建筑業(yè)預(yù)繳稅款多了怎么辦（11篇）

【第1篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款多了怎么辦

在營改增后預(yù)繳增值稅這個納稅義務(wù)逐漸凸顯，他與營改增前的增值稅納稅方式有所不同，我們知道增值稅的應(yīng)納稅額基本的計算公式是銷項稅額-進項稅額，這個公式是不分一般計稅還是簡易計稅的，只不是簡易計稅是在計算公式時簡化而已。我們從繳納的基本原理看沒發(fā)現(xiàn)預(yù)繳增值稅這一項，但為什么在營改增后會有這樣一個稅金繳納的義務(wù)出現(xiàn)了呢？其實就是要解決這樣兩個問題。

它是為了解決稅款繳納在時間和空間上分配不均衡的問題。我們以建筑行業(yè)為例進行分析：

一、建筑業(yè)增值稅預(yù)繳的基本規(guī)定：

1、國家稅務(wù)總局公告2023年第17號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（2）小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2、財稅[2017]58號 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、建筑業(yè)預(yù)繳增值稅是時間和空間分配不均衡的問題

（1）建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的空間分配不平衡問題

建筑業(yè)在營改增之前的營業(yè)稅，屬于地稅，其稅額都是繳納在施工項目所在地；但是營改增之后由于增值稅是國稅，要在機構(gòu)所在地申報，所以為了平衡機構(gòu)所在地和施工所在地稅額的問題，有了預(yù)繳增值稅這樣一個稅源分配的方式。

這也是建筑業(yè)普遍的特點造成的，建筑業(yè)由于大量存在跨區(qū)域施工的問題，所以其稅金到底該如何分配才能平衡機構(gòu)所在地和施工所在地的財政收入，只有進行預(yù)繳，所以我們看建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的前提是納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，如果只是在同一縣市區(qū)從事建筑服務(wù)，也沒有必要進行預(yù)繳。

同時我們可以看到在預(yù)繳的金額方面也是充分考慮了營業(yè)稅到增值稅平移的問題，簡易計稅按照3%就地預(yù)繳；一般計稅按照2%就地預(yù)繳，充分保證了施工所在地的稅源數(shù)量。

（2）建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的時間分配不平衡問題

財稅[2017]58號 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

這一點很多人都不理解，因為建筑業(yè)在收到預(yù)收款時其增值稅納稅義務(wù)時沒有發(fā)生的，可是為什么卻發(fā)生了預(yù)繳業(yè)務(wù)？就是為了解決增值稅的時間分配不平衡問題。

建筑企業(yè)在收到預(yù)收款時本身資金已經(jīng)收到，如果按照增值稅納稅義務(wù)考慮應(yīng)該發(fā)生納稅義務(wù)，可是偏偏其應(yīng)稅行為又未發(fā)生，如果此時判定發(fā)生納稅義務(wù)顯然不合理；同時由于此時建筑企業(yè)實際未開始施工活動，沒有進項發(fā)票，而且留抵稅款也不能退，如果此時發(fā)生納稅義務(wù)，對建筑企業(yè)的資金壓力實在過大。但施工企業(yè)已經(jīng)收到了預(yù)收款，如果不繳納稅款對于稅收又造成暫時性的漏洞，所以為了解決這個暫時性的稅源問題，對于建筑企業(yè)收到的預(yù)收款就必須進行預(yù)繳。

也就是說對于預(yù)收款的預(yù)繳問題既解決了建筑企業(yè)在建筑周期內(nèi)稅負不平衡的問題，也解決了稅收收入征收滯后的問題。但要注意的是收到預(yù)收款的預(yù)繳與是否跨區(qū)域無關(guān)，具體的規(guī)定是：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

【第2篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款帶什么資料

建筑業(yè)簡易計稅預(yù)繳稅款是針對建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅而言的(小規(guī)模納稅人稱之為“征收率”)。按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2，下稱《營改增有關(guān)事項規(guī)定》），一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)以及為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

同時，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

本地項目預(yù)繳稅款

按照財稅〔2017〕58號通知第三條規(guī)定，一般納稅人選擇簡易計稅項目，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

