繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)包括哪兩類(lèi)（9篇）

【第1篇】繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)包括哪兩類(lèi)

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)包括兩大類(lèi)是指分為查賬征收和核定征收兩種征收方式。

查賬征收：是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)。

核定征收：由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

所得稅分為：個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的收益所征的稅，是以最低起征點(diǎn)為依據(jù)征稅的，目前工資薪金個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是3500元，企業(yè)所得稅就是以企業(yè)的所得為依據(jù)，除去所有成本費(fèi)用后的純利潤(rùn)按一定的百分比上稅。

【第2篇】合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]159號(hào)）規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的所得稅，按照“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則“進(jìn)行繳納。這里所謂“先分后稅”原則的“先分”并非指合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配，而是指合伙企業(yè)按合伙協(xié)議約定的比例確定合伙人應(yīng)分配的應(yīng)納稅所得額；所謂“后稅”是指合伙企業(yè)合伙人按合伙協(xié)議約定分配比例分配的應(yīng)納稅所得額分別繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。

這里有人問(wèn)，合伙企業(yè)如果對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得不進(jìn)行分配，合伙人是否要繳納所得稅？其實(shí)之所以產(chǎn)生這一疑問(wèn)，這與當(dāng)前合伙企業(yè)相關(guān)稅收政策不完善有關(guān)。

對(duì)于合伙企業(yè)個(gè)人合伙人如何繳納個(gè)人所得稅，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號(hào))第四條規(guī)定，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。據(jù)此，合伙企業(yè)每一納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)由個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納，而不論合伙企業(yè)是否對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行了分配。

對(duì)于合伙企業(yè)法人合伙人如何繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)稅收政策并沒(méi)有確定性的規(guī)定，故在稅收征管中關(guān)于法人合伙人如何確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅時(shí)點(diǎn)問(wèn)題常出現(xiàn)爭(zhēng)議。有人認(rèn)為，合伙企業(yè)法人合伙人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)適用企業(yè)所得稅法的規(guī)范，作為企業(yè)的對(duì)外投資行為，即應(yīng)在合伙企業(yè)做出應(yīng)納稅所得額分配或決定分配時(shí)作為企業(yè)所得稅的納稅時(shí)點(diǎn)。

綜上所述，合伙企業(yè)由合伙人繳納所得稅中，法人合伙人適用企業(yè)所得稅法與合伙企業(yè)行政政策規(guī)范之間存在一些稅收政策規(guī)范銜接問(wèn)題，雖然在具體的稅收征管中這一問(wèn)題并不突出，但畢竟是一種慣性做法，希望能盡快出臺(tái)相關(guān)稅收政策來(lái)解決這一問(wèn)題。

【第3篇】股息收入繳納企業(yè)所得稅嗎

股息收入繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

【法律依據(jù)】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

【第4篇】個(gè)體工商戶(hù)需要繳納企業(yè)所得稅嗎

個(gè)體工商戶(hù)不屬于公司制的企業(yè)，不需要交納企業(yè)所得稅，也不用進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，個(gè)體工商戶(hù)涉及的稅種包括，增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅等，如果有特殊業(yè)務(wù)的還會(huì)包括車(chē)船稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。

【第5篇】怎么申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納

— 納稅期限企業(yè)所得稅實(shí)行按年自公歷1月1日起到12月31日止計(jì)算，分月或 分季預(yù)繳，年終匯算清繳年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行、多退少補(bǔ)的征納方法。納稅人在一個(gè)年度中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

二納稅地點(diǎn)居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以 企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，由該居民 企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

【第6篇】繳納企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

【第7篇】合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅嗎

一、相關(guān)規(guī)定：

1、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的納稅規(guī)定：

根據(jù)財(cái)稅[2000]91號(hào)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

2、關(guān)于合伙企業(yè)的納稅規(guī)定：

根據(jù)財(cái)稅[2000]91號(hào)和財(cái)稅[2008]159號(hào)《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。

合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，采取“先分后稅”的原則。

自然人合伙人分占的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

法人合伙人分占的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，并入法人合伙人的財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，企業(yè)的收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人或所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。也就是說(shuō)，不論個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是否向投資者或合伙人分配利潤(rùn)，投資者或合伙人要以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳稅。但如果合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)第三條第（三）款第2項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）……交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅。

