異地預(yù)繳稅款什么時(shí)候預(yù)繳（7篇）

【第1篇】異地預(yù)繳稅款什么時(shí)候預(yù)繳

答:建筑企業(yè)跨地區(qū)作業(yè),開(kāi)具增值稅發(fā)票后應(yīng)該在項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交增值稅.如果預(yù)交增值稅而未開(kāi)增值稅發(fā)票,可以在以后開(kāi)票后抵頂.預(yù)交增值稅后不一定馬上開(kāi)具增值稅發(fā)票.

預(yù)繳增值稅款會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

1、根據(jù)現(xiàn)行的'營(yíng)改增'文件財(cái)稅(2016)36號(hào)以及17號(hào)公告,并沒(méi)有對(duì)其先開(kāi)票還是先預(yù)繳稅款做出明確.

2、為了保證項(xiàng)目所在地的收入,現(xiàn)在一般采用的都是先在項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款然后開(kāi)票.開(kāi)票之后再行申報(bào).

異地施工什么時(shí)候預(yù)繳稅款

答:參考《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74 號(hào))第一條規(guī)定,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

根據(jù)2023年第17號(hào)公告的規(guī)定,該預(yù)繳不預(yù)繳,或者自應(yīng)預(yù)繳之月起超過(guò)六個(gè)月未預(yù)繳的,由機(jī)構(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以處理.成功快車提醒這是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn).

沒(méi)有及時(shí)取得分包款發(fā)票,或者取得分包款發(fā)票不合規(guī)導(dǎo)致異地多預(yù)繳增值稅,有可能會(huì)引起多繳納個(gè)人所得稅,進(jìn)而影響損益.

跨省異地施工,項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能按照「工資、薪金」所得,或「對(duì)企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得」等稅目核定征收建安企業(yè)個(gè)人所得稅.

從具體操作上看,核定征收的基數(shù)與增值稅預(yù)繳的基數(shù)一致,如果建安企業(yè)在異地多預(yù)繳增值稅了,當(dāng)期就要多繳納個(gè)人所得稅,而預(yù)征的個(gè)人所得稅,機(jī)構(gòu)地是不認(rèn)的,無(wú)法予以抵減.

【第2篇】異地預(yù)繳稅款稅率

一、異地出租不動(dòng)產(chǎn)在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅？

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)不存在預(yù)繳事項(xiàng)，直接向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅）。

納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

二、異地出租不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)征率有哪些規(guī)定？

1、預(yù)征率為5%的情形：

（1）一般納稅人：出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

（2）小規(guī)模納稅人：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

2、預(yù)征率為3%的情形：

（1）一般納稅人：出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

（2）一般納稅人：出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

3、預(yù)征率為1.5%的情形：

個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，并向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

三、異地出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該在何時(shí)履行預(yù)繳增值稅的義務(wù)？

納稅人異地出租不動(dòng)產(chǎn)，需要在異地預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

四、異地出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳的增值稅是否可以抵減應(yīng)納稅額？

單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

五、異地出租不動(dòng)產(chǎn)未履行預(yù)繳增值稅有哪些風(fēng)險(xiǎn)？

納稅人異地出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

【第3篇】小規(guī)模異地預(yù)繳稅款

進(jìn)度款的預(yù)繳，特指納稅人跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生后的預(yù)繳。中國(guó)現(xiàn)行行政區(qū)劃，即省級(jí)、地級(jí)、縣級(jí)、鄉(xiāng)級(jí)、村級(jí)。地級(jí)行政區(qū)，介于省級(jí)行政區(qū)與縣級(jí)行政區(qū)之間，與地區(qū)行政地位相同的地級(jí)行政區(qū)，我國(guó)現(xiàn)有四種類型的“地級(jí)行政區(qū)”，即地級(jí)市、地區(qū)、自治州、盟。從稅收政策角度看，除直轄市、計(jì)劃單列市和縣級(jí)市以外的市都屬于地級(jí)行政區(qū)。

（1）一般納稅人跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）一般納稅人跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（3）納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（4）納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

參考文件：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第三條。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件2第一條第七項(xiàng)。

【第4篇】建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款需要提供哪些資料

1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過(guò)10萬(wàn)還是扣除前的金額確認(rèn)？