案例1：假設(shè)a建筑公司為增值稅一般納稅人。2023年2月1日承攬某建筑工程，承包合同約定總含稅造價3090萬元，采用簡易計稅辦法，2月15日收到業(yè)主支付的預(yù)付款309萬元。6月20日收到工程進度款206萬元。6月25日支付分包工程款51.5萬元。

對2月15日收到預(yù)收款309萬元應(yīng)預(yù)繳的增值稅為9［309÷(1＋3%)×3%］萬元，會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅9

貸：銀行存款9

對6月收到進度款應(yīng)繳納的增值稅為206÷(1＋3%)×3%＝6萬元，會計分錄為：

借：銀行存款206

貸：合同結(jié)算——工程款200

應(yīng)交稅費——簡易計稅6

對扣除分包款影響的應(yīng)納稅額為1.5萬元［51.5÷(1＋3%)×3%］，會計分錄為：

借：合同履約成本——工程支出50

應(yīng)交稅費——簡易計稅1.5

貸：銀行存款51.5

此時，在會計核算上形成應(yīng)納稅款的金額為4.5萬元（6－1.5）。

繳納稅款的會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅4.5

貸：銀行存款4.5

盡管預(yù)收款與收取進度款應(yīng)納稅款的計算方法相同，但是按照會計核算和所得稅法的要求，對收取進度款應(yīng)當分攤的預(yù)收款應(yīng)當列作當期收入，預(yù)繳的稅款也需要轉(zhuǎn)銷抵減當期的應(yīng)納稅款。因此，在簡易計稅法下收到進度款時需要對相應(yīng)的預(yù)收款和預(yù)繳的稅款進行調(diào)整。

以上述a建筑公司為例，在收到206萬元進度款時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款約為20萬元［309×（206÷3090）÷(1＋3%)］，應(yīng)轉(zhuǎn)銷的預(yù)繳稅款為0.6萬元（20×3%），會計分錄為：

借：合同負債——預(yù)收款20.6

貸：合同結(jié)算——工程款20

應(yīng)交稅費——簡易計稅0.6

同時，沖銷預(yù)繳稅款抵減當期應(yīng)納稅款：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅0.6

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅0.6

異地項目預(yù)繳稅款

由于異地承攬項目不是異地成立子公司或分公司，所有異地項目的款項收支業(yè)務(wù)機構(gòu)所在地財務(wù)部門都要在當月處理完畢，即異地項目應(yīng)預(yù)繳的稅款必須在當月繳納，并在當月核算，其他相關(guān)業(yè)務(wù)的處理與上述相同。

仍以上述a建筑公司為例，6月25日支付工程款51.5萬元仍為分包工程款，對預(yù)收款預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅9

貸：銀行存款9

對收取進度款應(yīng)繳納的增值稅：

借：銀行存款206

貸：合同結(jié)算——工程款200

應(yīng)交稅費——簡易計稅6

對扣除分包款影響的應(yīng)納稅額為1.5萬元［51.5÷(1＋3%)×3%］，會計分錄為：

借：合同履約成本——工程支出50

應(yīng)交稅費——簡易計稅1.5

貸：銀行存款51.5

對收取的進度款預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅4.5

貸：銀行存款4.5

調(diào)整預(yù)收款及預(yù)繳的稅款時

借：合同負債——預(yù)收款20.6

貸：合同結(jié)算——工程款20

應(yīng)交稅費——簡易計稅0.6

同時，沖銷預(yù)繳稅款抵減當期應(yīng)納稅款：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅0.6

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅0.6

一般計稅兼營簡易計稅項目的處理

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1，下稱《實施辦法》）第三十九條、《營改增有關(guān)事項規(guī)定》第一條第（一）項規(guī)定：試點納稅人提供建筑服務(wù)兼有不同稅率和征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

同時，《實施辦法》第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

需要注意的是：按照《營改增有關(guān)事項規(guī)定》第一條第（三）項第9點、第（七）項第6點等政策規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額；跨縣（市、區(qū),海南省不含稅金額小于500萬的項目除外，下同）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，按照扣除支付的分包款后的余額為銷售額在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