3、關(guān)于股息紅利的穿透認(rèn)定

根據(jù)國(guó)稅函[2001]84號(hào)，關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知第二條規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4、關(guān)于核定征收

根據(jù)財(cái)稅2023年第41號(hào)《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》第一條規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)原來(lái)采取核定調(diào)整其征收方式為查賬征收。此規(guī)定自2023年1月1日起施行。

二、獨(dú)資合伙企業(yè)獲得收益時(shí)的納稅分析

取得股息、紅利所得

1.1根據(jù)國(guó)稅函[2001]84號(hào)的“穿透”規(guī)定，合伙企業(yè)從有限公司、非上市股份公司、新三板公司、上市公司分紅，不并入合伙企業(yè)的收入，直接按比例分給合伙人；

1.2自然人合伙人收到合伙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的“分紅”，適用“穿透”原則，按“股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅，按照20%繳納個(gè)人所得稅；但由于財(cái)稅[2015]101號(hào)差別化稅收政策中的'個(gè)人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。也就是說(shuō)，合伙企業(yè)無(wú)論從有限公司、股份公司、新三板公司還是上市公司分紅，自然人合伙人都要按20%的稅率繳稅。

自然人持股的個(gè)人所得稅政策，請(qǐng)參見(jiàn)：

1.3法人合伙人收到合伙企業(yè)“轉(zhuǎn)來(lái)的分紅”，納入公司收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2.資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)，國(guó)稅函[1998]333號(hào)，國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)，國(guó)稅函[2010]79號(hào)，財(cái)稅[2015]116號(hào)，國(guó)稅[2015]80號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本，不屬于股息紅利性質(zhì)的分配。盈余公積金、未分配利潤(rùn)以及非股票溢價(jià)原因形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，要按照“股息、紅利所得”計(jì)算繳納所得稅。

根據(jù)國(guó)稅函[2001]84號(hào)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以：

2.1合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人

當(dāng)被投資企業(yè)以股票溢價(jià)形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，個(gè)人合伙人無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

當(dāng)被投資企業(yè)以盈余公積金、未分配利潤(rùn)和非股票溢價(jià)形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，視為個(gè)人合伙人收到“股息、紅利”，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)計(jì)征20%個(gè)人所得稅；如果被投資企業(yè)已經(jīng)掛牌或上市，因差別化的計(jì)稅政策不適用于合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人，所以仍然要繳納20%個(gè)人所得稅。

2.2 合伙企業(yè)的法人合伙人

當(dāng)被投資企業(yè)以股票溢價(jià)形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)第四條規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

被投資企業(yè)以盈余公積金、未分配利潤(rùn)和非股票溢價(jià)形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)當(dāng)視為投資方企業(yè)將從被投資方分回的股息、紅利，再投回到被投資企業(yè)，因此應(yīng)據(jù)實(shí)增加投資方企業(yè)該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。法人合伙人應(yīng)將“分回”的紅利計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)繳企業(yè)所得稅，并增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

有限公司持股時(shí)的企業(yè)所得稅政策，請(qǐng)參見(jiàn)：

3.股份（權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入，應(yīng)納入個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)的收入總額，計(jì)入個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，并按照先分后稅的原則分配給合伙人。自然人合伙人，根據(jù)分到的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照“個(gè)體工商戶(hù)”標(biāo)準(zhǔn)，按照5-35%超額累進(jìn)稅率繳稅；法人合伙人，將分到的所得，并入企業(yè)的收入總額去計(jì)算應(yīng)納稅所得額，根據(jù)法人企業(yè)的具體情況計(jì)繳企業(yè)所得稅。

note:

關(guān)于股權(quán)投資增值稅的納稅，請(qǐng)參考：

關(guān)于持股主體的選擇，請(qǐng)參考：

（本文完）

敬請(qǐng)留言批評(píng)、收藏、關(guān)注、點(diǎn)贊！

【第8篇】股息收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

股息收入繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

【法律依據(jù)】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

【第9篇】個(gè)體工商戶(hù)需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

個(gè)體工商戶(hù)不屬于公司制的企業(yè)，不需要交納企業(yè)所得稅，也不用進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，個(gè)體工商戶(hù)涉及的稅種包括，增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅等，如果有特殊業(yè)務(wù)的還會(huì)包括車(chē)船稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。