方是不能抵扣的。
所以在窗口代開發(fā)票,無論金額大小都是要先交稅后開票的。不享受個體每季度開票不超過9萬免稅的政策。
這一點是非常重要的,很多個體不懂,浪費了不必要的時間精力。
【第16篇】2023年新增值稅稅率
新版稅率、征收率、預征率、扣除率記憶總結!大白建議先收藏再打印!以后肯定用得上,不管是考試還是工作,都離不開這篇文章!
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稅率
(一)關鍵字記憶
1、增值稅稅率一共有4檔:13%,9%,6%,0%。
2、銷售交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農產品等貨物(見附件1),稅率為9%;
3、加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為13%;銷售無形資產(除土地使用權稅率為9% )為6%,出口貨物稅率為0;
4、除2、3項外,貨物稅率是13%,服務稅率6%。
(二)分稅目記憶
(三)圖片記憶
(四)歷史沿革記憶
征收率
增值稅征收率一共有2檔,3%和5%,一般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。
1、5%:主要包括銷售不動產,不動產租賃,轉讓土地使用權,提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。
2、征收率通常情況下是3%,容易與5%記混的單獨記憶一下:
建筑服務,有形動產租賃,小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的,這些容易混成5%,實際上是3%。
3、兩個減按:
(1)個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
(2)銷售自己使用過的固定資產、舊貨,按照3%征收率減按2%征收。
4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人(見附件2)計算稅款時使用征收率。
理解記憶:
1、征收率大部分為5%(除建筑服務與車輛通行費)
2、簡易計稅時,四項業(yè)務除房地產銷售外,預繳稅款的計算和申報應納稅款的計算一致。(理解:這意味著適用簡易計稅方法所實現的增值稅其實已經在預繳地即建筑服務發(fā)生地和不動產所在地入庫。)
3、申報時:應納稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×稅率/征收率/1.5%。
4、申報時可從含稅銷售額中扣除的:
(1)適用簡易計稅的不動產(不含自建)轉讓:可扣除不動產購置原價或取得不動產時的作價后的余額為銷售額;一般計稅自建和非自建不動產都不得扣除(理解:一般計稅憑專票抵扣)。
(2)建筑服務:簡易計稅可扣除支付的分包款,一般計稅不得扣除。(理解:繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定,一般計稅憑專票抵扣)。
(3)房地產銷售:一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款,簡易計稅不得扣除。
預征率
預征率共有3檔,2%,3%和5%。
理解記憶:
1、預征率有2%、3%、5%三檔,還有個人出租住房減按1.5%計算(征收率仍是5%,理解:營業(yè)稅政策平移)。
2、簡易計稅預征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發(fā)的房地產外是按預收款計算按3%)(理解:保證原有地方財政收入不受影響)
3、銷售不動產與銷售自行開發(fā)的房地產簡易計稅與一般計稅的預征率相同。
4、一般計稅的預征率,除了轉讓不動產以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%,其余的是3%和2%(理解:建筑服務設的低是為了避免因在建筑服務地大量超繳,機構所在地出現留抵,占壓納稅人資金)
5、計算公式:一般情況下,應預繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預征率
例外情況:
(1)銷售不動產不論一般計稅還是簡易計稅,均按5%征收率進行換算,即預繳時都是:(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%。(理解:轉讓不動產由于當時是原地稅代征,納稅人身份由原國稅掌握,無法區(qū)分是不是一般納稅人)
(2)房地產銷售的應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%;(理解:延續(xù)營業(yè)稅的操作方法,收到預收款后直接乘以3%計算應預繳稅款,但現在可以換算成不含稅價,減輕了房地產企業(yè)的現金流壓力。)
(3)個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額:(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×1.5%。
(4)除其他個人外,應向不動產所在地/建筑服務稅務機關發(fā)生地預繳稅款,向機構所在地稅務機關申報納稅。(理解:其他個人提供建筑服務,銷售或者租賃不動產,轉讓自然資源使用權,應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。)
(5)納稅人提供道路通行服務,在機構所在地直接申報納稅即可,不需要預繳稅款。(理解:公路很長,可能跨好幾個縣(市、區(qū))甚至跨省。)
6、預繳時可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡稱可扣除):
(1)轉讓不動產:不動產(不含自建)轉讓,可扣除不動產購置原價或取得不動產時的作價后的余額為銷售額,只要不是自建,一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除;
(2)個人轉讓住房:北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上(含2年)的非普通住房可扣除購買住房價款,其他地區(qū)免征增值稅。
(3)跨縣市建筑:可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除。
扣除率
納稅人購進農產品,計算進項稅額適用扣除率的情形:
1、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;
2、取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
3、納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅率。
4、納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
5、農產品核定扣除時:(1)以農產品為原料生產貨物,扣除率為銷售貨物的適用稅率。(2)購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品):最終貨物稅率為9%時扣除率為9%;最終貨物稅率為13%,扣除率為10%。(3)購進農產品直接銷售時,扣除率為9%。
附件1:
以下13%貨物易于農產品等9%貨物相混淆:
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。
4、農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。
6、中成藥。
7、鋸材,竹筍罐頭。
8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油,調制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等)。
15、以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。
附件2:
一般納稅人(可選擇)適用簡易計稅
(一)5%征收率:
1、中外合作油(氣)田開采的原油、開然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。(國稅發(fā)〔1999〕114號)
2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產?!稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
3、房地產開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產老項目。(財稅〔2016〕68號)
4、2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。(財稅〔2016〕47號 )
5、以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。(財稅〔2016〕47號 )