同時，《營改增有關(guān)事項規(guī)定》第一條第（七）項第4點、第5點還規(guī)定，一般納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，按照扣除支付的分包款后的余額為銷售額在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

因此，建筑業(yè)一般納稅人提供建筑勞務(wù)適用簡易計稅項目（包括一般納稅人簡易計稅項目和小規(guī)模納稅人提供的建筑勞務(wù)）不但在預(yù)繳稅款時扣除分包款，在最終申報確認收入計稅時也允許扣除分包款。

案例2：b建筑公司承攬的項目既有一般計稅項目也有簡易計稅項目（老項目、清包工及甲供材項目）。2023年6月確認一般計稅項目收入300萬元，另支付分包款45萬元、異地項目預(yù)繳增值稅2萬元。確認簡易計稅項目收入200萬元，其中：老項目收入60萬元（支付異地分包款20萬元，預(yù)繳增值稅0.6萬元）、清包工項目收入40萬元、甲供材項目收入100萬元。發(fā)生進項稅額26萬元，其中一般計稅項目17萬元，無法劃分的進項稅額9萬元。

則：不得抵扣的進項稅額3.6萬元［9×（60+40+100）÷（300+200）］。

一般計稅項目應(yīng)繳納增值稅為2.6萬元［300×9%－（26－3.6）－2］，簡易計稅項目應(yīng)繳納的增值稅為4.8萬元［（60－20+40+100）×3%－0.6］，合計b建筑公司6月份應(yīng)繳納增值稅7.4萬元（2.6+4.8）。

需要注意的是：一是本地項目對收取的預(yù)收款預(yù)繳稅款，異地項目對預(yù)收款和進度款都預(yù)繳稅款。二是一般計稅和簡易計稅項目收入和扣除的分包款不能混淆。三是預(yù)繳時銷售額和扣除額均應(yīng)當填報含稅價，申報時的簡易計稅銷售額應(yīng)按不含稅價填報。四是一般計稅兼營簡易計稅項目的，申報時應(yīng)分別填報一般計稅項目和簡易計稅項目的銷售額和稅額。五是扣除分包款的憑證只能是工程費發(fā)票，不能是材料發(fā)票、運費發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票，更不能是分包單位的工資表。六是預(yù)繳時應(yīng)分工程項目計算應(yīng)扣除的分包款，不同工程項目不能混淆。七是建筑業(yè)小規(guī)模納稅人雖然適用的征收率與計算方法簡易計稅相同，但在核算上將“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目改為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

作者：邢國平；單位：國家稅務(wù)總局平泉市稅務(wù)局；來源：中國會計報.本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款要帶資料

建筑業(yè)預(yù)繳稅款的實操問題

留言時間：2020-01-11

咨詢對象 浙江省稅務(wù)局

問題內(nèi)容 1、小規(guī)模納稅人在外地工程項目未超過起征點的時候，文件上說可以不用到工程所在地預(yù)繳稅款，請問企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅還需要預(yù)繳嗎？

2、在電子稅務(wù)局上的外經(jīng)證模塊預(yù)繳稅款時可以支持微信支付寶銀聯(lián)等途徑嗎？在電子稅務(wù)局上是否能實現(xiàn)企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅的預(yù)繳？

3、去外地/省預(yù)繳稅款后能否電子稅務(wù)局申報時直接獲取已預(yù)繳的稅款信息，免去到稅務(wù)窗口人工錄入稅款的步驟。

附件 無附件

答復(fù)機構(gòu) 浙江省

答復(fù)時間 2020-01-13

答復(fù)內(nèi)容 浙江財稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

1、印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第七條規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。

根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《加強印花稅征收管理試行辦法》的通知（浙地稅發(fā)[2002]94號）規(guī)定：……第二條 單位或個人在我省境內(nèi)應(yīng)納的印花稅，除已實行自行計稅、自行購花、自行貼花者和另有規(guī)定者外，建筑施工企業(yè)向建筑勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機關(guān)繳納，其余一律向企業(yè)或個人所在地地方稅務(wù)機關(guān)繳納。