答：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬(wàn)元免稅政策。

2.一個(gè)建筑企業(yè)在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目不超10萬(wàn)，但是月總銷售額超10萬(wàn)，以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元。

3.a企業(yè)是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

a公司是按季申報(bào)的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過(guò)30萬(wàn)元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;如果7-9月未超過(guò)30萬(wàn)元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

4、經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判定建筑企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實(shí)判定并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對(duì)其填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《增值稅預(yù)繳稅款表》判定預(yù)繳的月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報(bào)，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)，預(yù)繳的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

來(lái)源：廈門稅務(wù)

【第5篇】建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款稅率

今天在會(huì)計(jì)頭條app上看到一篇小短文，講建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅的問(wèn)題，分享給大家，建筑行業(yè)的同行可以來(lái)看看這篇小短文。

若有稅率差，回來(lái)還建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅補(bǔ)繳嗎？

不需要補(bǔ)交。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

和教育費(fèi)附加。

此問(wèn)題關(guān)鍵在于上述條款的理解，即公式如何設(shè)置？

有許多人這樣認(rèn)為的：比如預(yù)繳增值稅100萬(wàn)，預(yù)繳地城建稅稅率5%；申報(bào)增值稅合計(jì)150萬(wàn)，補(bǔ)繳增值稅50萬(wàn)，申報(bào)地城建稅稅率7%，然后他的公式就是

（一）預(yù)繳城建稅100×5%=5 這個(gè)沒(méi)有異議。

（二）150×7%-5=5.5錯(cuò)就錯(cuò)在這里，城建稅不是這樣算的。

正確算法：（150-100）×7%=3.5

也就是說(shuō)，城建稅本身沒(méi)有匯算、清算、補(bǔ)稅一說(shuō)，它完全是跟著增值稅來(lái)的。預(yù)繳100萬(wàn)增值稅，城建稅計(jì)稅依據(jù)就是100萬(wàn)；補(bǔ)繳50萬(wàn)增值稅，計(jì)稅依據(jù)就是50萬(wàn)。至于稅率，分別按照增值稅實(shí)際繳納地執(zhí)行。

來(lái)源：會(huì)計(jì)頭條app

作者：草木財(cái)稅

【第6篇】異地預(yù)繳稅款流程

案例：甲市a建筑企業(yè)承接了乙市的一項(xiàng)工程，現(xiàn)在交于新會(huì)計(jì)小白負(fù)責(zé)開(kāi)票的相關(guān)事宜，由于第一次開(kāi)具此類發(fā)票，毫無(wú)頭緒，是和正常開(kāi)具發(fā)票一致？還是有特殊的流程？故來(lái)請(qǐng)教問(wèn)財(cái)稅的專家。

經(jīng)過(guò)咨詢，原來(lái)異地工程開(kāi)票前是需要先去工程地預(yù)繳稅款的，預(yù)繳完稅款后，才能開(kāi)具發(fā)票。

流程：

1、先在電子稅務(wù)局申請(qǐng)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告，待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，打印蓋章的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。

2、去工程項(xiàng)目地預(yù)繳稅款，帶好公章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證，合同和跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。

3、預(yù)繳完稅款后正常開(kāi)票申報(bào)。

4、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告核銷。

注意點(diǎn)：

1、若在蘇州大市范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目（例如姑蘇區(qū)企業(yè)去常熟施工），不用開(kāi)具跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告，不用預(yù)繳稅款。

2、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)文件第6條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。但是還是需要開(kāi)具跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。

3、預(yù)繳的增值稅可以在當(dāng)期增值稅申報(bào)表里抵減，一般納稅人填寫(xiě)附表四，再填寫(xiě)主表28行進(jìn)行抵減，小規(guī)模納稅人直接填寫(xiě)21行已繳稅金里抵減。

4、預(yù)繳的企業(yè)所得稅和印花稅需要在當(dāng)期申報(bào)表里填寫(xiě)已繳的，需要先去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳辦理預(yù)繳臺(tái)賬錄入，方可填寫(xiě)已繳稅額。攜帶材料：公章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人員身份證、預(yù)繳稅款稅單。