6、轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權。(財稅〔2016〕47號 )
7、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕47號 ,財稅〔2016〕68號)
8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(財稅〔2016〕47號 )
9、提供人力資源外包服務。(財稅〔2016〕47號 )
(二)3%征收率
1、《關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕40號),對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物,向買方收取的全部價款和價外費用,應當按照4%(2023年7月1日后調整為3%)的征收率征收增值稅;
2、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )
3、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4、典當業(yè)銷售死當物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
5、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
6、銷售自產的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
7、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
8、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
9、銷售自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
10、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號,總局公告2023年第36號 )
11、藥品經營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)
12、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品。(總局公告2023年第32號)
13、獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2023年第8號)
14、銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2023年第90號)
15、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?!稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
16、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務,以及在境內轉讓動漫版權?!稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
17、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務(含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2,財稅〔2016〕140號)
18、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。(財稅〔2016〕36號附件2)
19、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)
20、公路經營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)
21、中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)
22、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。(財稅〔2016〕46號 )
23、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)
24、提供非學歷教育服務。(財稅〔2016〕68號)
25、提供教育輔助服務。(財稅〔2016〕140號)
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產。(財稅〔2016〕140號)
27、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。(財稅〔2016〕140號)
28、提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2023年第54號)
29、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務;(財稅〔2016〕36號附件2)
30、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2023年11號)
31、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)
32、資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)
33、銷售自產、外購機器設備的同時提供安裝服務,已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2023年第42號)
34、自2023年5月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕47號)
35、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行,提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務清單見附件)取得的利息收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。( 財稅〔2018〕97號)
36、一般納稅人提供的城市電影放映服務,可以按現行政策規(guī)定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)
37、自2023年3月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。(財稅〔2019〕24號)
(三)3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。 (財稅〔2008〕170號,財稅〔2014〕57號)
2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。 (財稅〔2008〕170號,財稅〔2014〕57號 )
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
5、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(總局公告2023年1號 ,總局公告2023年第36號)
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產。(總局公告2023年1號 ,總局公告2023年第36號 )
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕36號附件2)
(四)按照5%征收率減按1.5%征收
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)
(五)應當適用(非可選擇)簡易計稅:
(1)提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2023年第54號)
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)
(3)資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)
(4)對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物,向買方收取的全部價款和價外費用,應當按照4%(2023年7月1日后調整為3%)的征收率征收增值稅。(國稅發(fā)〔1999〕40號)
(5)中外合作油(氣)田開采的原油、開然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。(國稅發(fā)〔1999〕114號)
本文來源:稅臺、小穎言稅。