2、個人所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）相關(guān)規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。

三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時提供。總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護納稅人權(quán)益。

四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑安裝業(yè)個人所得稅征管有關(guān)問題的通知》（浙地稅函[2010]244號）規(guī)定：一、在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。

二、從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位和個人，應(yīng)健全財務(wù)會計制度，準確、完整地進行會計核算，其應(yīng)扣繳（繳納）的個人所得稅應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定據(jù)實計算扣繳申報。

核定征收個人所得稅的稅款，按照實際經(jīng)營收入乘以一定的征收率計算確定，具體征收率由各市、縣稅務(wù)局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行確定，但不得低于0.5%。

3、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定：三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。九、本通知自2023年1月1日起施行。

根據(jù)《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑安裝企業(yè)有關(guān)所得稅管理問題的通知》（浙財稅政〔2019〕14號）規(guī)定：二、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的項目部，若同時符合以下兩個條件，該項目部在向施工地稅務(wù)機關(guān)報驗登記后，其經(jīng)營所得統(tǒng)一計入其上一級管理機構(gòu)，項目部在施工地不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅：

（一）項目部未在施工地領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照；（二）項目部持有《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局 浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（浙地稅函［2010］274號）規(guī)定：

二、凡總機構(gòu)設(shè)立在我省境內(nèi)的跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)，其總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，并按照以下方法進行預(yù)繳：（二）凡在省外設(shè)二級分支機構(gòu)的，對總機構(gòu)直接管理的項目部（包括總機構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨市、縣設(shè)立的項目部），應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳；對其總機構(gòu)、分支機構(gòu)，應(yīng)先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2008］28號）的規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

4、浙江省電子稅務(wù)局操作已電話告知。企業(yè)在省內(nèi)其他地方預(yù)繳的增值稅和企業(yè)所得稅回機構(gòu)所在地申報時可以直接獲取到，省外需要聯(lián)系分局手工錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)繳稅款時可以使用微信支付寶銀聯(lián)扣款。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

【第4篇】增值稅建筑業(yè)預(yù)繳稅款

建筑業(yè)增值稅不會預(yù)繳？建筑業(yè)會計分錄難？不會核算？來我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會喜歡！

1.購入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？

2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

3.收入的賬務(wù)處理

4.成本的賬務(wù)處理

5.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

6.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

......

下面來揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會計核算模式！先來說第一種：

一、（1）公司收到工程款時：

（1.1）掛靠項目同時計提稅金附加：

對于管理費的核算較為復(fù)雜的情況是收繳不及時的時候。為了準確核算，及時收取，采用計提管理費的辦法。

這種模式是采用兩級核算掩蓋掛靠，偷換利潤和“掛靠管理費”的概念。一般公司與項目之間內(nèi)部核算都通過“內(nèi)部往來”來進行的。

一、異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅

二、預(yù)收工程款預(yù)繳增值稅

篇幅有限，想要資料的call me喲！

【第5篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款需要什么資料

1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

2.一個建筑企業(yè)在同一個預(yù)繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號 )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。

a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

4、經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)如何判定建筑企業(yè)預(yù)繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎？

答：國家稅務(wù)總局公告2023年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對其填報內(nèi)容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。稅務(wù)機關(guān)參照《增值稅預(yù)繳稅款表》判定預(yù)繳地月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預(yù)繳的稅款是否可以申請退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

【第6篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款最新

建筑企業(yè)收到預(yù)收款時，無論是本地項目還是異地項目，均需預(yù)繳增值稅，預(yù)繳的基數(shù)為總分包差。此處所說的總分包差，特指預(yù)收款的總分包差，即納稅人某月自建設(shè)單位收取的預(yù)收款，減去本月向分包單位支付的預(yù)付款之差。納稅人支付的分包款是實際支付出去的分包款，而不是應(yīng)支付的分包款，應(yīng)取得支付憑證。

