應(yīng)繳納的增值稅（4篇）

【第1篇】應(yīng)繳納的增值稅

特別關(guān)注：銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)

（一）非經(jīng)營活動——不繳增值稅：

1.行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)；

3.單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

（二）不屬于境內(nèi)提供銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)——不繳增值稅

1.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

2.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

3.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）銷售服務(wù)（7項）

一、一般規(guī)定

行業(yè)

應(yīng)稅服務(wù)

具體內(nèi)容

1.交通運(yùn)輸業(yè)

（1）陸路運(yùn)輸服務(wù)

包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市軌道、出租車等運(yùn)輸

（2）水路運(yùn)輸服務(wù)

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?strong>程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

（3）航空運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸?shù)?strong>濕租業(yè)務(wù)，航天運(yùn)輸，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

（4）管道運(yùn)輸服務(wù)

通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)

2.郵政業(yè)

（1）郵政普遍服務(wù)

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動

（2）郵政特殊服務(wù)

義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動

（3）其他郵政

郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動

3.電信業(yè)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)提供語音通話服務(wù)，及出租出售寬帶、波長等網(wǎng)絡(luò)元素

增值電信服務(wù)

提供短信、電子數(shù)據(jù)和信息傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等

4.建筑業(yè)

（1）工程服務(wù)

新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務(wù)

包括固話、有線電視、寬帶、水 、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、 開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)

（3）修繕服務(wù)

對建筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善

（4）裝飾服務(wù)

修飾裝修，使之美觀或特定用途的工程

（5）其他建筑服務(wù)。

如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等

5.金融服務(wù)

（1）貸款服務(wù)

各種占用、拆借資金取得的收人，以及融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息。

特殊：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤。

（2）直接收費(fèi)金融服務(wù)

包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結(jié)算、資金清算等

（3）保險服務(wù)

包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓

包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

6.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

（9項）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項技術(shù)服務(wù)）

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)

（5）租賃服務(wù)

（1）形式包括融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)。

（2）經(jīng)營性租賃中：

①遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?strong>光租業(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)?strong>干租業(yè)務(wù)；

②將不動產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告；

③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）。

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

如：會計稅務(wù)法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映（含放映） 服務(wù)

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

如：金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物

運(yùn)輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等

（9）其他

7.生活服務(wù)業(yè)

（6項）

（1）文化體育服務(wù)

包括文藝表演、比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，提供游覽場所等

（2）教育醫(yī)療服務(wù)

教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動

（3）旅游娛樂服務(wù)

（4）餐飲住宿服務(wù)

（5）居民日常服務(wù)

包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

（6）其他

銷售無形資產(chǎn)

1.含義：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

2.范圍：包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。

銷售不動產(chǎn)

1.含義：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

2.在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

1.50萬元；80萬元；500萬元

2.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

一般納稅人資格登記程序：

1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》 ，并提供稅務(wù)登記證件。

2.納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記。

其他

1. 個體工商戶以外的其他個人，不屬于一般納稅人；

2.一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理：

時間：3個月、6個月；可抵扣進(jìn)項稅額；

發(fā)票：限量限額

征稅范圍

【第2篇】應(yīng)繳納土地增值稅的有

做了許多年的老會計問我房開企業(yè)的稅太多了且每個環(huán)節(jié)的稅還不一樣，簡直不要太復(fù)雜了，為了方便大家對房開企業(yè)稅費(fèi)的了解，下面就把房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從拿地環(huán)節(jié)到竣工交房環(huán)節(jié)需要繳納的稅種以及計算方法整理了出來。

一、取得土地環(huán)節(jié)

（一）契稅

（1）計稅依據(jù)：土地成交價格

（2）稅率：3%

（3）應(yīng)繳契稅：土地成交價格*3%

（二）耕地占用稅

（1）計稅依據(jù)：占用耕地面積

（2）單位稅額：元/平方米（當(dāng)?shù)卣咭螅?/p>

（3）應(yīng)繳耕地占用稅=土地實際占用面積*單位稅額

（三）土地使用稅

（1）計稅依據(jù)：土地實際占用面積

（2）單位稅額：每平方米3元至18元

（3）應(yīng)繳土地使用稅=土地實際占用面積*單位稅額

（四）印花稅

（1）計稅依據(jù)：土地使用權(quán)出讓合同金額

（2）稅率：0.5‰

（3）應(yīng)繳印花稅=合同金額*0.5‰

二、預(yù)售環(huán)節(jié)

（一）預(yù)繳增值稅

（1）計稅依據(jù)：預(yù)收款

（2）預(yù)征率：3%

（3）應(yīng)預(yù)繳增值稅=預(yù)收款/（1+適用稅率/征收率）*3%

注意：適用稅率/征收率：一般計稅9%；簡易計稅：5%

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅及附加稅

（1）計稅依據(jù)：預(yù)繳增值稅

（2）稅率：

城建稅：（市區(qū)7%）、（縣鎮(zhèn)5%）、（其他1%）

附加稅：（教育費(fèi)附加3%），（地方教育費(fèi)附加2%）

應(yīng)繳城建稅及附加=預(yù)繳增值稅*適用稅率

（三）預(yù)繳土地增值稅

（1）計稅依據(jù)：預(yù)收款-預(yù)繳增值稅稅款

（2）預(yù)征率：普通住宅2%、非普通住宅3%（根據(jù)地區(qū)要求可能不一致）

（3）應(yīng)繳納土地增值稅=（預(yù)收款-預(yù)繳增值稅稅款）*預(yù)征率

（四）預(yù)繳企業(yè)所得稅

（1）計稅依據(jù)：預(yù)計毛利額-費(fèi)用、稅金； 預(yù)計毛利額=預(yù)售收入*預(yù)計毛利率（當(dāng)?shù)囟悇?wù)要求）