【第7篇】異地預(yù)繳稅款電子稅務(wù)局

在實(shí)務(wù)工作中，經(jīng)常有會(huì)計(jì)朋友來(lái)問(wèn)：預(yù)收的工程款用不用預(yù)繳稅款？在哪預(yù)繳？怎么預(yù)繳？預(yù)繳多少？什么情況下需要異地預(yù)繳？怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？預(yù)繳時(shí)有什么注意事項(xiàng)？并且對(duì)這兩項(xiàng)預(yù)繳的關(guān)系分辨不清，今天我們就把這個(gè)事情分析一下。

一、預(yù)收的工程款需要預(yù)繳稅款的情形

1、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，收取預(yù)收款的，以收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)地預(yù)繳增值稅及其附加；

2、納稅人同一行政區(qū)劃內(nèi)提供建筑服務(wù)，收取預(yù)收款的，以收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅及其附加。

預(yù)收款預(yù)繳稅款的計(jì)算：

一般計(jì)稅方法下應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

上式中的分包款，必須是同一項(xiàng)目的分包款，而且在預(yù)繳時(shí)必須取得合規(guī)憑證才允許差額扣除。

應(yīng)預(yù)繳的附加稅=實(shí)際預(yù)繳的增值稅稅款×（適用的城建稅稅率+3%+2%）

二、異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款：

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

2、一般計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

3、其他稅種：計(jì)算出預(yù)繳的增值稅后，按照應(yīng)繳的增值稅，計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加（以項(xiàng)目所在地標(biāo)準(zhǔn)繳納，無(wú)預(yù)繳一說(shuō)），印花稅如果在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)繳納，回機(jī)構(gòu)所在地就不再申報(bào)。企業(yè)所得稅預(yù)繳：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。有些地方還會(huì)要求申報(bào)個(gè)稅和資源稅，如果實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

三、預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理：

借：

應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅/（或者是“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

四、預(yù)繳稅款注意事項(xiàng)

1、小規(guī)模納稅人跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。自2023年按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

2、納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的月為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

3、納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

4、納稅人按照規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

五、常見(jiàn)問(wèn)題

1、異地預(yù)交增值稅時(shí)預(yù)交了城建稅但是未預(yù)交教育費(fèi)附加，申報(bào)的時(shí)候如何申報(bào)，附加稅的計(jì)稅依據(jù)是否不一致？

答：這個(gè)要根據(jù)當(dāng)?shù)馗郊佣惿陥?bào)表的填寫(xiě)口徑來(lái)確定，如果會(huì)出現(xiàn)不一致，當(dāng)?shù)馗郊佣愑?jì)稅依據(jù)欄“一般增值稅”填寫(xiě)的應(yīng)該是實(shí)際繳納的增值稅，如果是小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳增值稅，那么，城維稅等附加稅費(fèi)也不需要在當(dāng)?shù)乩U納，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，按照實(shí)際申報(bào)的應(yīng)繳納增值稅計(jì)算附加稅費(fèi)，依據(jù)是一致的，不會(huì)存在不一致的情況。如果是一般納稅人在異地預(yù)交增值稅時(shí)因銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元免征了教育費(fèi)附加，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，月銷售額超過(guò)10萬(wàn)，不能享受教育費(fèi)附加的減免。對(duì)于一般納稅人這種情況，有的稅務(wù)局是這么認(rèn)為的，異地和本地的附加稅是分別根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)算的，且根據(jù)財(cái)稅[2016]74號(hào)文，預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。所以會(huì)認(rèn)為附加稅有屬地性，沒(méi)有預(yù)繳的說(shuō)法，是各算各的，不能按照企業(yè)的整體來(lái)算附加稅。在機(jī)構(gòu)所在地就按實(shí)際繳納的增值稅申報(bào)，異地應(yīng)交的那部分免了就相當(dāng)于繳納了，不用補(bǔ)申報(bào)。但是需不需要去異地補(bǔ)繳還要看當(dāng)?shù)囟惥謭?zhí)行。

2、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)未預(yù)繳增值稅的，由哪的稅務(wù)機(jī)關(guān)處理？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)第十二條的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照該辦法，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)進(jìn)行處理。

3、提供不同工程項(xiàng)目的建筑服務(wù)納稅人預(yù)繳后回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅時(shí)是否還需要分項(xiàng)目抵減預(yù)繳稅款？

答：納稅人應(yīng)按建筑工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。申報(bào)時(shí)無(wú)需分項(xiàng)目抵減預(yù)繳稅款，以預(yù)繳取得的完稅憑證作為合法有效憑證，在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。