根據(jù)相關(guān)政策，建筑企業(yè)收到“預(yù)收賬款”的增值稅納稅義務(wù)時間分以下兩種情況確定：

第一，如果發(fā)包方支付預(yù)付賬款給施工企業(yè)，強行要求施工企業(yè)先開具發(fā)票的，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（一）項規(guī)定：“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”，則施工企業(yè)收到發(fā)包方預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時間為收到預(yù)收賬款的當天；

第二，如果發(fā)包方支付預(yù)付賬款給施工企業(yè)，不要求施工企業(yè)先開具發(fā)票的，根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）文件《附件：商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中“合并編碼612；建筑預(yù)收款”的規(guī)定，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)收賬款，直接在開票系統(tǒng)選擇“稅收分類與編碼612：建筑預(yù)收款”開具“不征稅項目”的增值稅普通發(fā)票（該票相當于收據(jù)）。

因此，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)收賬款，發(fā)包方不要求先開具發(fā)票的，則增值稅納稅義務(wù)時間不是收到預(yù)收賬款的當天，應(yīng)該參照財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（一）項規(guī)定進行判斷。此時，預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時間為：發(fā)包方今后與施工企業(yè)進行工程進度結(jié)算時，用預(yù)收賬款抵減工程進度結(jié)算款時的當天。

【第7篇】營改增建筑業(yè)預(yù)繳稅款

【導讀】：營業(yè)稅改征增值稅，影響比較大行業(yè)建筑業(yè)肯定是屬于之一，因為稅種在發(fā)生改變之后，相應(yīng)的會計核算也要發(fā)生相應(yīng)的變化。那么營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計如何核算的呢？會計學堂小編就在下文來和大家說明一下相關(guān)的財務(wù)知識。

營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計如何核算？

依據(jù)《企業(yè)會計準則第15號-建造合同》(以下簡稱“建造合同準則”),應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同成本。完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進度確認合同收入與合同成本的方法。自2023年5月1日后在簡易計稅方法下,將合同總收入重新確認,確認原則為5月1日前已確認金額加上后續(xù)不含稅金額作為預(yù)計總收入,根據(jù)完工百分比,進行收入、成本的確認。

借:主營業(yè)務(wù)成本、工程施工-合同毛利；貸:主營業(yè)務(wù)收入

老項目、甲供工程、清包工工程,選擇簡易計稅辦法的,按3%的征收率計算應(yīng)繳納增值稅。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以按合同約定的付款時間、開具增值稅發(fā)票的時間、收到款項的時間三者孰先為原則確認。

1.1 確認分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發(fā)票

借:工程施工-合同成本-分包成本【本次確認分包工程量金額/1.03】

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減【本次確認分包工程量金額/1.03*3%】

貸:應(yīng)付賬款【本次確認分包工程量金額】

1.2 支付分包單位工程款

借:應(yīng)付賬款；貸:銀行存款

2.1 收到甲方確認工程量單并開出增值稅發(fā)票提供甲方

借:應(yīng)收賬款；貸:工程結(jié)算【本次確認工程量單金額/1.03】、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-簡易計稅【本次確認工程量單金額/1.03*3%】

2.2收到甲方付款

借:銀行存款；貸:應(yīng)收賬款

營改增之后建筑業(yè)核算需要注意哪些問題？

理解營改增之后建筑業(yè)核算政策規(guī)定需要注意以下幾點：

一是簡易計稅方法計稅項目，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時，以總分包差作為銷售額，說的是納稅人范圍之內(nèi)的總分包差，而不是單一項目的總分包差，也就是說，不同項目的總包收款和分包付款，在計算應(yīng)納稅額時，是可以綜合扣除的。

二是簡易計稅方法計稅的異地項目，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，以總分包差作為預(yù)繳稅款的基數(shù)，說的是單一項目的總分包差，也就是說，異地預(yù)繳稅款時，總包收款和分包付款，必須是一一對應(yīng)的，這一點是異地稅務(wù)機關(guān)通過審核分包單位發(fā)票的備注欄、總包合同、分包合同等資料實現(xiàn)的。