（2）稅率：25%

(3)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=（預(yù)計毛利額-費(fèi)用、稅金）*25%

三、確認(rèn)銷售

（一）增值稅

（1）銷項稅=（銷售收入-對應(yīng)銷售面積的土地成本）*9%

（2）稅率：（一般計稅9%）、（簡易計稅5%）

（3）應(yīng)納增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅-已預(yù)繳的增值稅（一般計稅）

應(yīng)納增值稅=銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳稅款（簡易計稅）

（二）城建稅及附加稅

（1）計稅依據(jù)：應(yīng)納增值稅

（2）稅率：

城建稅：（市區(qū)7%）、（縣鎮(zhèn)5%）、（其他1%）

附加稅：（教育費(fèi)附加3%），（地方教育費(fèi)附加2%）

應(yīng)繳城建稅及附加=應(yīng)納增值稅*適用稅率-預(yù)繳城建稅及附加

（三）印花稅

（1）計稅依據(jù)：銷售合同金額

（2）稅率：0.3‰

（3）應(yīng)繳印花稅=合同金額*0.3‰

五、竣工交房環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)所得稅

（1）計稅依據(jù)：應(yīng)納所得稅額

（2）稅率：25%

（3）應(yīng)繳企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%

（二）土地增值稅清算

（1）計稅依據(jù)：增值額

a.增值額=收入總額-扣除總額；

b.扣除總額=取得土地的成本+開發(fā)成本+開發(fā)費(fèi)用+稅金+加計扣除額；

c.加計扣除額=（取得土地成本+開發(fā)成本）*20%

（2）稅率：

a.增值率≤50%，稅率30%，速算扣除率0；

b.50%＜增值率≤100%，稅率40%，速算扣除率5%；

c.100%＜增值率≤200%，稅率50%，速算扣除率15%；

d.增值率＞200%，稅率50%，速算扣除率35%;

（3）應(yīng)納土地增值稅=增值額*適用稅率-扣除額*速算扣除率-預(yù)繳土地增值稅

【第3篇】應(yīng)繳納增值稅

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有時候會獲得政府或其所屬各部門的補(bǔ)貼收入，那么這些收入是不是增值稅的應(yīng)稅收入，要不要繳納增值稅呢？

為此，國家稅務(wù)總局在2023年對此問題作了明確，《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條：納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

該文件明確了補(bǔ)貼收入要繳納增值稅的范圍，一是與企業(yè)取得的各項主營及其他業(yè)務(wù)收入有關(guān)，一是與銷售（或提供服務(wù)）數(shù)量有關(guān)。舉兩個個例子：1、要交增值稅的補(bǔ)貼收入：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼，手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼根據(jù)企業(yè)執(zhí)行不同的會計準(zhǔn)則或會計制度計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”，這個就是典型的企業(yè)取得與提供服務(wù)有關(guān)的收入，這個是要繳納增值稅的。2、不交增值稅的補(bǔ)貼收入：有的企業(yè)是地方政府招商引資項目，根據(jù)與地方政府簽訂的協(xié)議，地方政府會將企業(yè)繳納稅款地方分成部分按協(xié)議約定返還給企業(yè)，這個補(bǔ)貼收入是與企業(yè)取得收入或銷售數(shù)量無關(guān)的，因此不需繳納增值稅。

【第4篇】應(yīng)繳納增值稅計算公式

一、各種稅的計算方式

1、增值稅

(1)一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費(fèi)稅稅率)

(2)進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)

(3)小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

2、消費(fèi)稅

(1)一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1—消費(fèi)稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費(fèi)稅稅率)

組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1—消費(fèi)稅稅率)

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1—消費(fèi)稅稅率)

(2)從量計征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3、關(guān)稅

(1)從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

(2)從量計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

(3)復(fù)合計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

5、其他稅收

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率

(2)房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1—扣除比例)×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

(3)資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

(4)土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應(yīng)納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)

(5)契稅

應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計算公式

1、增值稅計算方法

(2)直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：=增值額×增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額

(3) 間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率

購進(jìn)扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

實耗扣稅法

扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

2、一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

(1)銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(2) 進(jìn)項稅額

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅免稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

3、消費(fèi)稅額

(1) 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率

1)、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

2)、組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅率)

3)、組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)

4)、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

5)、組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

(2) 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額

4、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失

(1) 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費(fèi)用

(2) 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-匯兌損失

主營業(yè)務(wù)利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入

商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費(fèi)用-商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

(3) 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

5、土地增值稅額

(1) 一般計算方法

應(yīng)納稅總額=∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率=土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項目金額

(2) 簡便計稅方法

1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×30%

2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項目金額×0.05

3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項目金額×0.15

4)、土地增值額超過項目金額200%

應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項目金額×0.35

6、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入額)×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額

應(yīng)退稅額=已交稅額-核實后的應(yīng)納稅額

7、資源稅額

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

8、車船稅

(1) 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

(2)載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

(3) 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

(4) 機(jī)動船應(yīng)納稅額的計算公式：

機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位×適用的年稅額

(5) 非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位×適用的年稅額

(6) 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

9、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4

10、印花稅額

(1)購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000

(2) 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

(3) 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

(4) 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

(5) 財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

(6) 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用×1/1000

(7) 借款合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/10000

(8) 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=保險費(fèi)收入×1/1000

(9) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

(10) 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

(11) 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

(12) 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000

2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

11、關(guān)稅

(1) 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率

完稅價格=離岸價格+運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等

=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率(20%))

(2) 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)

本文來源：中國稅務(wù)雜志社、會計幫官微、武漢國稅。

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