三是異地已預(yù)繳的稅款，在申報納稅時，可以抵減納稅人的應(yīng)納稅額，這個抵減是不分工程項目，不分計稅方法，甚至不分業(yè)務(wù)類型，也就是說，納稅人實際預(yù)繳的稅款，可以憑完稅憑證在納稅人范圍內(nèi)綜合抵減其當期所有應(yīng)納稅額。

營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計核算是有一些難度的，特別是之前一直按照營業(yè)稅來做會計處理的會計人來說，但是在上文中為了大家能夠更加簡單的理解，所以舉了例子來幫助大家來進行閱讀，希望大家能夠?qū)W有所獲。經(jīng)過上文的講解，大家是不是對相關(guān)的內(nèi)容都有了基礎(chǔ)面的了解，如果你想深入了解更多的會計知識，可以到會計學堂上進行查詢。

【第8篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款開票

導讀：建筑行業(yè)的會計新手們，建筑業(yè)預(yù)繳稅款分錄怎么進行處理?相信你們對于這個會計內(nèi)容都不是很清楚，那么為了來給你們解答這個內(nèi)容，金老師 希望以下內(nèi)容可以對你們有用!

建筑業(yè)預(yù)繳稅款分錄怎么進行處理?

答：開具11%的發(fā)票同時繳納增值稅，分錄為：

借：銀行存款/應(yīng)收帳款貸——主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款月末

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)

建筑業(yè)一定要外地預(yù)繳增值稅嗎?

建筑業(yè)一定要外地預(yù)繳增值稅。

根據(jù)建筑業(yè)單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。依據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)相關(guān)規(guī)定如下：

第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

【第9篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款怎么做賬

某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2023年8月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達建筑工程，工程結(jié)算價款為11100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為11100萬元，增值稅稅額為1100萬元。

(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程，工程結(jié)算價款為1030萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為1030萬元。

(3)承接乙公司億豪建筑工程項目，工程結(jié)算價款為2060萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為2060萬元，億豪建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2023年4月30日之前。

(4)購進工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額170萬元;取得增值稅普通發(fā)票200萬元;甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元(購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額)。

(5)甲公司自購的機械設(shè)備施工中發(fā)生油費等支付585萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。

(6)甲公司將暢達建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結(jié)算價款為222萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為22萬元。

(7)甲公司購買一臺設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元。

(8)甲公司承包鴻達公司建筑工程項目，全部材料、設(shè)備、動力由鴻達公司自行采購。工程結(jié)算價款為3090萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為3090萬元。

(9)甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎222萬元，發(fā)生運輸費100萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額為11萬元。

要求：

1、做出業(yè)務(wù)(1)-業(yè)務(wù)(8)的會計分錄。

2、計算甲公司2023年8月份應(yīng)納的增值稅。

案例解析：

1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄，就要計算出每筆業(yè)務(wù)的銷項稅額、進項稅額或進項稅額轉(zhuǎn)出金額等。業(yè)務(wù)(1)：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第十五條第(2)款規(guī)定，提供建筑服務(wù)，稅率為11%;《實施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);《實施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=11100÷(1+11%)×11%=1100萬元。

會計分錄為：

借：應(yīng)收帳款--翔源公司 11100

貸：工程結(jié)算 10000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1100

業(yè)務(wù)(2)是清包工方式，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。根據(jù)《實施辦法》第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;《實施辦法》第三十五條規(guī)定，簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);增值稅征收率為3%。業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=1030÷(1+3%)×3%=30萬元。

會計分錄為：

借：應(yīng)收帳款--凱迪公司 1030

貸：工程結(jié)算 1000

應(yīng)交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 30

業(yè)務(wù)(3)：《建筑工程施工許可證》日期在2023年4月30日之前是建筑工程老項目，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。銷項稅額=2060÷(1+3%)×3%=60萬元。

會計分錄為：

借：應(yīng)收帳款—乙公司 2060

貸：工程結(jié)算 2000

應(yīng)交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 60

業(yè)務(wù)(4)：根據(jù)《實施辦法》第二十四條規(guī)定，進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。業(yè)務(wù)(4)進項稅額=170萬元，取得增值稅普通發(fā)票200萬元不得抵扣稅額?！秾嵤┺k法》第三十條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物，發(fā)生用于集體福利的購進貨物的，應(yīng)當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。也就是做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

會計分錄為：

借：原材料 1000

原材料 200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170

貸：銀行存款1370

借：在建工程—職工宿舍 117

貸：原材料 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17

業(yè)務(wù)(5)：進項稅額=85萬元。會計分錄為：

借：機械作業(yè) 500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85

貸：銀行存款 585

業(yè)務(wù)(6)：進項稅額=22萬元。會計分錄為:

借：工程施工—暢達工程 200

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 22

貸：銀行存款 222

業(yè)務(wù)(7)：進項稅額=17萬元。會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17

貸：銀行存款 117

業(yè)務(wù)(8)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)(8)是甲供工程，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。銷項稅額=3090÷(1+3%)×3%=90萬元

會計分錄為：

借：應(yīng)收帳款—鴻達公司 3090

貸：工程結(jié)算 3000

應(yīng)交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 90

業(yè)務(wù)(9)：工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎的銷項稅額=222÷(1+11%)×11%=22萬元;交通運輸服務(wù)，稅率為11%，運費的進項稅額=100×11%=11萬元。

2、計算應(yīng)納增值稅

(1)一般計稅方法

銷項稅額=1100+22=1122萬元

進項稅額=170+85+22+17+11=305萬元

進項稅額轉(zhuǎn)出=17萬元

應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出=1122-305+17=834萬元

(2)簡易計稅方法

應(yīng)納增值稅=30+60+90=180萬元

(3)甲建筑公司2023年8月應(yīng)納增值稅=834+180=1014萬元。

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【第10篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款賬務(wù)處理

營改增之后，在一定條件下，建筑業(yè)需要預(yù)繳增值稅。那么關(guān)于建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理，你了解多少呢?涉及到哪些政策規(guī)定呢?下面就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅如何進行賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?

一、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，計稅時適用于一般計稅方法的。那么應(yīng)當用取得的全部價款及價外費用扣除所支付的分包款后的余額，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，根據(jù)2%的預(yù)征率向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)完成納稅申報的辦理。

由財會2023年22號文的相關(guān)規(guī)定可得，上面情況應(yīng)當設(shè)置應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅這一科目。其賬務(wù)處理如下所示：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

申報時：

借：應(yīng)交稅費-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅

二、對于跨市(地級)提供建筑服務(wù)的一般納稅人而言，在適用于簡易計稅方法計稅的情況下，其銷售額為“用取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額”。在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，應(yīng)當以3%的征收率對應(yīng)納稅額進行計算并向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)完成納稅申報的辦理。

根據(jù)2023年22號文的相關(guān)規(guī)定可得，以上所述情況，硬頂啊設(shè)置應(yīng)交稅費—簡易計稅這一科目。其賬務(wù)處理如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

注：納稅申報的時候，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

三、小規(guī)模納稅人跨市(地級)提供建筑服務(wù)，計稅時適用于簡易方法計稅的。其銷售額就是“取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額”。應(yīng)納稅額應(yīng)當按照3%征收率來計算。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地對稅款預(yù)繳后，需向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)完成納稅申報的辦理。

根據(jù)財會2023年22號文的規(guī)定可知，上述情況應(yīng)當設(shè)置應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目，其賬務(wù)處理如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

注：納稅申報的時候，對申報表21行'本期預(yù)繳稅額'填寫完成，抵減預(yù)繳的增值稅。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第11篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款含稅么

例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項目收到500萬元預(yù)付工程款；2023年11月15日項目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 5000000

貸：預(yù)收賬款 5000000

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 91743.12

貸：銀行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 275229.36

貸：銀行存款 275229.36

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預(yù)付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 3000000

貸：預(yù)收賬款 3000000

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 87378.64

貸：銀行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 174757.28

貸：銀行存款 174757.28

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

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